Специальные ставки налога на прибыль

Специальные ставки налога на прибыль

Ставка налога на прибыль


→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 16 марта 2022 г. Величина налога на прибыль определяется как произведение и налоговой ставки.

А сколько процентов составляет ставка, и какие вообще применяются ставки при расчете этого налога? О ставках по налогу на прибыль в 2022 году расскажем в нашем материале. Основная ставка налога на прибыль составляет 20% ().

Напомним, что распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

  1. 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
  2. 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.

Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена. Так, например, региональная ставка налога на прибыль в Москве для организаций, использующих труд инвалидов (при условии, что среднесписочная численность инвалидов среди всех работников составляет не менее 50%, а доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %) со­став­ля­ет 13,5% (). Величина ставки Кто вправе применять 0% Организации, которые ведут образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам ( и )) и с учетом особенностей, установленных () Организации социального обслуживания (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам ( и )) и с учетом особенностей, установленных () Музеи, театры, библиотеки, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования (за ис­клю­че­ни­ем до­хо­дов в виде ди­ви­ден­дов и про­цен­тов по цен­ным бу­ма­гам (пп.3,4 ст.284 НК РФ)), и с учетом особенностей, установленных ()) Организации по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей, установленных () Организации по доходам в виде дивидендов, если не менее 50% вклада (доли) организация-получатель дивидендов владеет непрерывно в течение не менее 365 календарных дней, и при определенных условиях () 3% Российские организации, ведущие деятельность в IT-сфере, реализующие разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе и т.д., а также российские организации, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции при соблюдении ряда условий: по численности работников, доле доходов от профильного вида деятельности и др.

(). Подробнее см. . 13% Российские организации по доходам, полученным в виде дивидендов (кроме случаев, когда дивиденды облагаются по ставке 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками () 15% Иностранные организации по доходам в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме с учетом особенностей, установленных () В таблице приведены лишь некоторые налоговые ставки по налогу на прибыль. Подробнее информацию о применяемых «прибыльных» ставках можно найти в .

Также вам может пригодиться .

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Налог на прибыль в 2022 году

IT-организации и производители электроники в 2022 году платят налог на прибыль по пониженной ставке.

Льгота коснулась и производителей печатной продукции — теперь они могут уменьшить налоговую базу на больший процент.Налог на прибыль — это прямой налог, его взимают с российских и иностранных организаций.

Со вторых налог взимают в случае, если они ведут бизнес на территории РФ через постоянные представительства или получают прибыль от источников в России.Налогоплательщики налога на прибыль перечислены в п. 1 ст. 246 НК РФ. Некоторые организации могут не платить налог.

Например, если используют спецрежимы УСН и ЕСХН или являются плательщиками налога на игорный бизнес. Участники проекта «Инновационный центр «Сколково» также могут не платить налог на прибыль.Рассчитывают налог на основе дохода от деятельности организации. Конечная сумма получается после всех вычетов, льгот и скидок.Доходы — это общая выручка организации от основной деятельности и всех дополнительных.

При расчёте доходы учитываются без НДС и акцизов.Источником доходов может быть реализации товаров, работ и услуг. Но есть и внереализационные доходы, которые не указаны в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы — это, например, сдача помещения в аренду или получение процентов от банковских вкладов.Расходы — это все затраты организации, которые подтверждены документально.

Как и доходы, они могут быть реализационными и внереализационными. Первые связаны с производством и реализацией продукции, услуг и работ. Вторые не связаны с ними напрямую — это, опять же, могут быть проценты, но в этот раз не по вкладам, а по кредитам.

Внереализационные расходы перечислены в ст. 265 НК РФ.Реализационные расходы могут быть как прямыми, так и косвенными. К прямым относят материальные расходы, суммы амортизации по основным средствам и расходы на оплату труда работников.

Косвенные реализационные расходы — это все затраты, не относящиеся к прямым.Расчёт производится на основе доходов и расходов по итогам отчётного периода. В случае с налогом на прибыль отчётным периодом является один календарный год.Вычислять сумму налога можно двумя различными способами.

