Страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии расчет

Страховые взносы за сотрудников в 2022 году

ООО и ИП обязаны ежемесячно перечислять страхвзносы за сотрудников на трудовом и гражданско-правовом договоре. Каждый год ставки по взносам изменяются.

В статье расскажем о новшествах 2022 года и тарифах страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Работодатели ежемесячно перечисляют страхвзносы с выплат, начисленных сотрудникам. Если они оформлены по трудовому договору, то это отчисления:

  1. на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
  2. на пенсионное страхование;
  3. на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний.
  4. на медицинское страхование;

За сотрудников, оформленных по договору ГПХ, тоже нужно платить, но в этом случае обязательны только перечисления на медицинское и пенсионное страхование. На ВНиМ платить взносы не нужно, а на несчастное страхование платите, только если это условие предусмотрено договором.

В этой статье мы рассмотрим страховые взносы, которые находятся в ведении ФНС и регламентируются главой 34 НК РФ.

Это все, перечисленные выше, кроме взносов на «несчастное» страхование. Взносами на обязательное страхование облагается большинство выплат по договорам ГПХ и трудовым. При этом ст. 422 НК РФ предусмотрены выплаты, с которых не нужно перечислять взносы:

  1. возмещение затрат на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья сотрудников;
  2. материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
  3. пособия по безработице и прочие госпособия;
  4. и другие виды компенсационных выплат.
  5. материальная помощь, выплачиваемая единовременно в случае рождения ребенка, стихийного бедствия, гибели члена семьи;
  6. взносы на накопительную пенсию в пределах 12 000 рублей на сотрудника;
  7. доходы, кроме зарплаты за труд, полученные членами общин малочисленных коренных народов;
  8. различные компенсационные выплаты: возмещение вреда здоровью, оплаты аренды квартиры, возмещение трат на обеды, финансирование повышения квалификации и т. п;

Взносы для ПФР и ФСС не всегда нужно платить со всей суммы доходов сотрудника.

Для начисления взносов установлен лимит, с превышением которого взносы не платятся или по ним снижается ставка.

Эта база ежегодно индексируется на основании роста средней зарплаты. Взносы в ПФР. С 1 января 2022 года максимальный размер общей суммы дохода сотрудника, с которой нужно в полном объеме перечислять взносы в ПФР, составит 1 292 000 рублей. По каждому сотруднику работодатель должен отслеживать сумму всех начислений с 1 января по нарастающей.

Как только она превысит предел, ставка по взносам на ОПС снижается с 22% до 10%. А если компания работает по льготным тарифам, взносы не платятся.

Взносы в ФСС. Максимальная база по ВНиМ тоже проиндексирована с 1 января 2022. Она увеличилась до 912 000 рублей. После достижения лимитной величины взносы по этому виду страхования не нужны.

Взносы на ОМС и травматизм. Не ограничены, как и в прошлые годы. Поэтому весь доход, полученный работниками, облагается взносами. Тариф страховых взносов на 2022 Еще летом 2022 года стало известно, какие тарифы страхвзносов установят в 2022 году. Если организация или предприниматель не имеют права на льготы по взносам, они уплачивают их по стандартным тарифам.
Если организация или предприниматель не имеют права на льготы по взносам, они уплачивают их по стандартным тарифам. Как и раньше, общий размер взносов составляет 30 % от дохода сотрудника.

  1. Тариф страхвзносов в ПФР — 22 %. Такая ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 рублей. Далее ставка падает до 10 %.
  2. Тариф страховых взносов на ВНиМ — 2,9 %. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ — для них действует ставка 1,8 %. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 рублей, далее взносы не уплачиваются.
  3. Тариф по взносам на ОМС — 5,1 % Он не зависит от суммы дохода и уплачивается постоянно.

Общие тарифы страховых взносов в 2022 в виде таблицы. Направление взносов Лимит базы, рублей Ставка на 2022 год, % ПФР В пределах 1 292 000 22 Сверх 1 292 000 10 ФСС В пределах 912 000 2,9 (1,8 за иностранных сотрудников со статусом временного пребывания) Сверх 912 000 Не уплачивается ФФОМС Не ограничена 5,1 В этом году осталось еще меньше фирм и предпринимателей, которые могут платить взносы по льготным тарифам.

