Возврат товара полученного с ндс организацией на усн

Возврат товара полученного с ндс организацией на усн

Возврат товара поставщику на УСН от покупателя на ОСНО и наоборот в 2022 году


Опубликовано: 15.11.2019 Обновлено: 15.01.2022 Автор: Моё дело Бывают ситуации, когда компании или предпринимателю нужно вернуть поставщику товар или принять возврат от покупателя. Трудности могут возникнуть, если у сторон разные системы налогообложения. Рассмотрим, как вернуть товар поставщику на УСН, если покупатель на ОСНО, и наоборот, а также какими документами и как оформляется возврат товара, купленного в 2022 г. Оглавление Автоматизируйте товарный учёт в 2 клика!

Просто загрузите товары и остатки в сервис В Гражданском кодексе РФ приведен перечень случаев, когда покупатель вправе вернуть продавцу товар и потребовать возврата уплаченной за него суммы. В частности, такое право появляется, если продукция оказалась:

  1. без надлежащей упаковки (ст. 482);
  2. не той комплектности (ст. 480);
  3. не того ассортимента (ст. 468);
  4. некачественной или бракованной (ст. 475);
  5. в меньшем количестве (ст. 466);
  6. без сопроводительных документов, и покупатель не предоставил их по требованию в разумный срок (ст. 464).

Оснований для отказа от поставки не будет, если все условия договора выполнены, а покупатель просто «передумал». Также нельзя отказаться от покупки, если поставщик оперативно устранит обнаруженные недостатки и несоответствия.

Однако в договор купли-продажи можно включить и другие условия, по которым покупатель сможет сделать возврат. Например, добавить пункт о возможности вернуть продукцию надлежащего качества, приобретенную для перепродажи, если ее не удастся реализовать в определенные сроки. С 2022 года оформление возвратов изменилось.

Правила едины для всех налогоплательщиков, при этом неважно:

  1. как его вернули: целиком или только частично;
  2. качественный товар или бракованный.
  3. отразил ли покупатель у себя в учете возвращаемый товар;

Система налогообложения покупателя тоже не играет роли. Во всех случаях поставщику на ОСНО нужно оформить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенного товара.

Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в п.

1.4 письма № СД-4-3/20667 от 23 октября 2018 г. Правительство РФ своим Постановлением от 19 января 2022 № 15 внесло изменения в порядок ведения книги продаж, тем самым закрепив рекомендации ФНС.

Когда покупатель, работающий на УСН, решает вернуть товар поставщику на ОСНО, то последний вправе заявить к вычету НДС, который он уплатил в бюджет при реализации. Об этом сказано в п. 5 ст. 171 НК РФ.

Но есть условие: такой вычет возможен, если с момента возврата еще не прошло одного года (п. 4 ст. 172 НК РФ). При этом вносить исправления в прошлые периоды и сдавать уточненную декларацию по НДС ему не придется.

Продавец выпишет корректировочный счет-фактуру и зарегистрирует его в книге покупок. Это будет основанием для вычета входного НДС.

В бухгалтерском учете поставщик, применяющий ОСНО, сделает сторнировочные (уменьшающие сумму) проводки на полную или частичную стоимость товаров.

Проводка Проводка Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90.1 «Выручка» Сторно выручки по отгруженным ранее товарам 90.3 «НДС, начисленный с продажи» 68.2 «Учет расчетов с бюджетом по НДС» Сторно налога на добавленную стоимость, начисленного при поставке 90.2 «Себестоимость» 41 «Товары» Сторно списанной себестоимости возвращенного товара.

Проводка Проводка Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90.1 «Выручка» Сторно выручки по отгруженным ранее товарам 90.3 «НДС, начисленный с продажи» 68.2 «Учет расчетов с бюджетом по НДС» Сторно налога на добавленную стоимость, начисленного при поставке 90.2 «Себестоимость» 41 «Товары» Сторно списанной себестоимости возвращенного товара.

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 51 «Расчетный счет» или 50 «Касса» Возврат денежных средств покупателю Проводки на стоимость товаров Покупатель на УСН, если принял приобретенное к учету, исправит записи, сделанные при поступлении: (Дт 41 Кт 60) – сторно суммы оприходованного товара (Дт 19 Кт 60) – сторно НДС, отнесенного на расходы при УСН. Не знаете с чего начать автоматизацию товарного и налогового учёта?