При использовании метода начисления даты признания доходов/расходов не зависят от фактических дат поступления средств и оплаты расходов, а признаются в отчётном периоде. При использовании кассового метода признаются фактические даты доходов / расходов.Формула для расчёта выглядит следующим образом:Налог на прибыль = Налоговая база × Ставка налогаНалогоплательщик должен самостоятельно составить расчёт налоговой базы в соответствии со cт.

При использовании кассового метода признаются фактические даты доходов / расходов.Формула для расчёта выглядит следующим образом:Налог на прибыль = Налоговая база × Ставка налогаНалогоплательщик должен самостоятельно составить расчёт налоговой базы в соответствии со cт. 315 НК РФ. Расчёт должен включать в себя:

  • Сумма доходов от реализации.
  • Прибыль (убыток) от реализации.
  • Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
  • Сумма внереализационных доходов.
  • Итого налоговая база за отчётный период.
  • Период определения налоговой базы.
  • Сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации.
  • Сумма внереализационных расходов.

Из налоговой базы нужно вычесть сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном ст.

283 НК РФ.Важно: для разных основной и всех специальных ставок налоговая база определяется отдельно. Размеры налоговых ставок установлены в ст. 284 НК РФ. Основная ставка налога на прибыль в 2022 году составляет 20 %, 3 % из которых идут в Федеральный бюджет, а 17 % в региональный.Для некоторых налогоплательщиков ставка может быть понижена вплоть до 12,5 % законами субъектов РФ.

Ставка может быть ещё ниже: налогоплательщики, которые могут воспользоваться льготой перечислены в п.

1 и п. 1.7 ст. 284 НК РФ, п. 3 ст.

284.1 НК РФ, п. 3 ст. 284.3 НК РФ, п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ.Специальные ставки другой процент и другое распределение между Федеральным и Региональным бюджетом.На прибыль по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, сведения о которых не были предоставлены налоговому агенту, действует налоговая ставка 30 %. Проценты, полученные владельцами государственных, муниципальных и иных ценных бумаг облагаются налогом в размере 15 %.Есть много других специальных ставок, включая ставки, равные 0 %.

Например, нулевая ставка может быть применена к прибыли организаций — участников региональных инвестиционных проектов.С 1 января 2022 года ставка налога на прибыль для некоторых налогоплательщиков изменена. Производители печатной продукции теперь могут уменьшить налоговую базу на 30 % стоимости бракованной продукции. До вступления в силу Федерального закона от 15.10.2022 № 323-ФЗ, они могли уменьшить базу только на 10 %.Для IT-компаний и производителей электронной продукции порядок налогообложения также был изменён.

Компании могут воспользоваться льготой, при которой налоговая ставка будет равняться 3 %.Чтобы применять пониженную ставку, организации должны следовать следующим правилам:

  • IT-компании должны иметь государственную аккредитацию, а производители электроники включены в специальный реестр.
  • Количество работников, занятых этой деятельностью, должно быть не менее 7 человек.
  • Доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 90 %.

Распределение основной ставки между Федеральным бюджетом (3 %) и бюджетом Субъекта РФ (17 %) сохранится до 2024, а затем будет изменено на 18 % и 2 %.

В 2017-2022 регионы могут понижать ставку до 12,5 %, а затем смогут только до 13,5 %.C 1 января вступили в силу поправки, которые устанавливают не только пониженные ставки на налог на прибыль. Льготные тарифы можно применять также к страховым взносам (пп.

3 п. 1 и п. 5 ст. 427 НК РФ) и налогу на добавленную стоимость (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Подверглась изменениям и форма отчётности — декларации по налогу на прибыль за 2022 год нужно подавать с учётом нововведений.Сдать электронную отчётность поможет сервис «».

Программа позволяет отправлять документы по актуальным формам из любого места, где есть доступ к интернету. : Теги: Пост написан компанией Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» Группа компаний «Астрал» ведет свою деятельность с 1993 года, поставляя на рынок информационных технологий высокотехнологичное программное обеспечение для различных форм бизнеса.

Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» Группа компаний «Астрал» ведет свою деятельность с 1993 года, поставляя на рынок информационных технологий высокотехнологичное программное обеспечение для различных форм бизнеса.