Три категории не получили продления льгот:

  1. ИП и организации, заключившие договоры об исполнении туристско-рекреационных работ, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон, выделенных Правительством РФ.
  2. Хозяйственные партнерства и общества, которые внедряют и используют плоды интеллектуального труда, если право на них принадлежит их участникам или учредителям.
  3. ИП и организации, заключившие договоры по реализации технико-внедренческой работы, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон.

Эти страхователи в 2022 году переходят на общие тарифы.

Кто имеет право на пониженные тарифы, смотрите в таблице. Кто имеет право на льготы Ставка тарифа, % ОПС ВНиМ ОМС Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью 20 0 0 НКО на УСН в сфере образования, соцобслуживания граждан, науки, культуры и искусства, здравоохранения 20 0 0 Организации-Сколковцы 14 0 0 Организации, разрабатывающие и продающие анимационные, аудио или видео товары 8 2 4 Участники СЭЗ Крыма и Севастополя 6 1,5 0,1 Резиденты зон с опережающим развитием социально-экономической сферы 6 1,5 0,1 Резиденты свободного порта города Владивостока 6 1,5 0,1 Резиденты ОЭЗ в Калининградской области 6 1,5 0,1 Работодатели платят взносы в налоговую каждый месяц. Это нужно сделать до 15 числа.

Если этот день — выходной или праздник, сдать документы можно в первый же рабочий день после 15 числа. Этот порядок действует и для взносов на несчастное страхование, но их нужно по-прежнему перечислять в ФСС.

Поделиться

Как рассчитать взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование сотрудников

  1. 1.
  2. 6.
  3. 3.
  4. 2.
  5. 4.
  6. 5.

Расчетный и отчетный периодыРасчетный период по страховым взносам – календарный год.

Он состоит из отчетных периодов – I квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Суммы страховых взносов определяйте нарастающим итогом с начала года. Об этом сказано в частях 1 и 2 статьи 10, части 3 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Ежемесячно в течение года рассчитывайте суммы страховых взносов, подлежащих уплате:

  1. в Пенсионный фонд России (ПФР);
  1. в Фонд социального страхования России (ФСС России) (на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
  1. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Прежде чем рассчитать общую сумму ежемесячных платежей в каждый внебюджетный фонд в целом по организации, определите суммы страховых взносов по каждому сотруднику (ч.

3, 4, 5 ст. 8, ч. 6 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ). Тарифы взносов определяйте в соответствии со статьями 12, 58 и 58.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьями 22 и 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г.

№ 167-ФЗ (в части уплаты пенсионных взносов).Чтобы рассчитать суммы ежемесячных платежей по каждому сотруднику, используйте формулы: Сумма ежемесячных платежей по пенсионным взносам = Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца × Тариф взносов на финансирование трудовой пенсии Сумма ежемесячных платежей на обязательное социальное страхование в ФСС России = Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца × Тариф взносов в ФСС России Сумма ежемесячных платежей на обязательное медицинское страхование в ФФОМС = Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца × Тариф взносов в ФФОМС Учет выплат и начисленных страховых взносов по каждому сотруднику внебюджетные фонды советуют вести в индивидуальных карточках. Рекомендованная форма карточки приведена в письме от 9 декабря 2014 г. Пенсионного фонда РФ № АД-30-26/16030 и ФСС России № 17-03-10/08/47380.

Пример отражения выплат и начисленных страховых взносов в индивидуальной карточке ООО «Альфа» применяет упрощенную систему налогообложения и платит взносы по общему тарифу. С А.В. Львовым заключен трудовой договор от 23 августа 2013 г. № 34. Его страховой номер – 150-223-66719, а ИНН – 501012141523.

Ежемесячный оклад Львова – 30 000 руб.

Суммы выплат и начисленных страховых взносов с выплат Львову бухгалтер «Альфы» отражал в .Суммы платежей по каждому сотруднику (в разрезе внебюджетных фондов) нужно сложить. В результате получится итоговая сумма страховых взносов, начисленных с начала года до окончания текущего месяца в целом по организации.Платеж по страховым взносам за текущий месяц рассчитайте следующим образом: Платеж по страховым взносам за текущий месяц = Платеж по страховым взносам, начисленный с начала года по текущий месяц включительно – Платеж по страховым взносам, начисленный с начала года по предыдущий месяц включительно Такие правила определения размера ежемесячного платежа по страховым взносам следуют из части 3 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г.