Проконсультируйтесь с экспертами С 2022 года покупатель-плательщик НДС больше не обязан выставлять счета-фактуры по возвращаемым товарам, принятым им на учет. Вместо этого поставщик оформляет корректировочные счета-фактуры.

Но, только при условии, что применяет общий режим налогообложения. А что делать, если поставщик работает на «упрощенке» и не выписывает документы с НДС?

Минфин в письме № 03-07-09/52435 от 16 июля 2022 г. подтвердил, что организации и предприниматели, применяющие УСН, при возврате товара покупателем на ОСН, корректировочные счета-фактуры не составляют. Соответственно, покупатель оформляет только возвратную накладную и другие сопроводительные документы, не выделяя в них НДС.

Поставщик на УСН просто принимает товары и расписывается в получении. Если же «общережимник» возвращает покупку путем обычной реализации, с заключением нового договора купли-продажи (поставки), в котором он станет продавцом, а бывший поставщик – покупателем, то выставит счет-фактуру в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 168 НК РФ. В бухгалтерском учете у покупателей на ОСНО проводки будут зависеть от того, успели ли они оприходовать товар, прежде чем вернуть.

Если он был учтен, нужно сделать корректировку: (Дт 41 Кт 60) – уменьшена стоимость принятых к учету товаров (сторно). На возврат не принятого на учет товара записи делать не потребуется, так как исправлять нечего. А вот если покупатель еще на этапе приемки обнаружил бракованный товар, то может не приходовать его на баланс, а отнести на дебет забалансового счета 002 – «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

Тогда при возврате он сделает запись на эту сумму по кредиту 002. При любой системе налогообложения сопроводительные документы на возврат товара оформляются одинаково. Возврат бракованного товара, а также несоответствие количеству, ассортименту или другим условиям, указанным в договоре, покупатель оформляет актом о расхождениях.

Обязательной формы этого документа не предусмотрено, поэтому есть такие варианты:

  1. воспользоваться унифицированной формой № ТОРГ-2 – акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей;
  2. разработать свой документ со всеми обязательными реквизитами, перечисленными в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Скачать бланк формы ТОРГ-2 Выбранный вариант нужно закрепить в Учетной политике.

Для удобства можно взять за основу бланк ТОРГ-2 и изменить его, оставив необходимые реквизиты. На основании этого документа нужно оформить обычную накладную по форме ТОРГ-12 (на ней делают пометку «Возврат товаров») либо акт возврата поставщику (произвольной формы со всеми реквизитами). Скачать бланк товарной накладной (ТОРГ-12) Их оформляют, когда уже приняли продукцию.

Если же основания для отказа от поставки выявились в момент приемки (например, не хватает нужного количества), то выписывать отдельный документ не понадобится. Сведения об уменьшении стоимости можно внести в накладную поставщика. Кроме ТОРГ-12, нужно составить письмо-претензию с требованием принять товары и вернуть оплату.

В нем указывают причину для возврата. Если по условиям договора покупатель возвращает качественные товары, от него нужна только возвратная накладная. Стороны также могут договориться о том, чтобы такая операция прошла как реализация. Это бывает, когда товары покупали для дальнейшей перепродажи и не все они были проданы в оговоренный срок.

Это бывает, когда товары покупали для дальнейшей перепродажи и не все они были проданы в оговоренный срок. Тогда покупатель может стать продавцом и продать поставщику то, что не удалось реализовать.

В этом случае оформляют новый договор купли-продажи или поставки, а плательщики НДС выставляют обычные счета-фактуры в соответствии с п.

3 ст. 168 НК РФ (Письмо Минфина № 03-07-09/52435 от 16 июля 2022 г.). При этом каких-либо упоминаний о возврате быть не должно.

А вот применять способ «обратной реализации» (продажи поставщику в рамках первоначальной сделки) с 01 апреля 2022 года запрещено. Если покупатель выставит счет-фактуру, то такой документ продавец не вправе использовать для получения вычета по НДС (Письмо Минфина № 03-07-09/25208 от 10 апреля 2022 г.).

В базе бланков сервиса «Мое дело» вы найдете все актуальные формы документов для скачивания или заполнения online После подписания обеими сторонами комплекта документов, обосновывающих отказ от поставки, продавец, применяющий общий режим налогообложения, обязан выставить корректировочный счет-фактуру.

В нем отражают стоимость отгрузки к уменьшению. Этот документ необходим, чтобы скорректировать обязательства по НДС.