В результате получится итоговая сумма страховых взносов, начисленных с начала года до окончания текущего месяца в целом по организации.Платеж по страховым взносам за текущий месяц рассчитайте следующим образом: Платеж по страховым взносам за текущий месяц = Платеж по страховым взносам, начисленный с начала года по текущий месяц включительно – Платеж по страховым взносам, начисленный с начала года по предыдущий месяц включительно Такие правила определения размера ежемесячного платежа по страховым взносам следуют из части 3 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ и пункта 4 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н. Сумму ежемесячного платежа в ФСС России уменьшите на сумму расходов по обязательному социальному страхованию, понесенных организацией (ч.

2 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ). К таким расходам относятся:

  1. больничное пособие (кроме пособия, связанного с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием) начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности;
  1. пособие по беременности и родам;
  1. единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности;
  1. единовременное пособие при рождении ребенка;
  1. ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;
  1. социальное пособие на погребение.

Перечисленные виды страхового обеспечения финансируются за счет средств ФСС России с учетом положений статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Пример уменьшения страховых взносов на сумму расходов, произведенных организацией на государственное социальное страхование В январе организация начислила в пользу своих сотрудников:

  1. пособие по беременности и родам – 23 500 руб.
  2. зарплату – 400 000 руб.;
  3. больничное пособие – 8000 руб.;

Организация применяет общие тарифы страховых взносов.

За январь бухгалтер начислил страховые взносы в сумме 120 000 руб. (400 000 руб. × 30%), в том числе взносы в ФСС России – 11 600 руб.

(400 000 руб. × 2,9%). Расходы организации, произведенные в январе на государственное социальное страхование, составили 31 500 руб. (8000 руб. + 23 500 руб.), что больше взносов в ФСС России, начисленных за этот же месяц. Организация решила компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей.

Организация решила компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей. За январь организация ничего не перечислила в ФСС России. Часть расходов, не покрытых страховыми взносами, в сумме 19 900 руб.

(31 500 руб. – 11 600 руб.) бухгалтер организации учел при расчете взносов в ФСС России за февраль.Если сумма расходов по социальному страхованию превысила сумму страховых взносов, начисленных в ФСС России, организация может:

  1. обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты больничного пособия, пособий, связанных с рождением ребенка, и пособия на погребение в территориальное отделение ФСС России по месту своей регистрации (ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ);
  1. зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам в ФСС России (ч. 2.1 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г.

    № 212-ФЗ).

Датой включения выплат в расчетную базу по страховым взносам считается день начисления вознаграждений в пользу сотрудника (п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В таком же порядке определяется дата выплаты социальных пособий.

Поэтому в каждом месяце взносы, зачисляемые в ФСС России, уменьшайте на сумму пособий, начисленных в этом же месяце. Дата фактической выплаты пособий в данном случае значения не имеет. Ситуация: как рассчитать страховые взносы, если сотрудник одновременно работает в головном отделении организации и в обособленном подразделении, выделенном на отдельный баланс?Рассчитывайте взносы отдельно по каждому подразделению организации.Страховые взносы нужно рассчитать и уплатить по местонахождению , если это подразделение:

  1. находится на территории России;
  1. имеет отдельный баланс;
  1. имеет расчетный (лицевой) счет;
  1. начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то страховые взносы по обособленному подразделению рассчитывайте и перечисляйте во внебюджетные фонды по местонахождению головного отделения организации.Такой порядок следует из положений частей 11–14 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ.Суммы страховых взносов, которые организация платит по месту обособленного подразделения, определяйте исходя из суммы выплат, начисленных сотруднику этим обособленным подразделением, с учетом сумм, начисленных в его пользу в головной организации. По месту учета головной организации страховые взносы платите за минусом взносов по обособленному подразделению.

То есть если сотрудник одновременно работает в головном отделении и в обособленном подразделении, выделенном на отдельный баланс, страховые взносы с его выплат рассчитайте по отдельности:

  1. с доходов, полученных в головном отделении организации, – по местонахождению головного отделения;
  1. с доходов, полученных в обособленном подразделении, – по местонахождению обособленного подразделения.

При этом совокупная сумма выплат в пользу такого сотрудника (для перехода на пониженные страховые тарифы или для прекращения начисления взносов) определяется в целом по организации. В 2016 году эта сумма составляет:

  1. 718 000 руб. – для расчета взносов на социальное страхование (ФСС России);
  1. 796 000 руб.

    – для расчета взносов на пенсионное страхование (ПФР).

Это следует из положений постановления Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265 и письма Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326.В таком же порядке начисляйте страховые взносы, если в течение года сотрудник был уволен из одного подразделения организации и принят на работу в другое подразделение той же организации (письмо ФСС России от 18 декабря 2012 г.

№ 15-03-11/08-16893). Ситуация: как рассчитать страховые взносы по общим тарифам, если в течение года сотрудник был уволен и вновь принят на работу в ту же организацию?

Сумма выплат, начисленных с начала года до увольнения, превысила предельную базу.Рассчитывайте взносы с учетом доходов, начисленных до увольнения.Расчетным периодом по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование является календарный год (ч.

1 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ).Базу для начисления страховых взносов работодатель определяет самостоятельно в отношении каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года. В 2016 году организации, уплачивающие страховые взносы по общим тарифам, начисляют взносы в следующем порядке.1.
В Пенсионный фонд РФ:

  1. по тарифу 22 процента – с выплат, не превышающих 796 000 руб.;
  1. по тарифу 10 процентов – с выплат, превышающих 796 000 руб.

2.

В ФСС России:

  1. по тарифу 2,9 процента – с выплат, не превышающих 718 000 руб.;
  1. по тарифу 0 процентов – с выплат, превышающих 718 000 руб.

3.

В ФФОМС: по тарифу 5,1 процента независимо от суммы выплат.Такой порядок предусмотрен частями 1, 3, 4 и 5 статьи 8, частью 1 статьи 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и постановлением Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316.Законодательство не устанавливает зависимости между предельной величиной выплат, облагаемых страховыми взносами, и количеством договоров (трудовых или гражданско-правовых), на основании которых в течение расчетного периода один и тот же работодатель (заказчик) начислял эти выплаты сотруднику.
№ 1316.Законодательство не устанавливает зависимости между предельной величиной выплат, облагаемых страховыми взносами, и количеством договоров (трудовых или гражданско-правовых), на основании которых в течение расчетного периода один и тот же работодатель (заказчик) начислял эти выплаты сотруднику.

Таким образом, перерыв в работе, связанный с увольнением сотрудника, а также количество заключенных с ним в течение года трудовых или гражданско-правовых договоров, на порядок расчета страховых взносов не влияют.Следовательно, если до увольнения сумма выплат, начисленных сотруднику, превысила:

  1. 718 000 руб. – в ФСС России страховые взносы платить не нужно (применяется нулевой тариф), в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС взносы нужно начислять по обычным тарифам (22 и 5,1 процента соответственно);
  1. 796 000 руб. – в ФСС России страховые взносы платить не нужно (применяется нулевой тариф), в Пенсионный фонд РФ взносы нужно начислять по тарифу 10 процентов, в ФФОМС – по тарифу 5,1 процента.

Правомерность такого вывода подтверждается письмом Минтруда России от 5 марта 2014 г.

№ 17-3/В-96. Ситуация: как рассчитать страховые взносы, если в течение года сотрудника перевели из одного подразделения иностранной организации (представительства) в другое подразделение (филиал) этой же организации?Страховые взносы считайте с учетом доходов, начисленных до перевода, нарастающим итогом с начала года.

То есть определять расчетную базу с нуля с даты перевода не нужно.В рассматриваемой ситуации руководствуйтесь общим правилом. Когда сотрудника переводят из одного подразделения организации в другое, трудовой договор с ним не расторгается: в него лишь вносят изменения, связанные с переменой места работы (ст. 72.1 ТК РФ). Поэтому все выплаты, начисленные сотруднику на основании одного и того же трудового договора с начала текущего года, включают в единую расчетную базу по страховым взносам (ч.

2 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).Естественно, кроме тех, которые есть в списке необлагаемых – в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ.Если до перевода сумма выплат в пользу сотрудника превысила предельную величину для начисления взносов (в 2016 году – 718 000 руб. для взносов в ФСС России и 796 000 руб.

для взносов в Пенсионный фонд РФ), то выплаты, начисленные после перевода, страховыми взносами не облагаются или облагаются по пониженным тарифам.Такой порядок установлен частями 1–3 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ.Аналогичные разъяснения были даны в письмах Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326 и ФСС России от 18 декабря 2012 г.