Его дата должна соответствовать фактической передаче возвращаемых товаров.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры Поставщик-плательщик НДС при поставке вместо счета-фактуры мог выставить универсальный передаточный документ (УПД) со статусом 1. Тогда при приеме возврата ему нужно оформить универсальный корректировочный документ (УКД). Форму этого документа разработала ФНС и рекомендована ее в письме № ММВ-20-15/[email protected] от 17 октября 2014 г.

Используя УКД со статусом 1, продавец на ОСНО тоже вправе заявить НДС к вычету. Правильно оформленный возврат от покупателя на УСН продавцу на ОСНО, независимо от причины, дает последнему право на вычет НДС. С 2022 года продавец для этого должен выставить корректировочный счет-фактуру. При этом неважно, вернули ли ему всю партию поставки или только ее часть, был ли товар надлежащего качества или оказался бракованным.

При этом неважно, вернули ли ему всю партию поставки или только ее часть, был ли товар надлежащего качества или оказался бракованным.

Для обоснования возврата у продавца на руках должен быть полный комплект сопроводительных документов (накладная, акты и пр.), выписанных покупателем. Сомневаетесь в правильности оформления возврата при УСН и ОСНО? закажите бесплатную консультацию по товарному учёту от экспертов сервиса «Моё дело» Подписаться 0 нравится Поделиться: Подпишитесь на рассылку для предпринимателей Вы будете получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы предпринимателей Подписаться Вам будет интересно Бесплатные вебинары Похожие статьи

  1. Учёт переносы в выходные и праздники
  2. Настраивается по вашим параметрам
  3. Учитывает совмещение налоговых режимов
  4. Напомнит о сроках сдачи
  1. Шаблоны бланков
  2. Консультации бухгалтеров
  3. Автоматизация бухучета
  4. Сверка с ФНС
  5. Электронная отчетность
  6. Снижение налогов

Бухгалтер, кадровик и бизнес-ассистент полностью возьмут на себя ответственность за ваш бухучет

  1. Персональная команда + бизнес-ассистент
  2. Защита интересов в суде
  3. Специалисты из вашей отрасли
  4. Онлайн-сервис для контроля
  5. Проверка контрагентов

Оформление возврата товара поставщику с НДС

НДС представляет собой косвенный сбор, который берется с производителей.

Сумма этого взноса включена в стоимость товара или услуги. Вносить этот платеж должны индивидуальные предприниматели, юридические лица, которые не являются освобожденными от уплаты взноса. От уплаты взноса освобождены компании и предприниматели, которые работают на специальных режимах.

Рекомендуется ознакомиться, как происходит процесс возврата товара поставщику с НДС от покупателя на УСН. Всего действует три основные ставки налога.

20% – базовый тариф, но на некоторые продукты может быть начислен пониженный процент – 10, 0%.

Содержание Возвращение продукции со сбором при УСН имеет некоторые нюансы. Согласно разъяснениям ведомств нет значения, была ли продукция оприходована. Учитывается, как возвращается продукт – полностью или в доле.

Согласно ГК РФ, продукция может быть возвращена в следующих случаях:

  1. По договоренности – этот пункт пишется в соглашении.
  2. При доставке организацией продукта плохого качества или несоответствующего договору.

Согласно статье 454, продавец передает товар потребителю, а тот его оплачивает. Основания, когда возврат может быть выполнен, отображены в ГК. Товар возвращается при недопоставке в полном объеме, при поставке с нарушением, без упаковки.

Возможно оформление отказа при обнаружении брака, если продавец вовремя не передал документы.

Как быть в таких случаях? Покупатель имеет право отказаться от приема продукции и не должен оплачивать стоимость за него.

Предоплата должна быть возвращена по требованию покупателя. При возвращении товара Налоговая Служба и Министерство Финансов применяют два понятия – возврат и обратная реализация. Возвращение продукта происходит, если он не был оприходован.

Но если он принимался на учет, а потом был возвращен, то происходит обратная реализация.

Такие отличия значимы, если покупатель работает на ОСН. Согласно письму Минфина, не важно, какой именно товар возвращает лицо на УСН, порядок оформления счета-фактуры не будет отличаться.

ФНС подтверждает следование этим нормам. Вычет по возвращенной продукции применяется на протяжении 12 месяцев с даты оформления отказа или возврата.

Согласно главе 21 НК, отсутствуют исключения по порядку использования вычетов при возвращении продукции от покупателя на УСН. Есть разница в процедурах, если продукт возвращают полностью или частями.