№ 15-03-11/08-16893. Правда, речь в них шла о российских организациях.

Но иностранные организации, работающие в России, определяют расчетную базу по страховым взносам в том же порядке.Ведь на сотрудников иностранных организаций, действующих в России, распространяются нормы российского трудового права (ч.

5 ст. 11 ТК РФ). Работодателем для сотрудников подразделений, в том числе филиалов и представительств, является непосредственно сама иностранная организация (ст.

20 ТК РФ). Представительства и филиалы работодателем быть не могут, поскольку они не признаются юридическими лицами (ст. 55 ГК РФ). Положения пункта 1 статьи 2 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ, которые приравнивают к иностранным организациям их филиалы и представительства, в рассматриваемой ситуации значения не имеют. Поэтому, даже если фактически сотрудник работает в филиале или представительстве иностранной организации, трудовой договор, на основании которого ему начисляются те или иные выплаты, заключается от имени самой иностранной организации (ст. 57, 67 ТК РФ). Пример определения облагаемой базы по страховым взносам.

Сотрудник переведен из представительства иностранной компании в филиал иностранной компании А.С.

Кондратьев с января по сентябрь 2016 года включительно работал в представительстве иностранной компании в России. В октябре он был переведен в филиал этой же иностранной компании. Организация платит страховые взносы по общим тарифам.

За период работы в представительстве (январь–сентябрь) Кондратьев получил доход в сумме 835 000 руб.

Необлагаемых выплат не было. На обязательное пенсионное страхование бухгалтер начислил взносы по тарифу 22 процента с выплат до 796 000 руб.

включительно. Разница между полученными доходами и предельной суммой 796 000 руб. (39 000 руб.) облагается пенсионными взносами по тарифу 10 процентов. На обязательное социальное страхование бухгалтер начислил взносы по тарифу 2,9 процента с выплат до 718 000 руб.

включительно. Разница между полученными доходами и предельной суммой 718 000 руб.

(117 000 руб.) взносами в ФСС России не облагается. На обязательное медицинское страхование бухгалтер начислил взносы по тарифу 5,1 процента со всей суммы выплат 835 000 руб.

Сумма начисленных взносов за период работы в представительстве составила: – на обязательное пенсионное страхование – 179 020 руб. (796 000 руб. × 22%) + (39 000 руб. × 10%); – на социальное страхование – 20 822 руб.

(718 000 руб. × 2,9%); – на медицинское страхование – 42 585 руб. (835 000 руб. × 5,1%). В октябре доход Кондратьева, полученный в филиале, составил 50 000 руб.

Поскольку предельная величина доходов по филиалу и представительству общая, с доходов, полученных в филиале, бухгалтер начислил только пенсионные и медицинские взносы по тарифам: 50 000 руб. × 10% = 5000 руб. (в Пенсионный фонд РФ); 50 000 руб. × 5,1% = 2550 руб. (в ФФОМС).

Страховые взносы в ФСС России с выплат, начисленных в филиале, бухгалтер не начислял. Ситуация: можно ли при расчете страховых взносов учитывать зарплату, начисленную сотрудникам до реорганизации?

Организация преобразована из ЗАО в ООО.Нет, нельзя.У организации-правопреемника в базу для начисления страховых взносов включаются только те выплаты и вознаграждения, которые были начислены в пользу сотрудников, начиная со дня ее государственной регистрации.

То есть с даты, указанной в свидетельстве о регистрации.Преобразование ЗАО в ООО – форма реорганизации АО, при которой реорганизуемое общество (ЗАО) прекращает свою деятельность, а его права и обязанности передаются создаваемому (новому) юридическому лицу другой организационно-правовой формы (ООО). Это следует из положений пункта 1 статьи 57 Гражданского кодекса РФ.Реорганизация АО в форме преобразования считается завершенной с момента госрегистрации созданного юридического лица. С этого же момента реорганизуемое АО прекращает свою деятельность (п.

1 ст. 16 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). И с этого же момента новая организация (ООО) становится плательщиком страховых взносов. Первым расчетным периодом для нее будет период со дня создания до окончания текущего календарного года (ч.

3 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ). Поэтому в базу для начисления страховых взносов включите только выплаты, начисленные со дня ее регистрации.Это следует из положений пункта 3.5.3 Порядка, утвержденного распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 18 апреля 2013 г. № 137р. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минтруда России от 9 сентября 2015 г. № 17-3/В-455, от 5 сентября 2014 г.

№ 17-3/10/В-5634, Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г.

№ 1375-19. Пример определения расчетной базы по страховым взносам при реорганизации в форме преобразования ЗАО «Альфа» преобразована в ООО «Альфа». Новая организация – правопреемник зарегистрирована в ЕГРЮЛ 17 октября.

Трудовые договоры с сотрудниками «Альфы» не расторгались. В октябре менеджеру «Альфы» Кондратьеву были начислены следующие выплаты: – 15 октября (до реорганизации) – премия за сентябрь в размере 5000 руб.

Премия выплачена 25 октября (после реорганизации); – 31 октября – премия за октябрь в размере 15 000 руб., выплачена 10 ноября; – 31 октября – зарплата за октябрь (с 1 по 31 число) в размере 45 000 руб., выплачена 10 ноября.

В базу для начисления страховых взносов за октябрь бухгалтер ООО «Альфа» включил только выплаты, начисленные после реорганизации: – 60 000 руб.

(15 000 руб. + 45 000 руб.). Премия за сентябрь (5000 руб.), которая была начислена до, а выплачена после реорганизации, в расчет страховых взносов ООО «Альфа» не включается.

Взносы с этой суммы должны быть отражены в расчете, составленном от имени ЗАО «Альфа». Но перечислить эти взносы в бюджет должен правопреемник – ООО «Альфа».Совет: если вы готовы отстаивать свою позицию в суде, то при расчете страховых взносов можете учитывать выплаты, начисленные сотрудникам до реорганизации. Шансы выиграть спор достаточно высоки.В суде вам помогут следующие аргументы.

Страховые взносы организация обязана рассчитывать нарастающим итогом с начала расчетного периода по каждому сотруднику (ч. 3 ст. 8, ч. 1 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ).При реорганизации в форме преобразования с сотрудниками, как правило, не прекращают трудовых отношений. То есть сама реорганизация не является основанием для расторжения трудовых договоров (ст.

75 ТК РФ). Сотрудники продолжает получать зарплату на прежних условиях.

Да, по сути, и смены работодателя не происходит. Ведь изменяется лишь организационно-правовая форма организации.В связи с тем, что после реорганизации трудовые отношения с сотрудниками продолжаются, организация-правопреемник обязана вести учет всех выплат в их пользу.

В том числе выплат, начисленных до реорганизации. То есть обязанность работодателя по начислению взносов в пользу сотрудников после реорганизации сохраняется, а не возникает вновь.

А раз так, то базу для расчета страховых взносов можно определять как сумму всех выплат, начисленных сотрудникам за работу в организации и до ее преобразования, и после.Именно такие аргументы помогли многим организациям выиграть спор. Вот примеры положительных судебных решений: постановления ФАС Центрального округа от 16 сентября 2015 г.

№ Ф10-2808/2015, Западно-Сибирского округа от 13 августа 2015 г.

№ Ф04-21107/2015, Московского округа от 28 мая 2014 г. № Ф05-4753/14, от 2 августа 2013 г.

№ А40-150312/12-91-670, Волго-Вятского округа от 25 июня 2013 г. № А43-22087/2012, Западно-Сибирского округа от 29 марта 2013 г.

№ А75-5144/2012, Северо-Западного округа от 31 мая 2012 г. № А42-6683/2011, Поволжского округа от 29 мая 2012 г. № А65-19100/2011, Дальневосточного округа от 23 мая 2012 г.

№ Ф03-1596/2012, от 1 марта 2012 г. № Ф03-560/2012.При этом суды часто указывают на то, что их выводы соответствуют правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 1 апреля 2008 г.

№ 13584/07. Рассматривая аналогичный спор в отношении единого социального налога, Президиум ВАС РФ постановил, что все выплаты работникам, произведенные по трудовым договорам до реорганизации, должны учитываться правопреемником при расчете налога в дальнейшем. В период действия ЕСН, чтобы не проигрывать дела в судах, налоговая служба рекомендовала инспекциям руководствоваться именно этим постановлением (письмо ФНС России от 3 сентября 2009 г.