Если возвращается покупка целиком, СФ в книге продаж должна быть зарегистрирована продавцом в книге покупок.

Если товар возвращается не полностью, а частями, то продавец оформляет корректировочную СФ.

Указанная цена в документе должна соответствовать сумме, на которую возвращался продукт. Для ИП (индивидуальных предпринимателей) и компаний, работающих на упрощенной системе, не важно, какой режим использует их партнер.

Это не оказывает влияния на учет при УСН. Для компаний, которые функционируют на ОСН, имеет значение, работает ли партнер на упрощенке, платит ли сбор. Если лицо покупает что-либо у компании на ОСН, то для продавца не важна система обложения партнера.

При реализации он начисляет налоги, а покупатель учтет товары по правилам на упрощенке. Сложности появляются при возвращении объекта, который принимался к учету.

Эта операция имеет название обратной реализации.

Так как право собственности перешло покупателю, при возврате оно возвращается продавцу.

У последнего возникает покупка продукта, а у покупателя – продажа.

Тогда продавцу было бы более выгодно купить товар с налогом, чтобы поставить его к вычету. Но, так как упрощенец не платит сбор, продавец на ОСН может выписать корректировочную СФ, где отражена разница, на которую снизилось количество продукции и цена, сумма входного сбора. Исправления в первоначальный документ не вносятся, но перед выпиской корректировочной СФ фирма на ОСН должна получить сведения, которые обосновывают возврат.
Исправления в первоначальный документ не вносятся, но перед выпиской корректировочной СФ фирма на ОСН должна получить сведения, которые обосновывают возврат.

При выявлении некачественной продукции при возврате товара от упрощенца нужно составить специальные документы о недостатках – акт.

Он составляется покупателем или представителем. Вернуть продукт упрощенец может, но при условии составления для фирмы на ОСН, которая платит налог, обоснования возврата.

Форма акта может представляться в договоре поставки или разрабатываться потребителем. На основании акта оформляется претензия, и лицо имеет право взыскать убытки, связанные с поставкой несоответствующего товара. При возвращении брака, который потребитель принял к учету, помимо акта приема и передачи, составляется форма ТОРГ-12 с пометкой.

Этот перечень бумаг одобрен судебной практикой. В накладной необходимо указать, что составлен акт о недостатках, выставлена претензия продавцу. Акт рекомендуется составить сразу после того, как были выявлены недостатки.

Если бумаги составлены правильно, покупатель повышает шанс подтверждения в суде своей позиции, может получить компенсацию.

Если товар возвращается по взаимному согласию, нужно подписать соответствующее соглашение.

Так как возврат товара с НДС, если он качественный, происходит только через реализацию, корректировку выручки от реализации плательщик не выполняет. В бухгалтерском учете все операции плательщика и продавца оформляются проводками. Основные проводки относительно возврата с добавленной стоимостью:

  1. ДТ68КТ19 – принятие налога к вычету.
  2. ДТ41КТ60 – принятие на учет возвращенных объектов.
  3. ДТ19КТ60 – учет НДС, отраженный в корректировочной СФ.
  4. ДТ60КТ51 – оплата цены возмещения.

мПорядок принятия налогового сбора к вычету установлен в статье 171 НК.

При возврате к вычету принимаются значения сбора, предъявленные продавцом покупателю и внесенные в бюджет при реализации.

Вычет продавец может осуществить тогда, когда в учете будут отражаться корректировки в связи с возвращением продукции, но не позднее одного года.

Как организации на ОСН учесть возврат товара, принятого на учет покупателем на УСН?

Распечатать

  1. 18 мая 2018 г.

Оформление При возврате покупателем товара составляются следующие документы: Возвращается качественный товар Возвращается бракованный товар Происходит это либо в случаях, прямо зафиксированных в договоре, либо по согласованию сторон.

Для оформления возврата: — стороны (продавец и покупатель) подписывают соглашение о возврате товаров; — покупатель, возвращающий товар, составляет возвратную накладную. Можно использовать с пометкой «возврат». Цена товаров в накладной — та же, что и в накладной, составленной поставщиком при отгрузке товара Покупатель, возвращающий товар, составляет: — акт о выявленных недостатках товара (в произвольной форме); — претензионное письмо, в котором должны быть указаны как обстоятельства приобретения товара, так и факты, подтверждающие его несоответствие условиям договора; — возвратную накладную.
Цена товаров в накладной — та же, что и в накладной, составленной поставщиком при отгрузке товара Покупатель, возвращающий товар, составляет: — акт о выявленных недостатках товара (в произвольной форме); — претензионное письмо, в котором должны быть указаны как обстоятельства приобретения товара, так и факты, подтверждающие его несоответствие условиям договора; — возвратную накладную.

Она может быть составлена по с отметкой «возврат». Цена товаров в ней должна быть такая же, какая была указана в первоначальной накладной (конечная сумма с учетом НДС).

Порядок оформления счетов-фактур при возврате товара «упрощенцем» зависит от того, возвращается весь товар или его часть ( ФНС от 14.05.2013 N Покупатель возвращает весь товар Покупатель возвращает часть товара Новый счет-фактура не нужен. Поставщик регистрирует в книге покупок свой счет-фактуру, который он составил при отгрузке товаров покупателю.

Поставщик корректировочный счет-фактуру, который в книге покупок.

Налогообложение Возвращается качественный товар Возвращается бракованный товар НДС, предъявленный покупателю при отгрузке возвращенных им впоследствии товаров, можно принять к вычету на основании ( Минфина от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213): если покупатель — неплательщик НДС возвращает часть отгруженного ему товара — поставщика ( ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/[email protected]); если покупатель — неплательщик НДС возвращает весь товар — счета-фактуры, выставленного поставщиком при отгрузке этого товара ( ФНС от 14.05.2013 N НДС по возвращенным покупателем товарам можно принять к вычету, после того как возврат товаров будет отражен в учете, но не позднее года со дня их возврата ( НК РФ, Минфина от 30.07.2015 N 03-07-11/44082). В налоговом учете при ОСН доходы и расходы, признанные при продаже возвращенных впоследствии товаров, корректировать не нужно. Для целей налога на прибыль возвращенные товары учитываются в оценке, равной стоимости товаров, указанной в накладной покупателя на возврат, уменьшенной на сумму НДС, принятого к вычету при возврате товаров ( Минфина от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213).

Учет доходов и расходы зависит от периода возврата ( НК РФ): Ситуация 1 . До представления декларации за год отгрузки товара: — доходы года отгрузки уменьшаются на сумму выручки от продажи товара; — расходы года отгрузки уменьшаются на стоимость товаров, включенную в расходы при их продаже. Ситуация 2. После представления декларации за год отгрузки товара: — стоимость товаров, учтенная в расходах при их продаже, включается во внереализационные доходы ( НК РФ); — выручку от продажи товаров включается во внереализационные расходы ( НК РФ).

Для целей налога на прибыль полученные обратно товары принимаются к учету в той же оценке, по которой стоимость этих товаров была списана в расходы при продаже (Письма Минфина от 25.07.2016 , от 03.06.2010 ).

Бухгалтерский учет Возвращается качественный товар Возвращается бракованный товар Д 41 — К 62 Приняты к учету возвращенные покупателем качественные товары Д 19 — К 62 Учтен НДС (предъявленный при возврате товаров или указанный Вами в корректировочном счете-фактуре) Д 68 — К 19 НДС принят к вычету Д 62 — К 51 Покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары Порядок отражения операций зависит от периода возврата товара: Ситуация 1.

Товар возвращен до подписания отчетности за год, в котором товар был отгружен.

СТОРНО Д 62 — К 90-1 Проданы товары СТОРНО Д 90-3 — К 68 Начислен НДС при продаже товаров СТОРНО Д 90-2 — К 41 Списана себестоимость товаров Д 62 — К 51 Покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары Ситуация 2. Товар возвращен после подписания отчетности за год, в котором товар был отгружен.

Д 41 — К 91-1 Товары приняты к учету в оценке, по которой их стоимость была списана в расходы при продаже Д 91-2 — К 62 В качестве расходов прошлых лет признана задолженность перед покупателем Д 19 — К 91-1 Учтен НДС (предъявленный при возврате товаров или указанный Вами в корректировочном счете-фактуре) Д 68 — К 19 НДС принят к вычету Д 62 — К 51 Покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс — клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить . 22 апреля 2022 г. 2 марта 2022 г.

19 февраля 2022 г. 25 марта 2022 г. 16 апреля 2022 г. 22 июня 2022 г.

16 июня 2022 г. 2 июня 2022 г. 8 июня 2022 г. 8 июня 2022 г.