Мы представляем единую среду и экосистему клиентского сервиса: от регистрации бизнеса до предложений узким направлениям деятельности. Особенный акцент — разработка и внедрение систем для сдачи электронной отчетности, а также решений на базе искусственного интеллекта.

  1. 68
  2. 107 155 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 461 095 за все время
  3. 42 в избранном

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 5 место Все компании

Налог на прибыль организаций

Содержание страницы — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в Кто платит налоги (, , )

  1. Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ
  2. Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора
  3. Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения
  4. Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.)

Кто не платит налоги (, , , )

  1. Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»
  2. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов. Налогоплательщики Прибыль для целей налогообложения Статья налогового кодекса Российские организации Доходы, уменьшенные на расходы Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство Доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства Иные иностранные организации Доходы, полученные в РФ Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.

Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде взносов в уставный капитал организации;
  2. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
  3. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  4. других доходов, предусмотренных .
  5. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль. Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.

Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты. Прямые

  1. Материальные расходы ()
  2. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг
  3. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()

Косвенные.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы.

Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет.

Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. () Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов.

Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).

  1. для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.
  2. доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
  3. если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

  1. дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика — по доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций; в виде безвозмездно полученных денежных средств и по иным аналогичным доходам.

  2. дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) — по доходам в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и по иным аналогичным доходам;

Кассовый метод.

При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов.

Порядок определения доходов и расходов

  1. датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
  2. расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Необходимо выбрать единый метод, как для доходов, так и для расходов.

Нельзя применять один метод для расходов, а другой для доходов. Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн.

рублей за каждый квартал. Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку. Размер налога=Ставка налога* Налоговая база Расчет налоговой базы должен содержать ():

  1. Прибыль (убыток) от реализации
  2. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации
  3. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу
  4. Прибыль (убыток) от внереализационных операций
  5. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период
  6. Период, за который определяется налоговая база
  7. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде
  8. Сумма внереализационных доходов

По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Основная ставка 20% 2% в федеральный бюджет (3% в 2017 — 2024 годах); 0% для отдельных категорий налогоплательщиков, перечень которых приведен ниже. 18% в бюджет субъекта РФ (17 % в 2017 — 2024 годах).

Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (12,5 % в 2017 — 2022 годах).

Ставка может быть еще ниже:

  1. для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивостока (п. 1.8 , ).
  2. для резидентов (участников) особых экономических зон и свободных экономических зон (п. 1, п. 1.7 );
  3. для участников региональных инвестиционных проектов (п. 3 ; п. 3 );

Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль: 30% Прибыль по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счетах депо, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту (п.4.2 ). 20% — в федеральный бюджет

  1. Прибыль от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, полученная: — организациями, владеющими лицензиями на пользование участком недр, на котором расположено данное месторождение или предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку такого месторождения; — операторами такого месторождения (п.1.4, п.6 );
  2. Прибыль контролируемых налогоплательщиками иностранных компаний (п.1.6, п.6 );
  3. Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, за исключением доходов, к которым применяются иные налоговые ставки (пп.1 п.2 ).

15%

  1. Доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных, муниципальных и иных ценных бумаг (пп.1 п.4 )
  2. Доходы в виде дивидендов, полученных иностранной организацией по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (пп.3 п.3 ).

13%

  1. Доходы в виде дивидендов, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями (пп.2 п.3 );
  2. Доходы в виде дивидендов, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп.2 п.3 ).

10% Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок ( 9% Доходы в виде процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам (пп.2 п.4 ).

0% в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации

  1. в отношении прибыли участников проекта «Сколково», прекративших использовать право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль (п.5.1 );
  2. в отношении прибыли организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (п. 1.9 ).
  3. по доходам сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, отвечающих требованиям , от деятельности, связанной с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции (п. 1.3 );
  4. в отношении прибыли, организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность (п.1.1 , ст. );
  5. в отношении прибыли, полученной ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с регулированием денежного обращения (п.5 );

0% в федеральный бюджет

  1. по доходам в виде дивидендов, полученных российскими организациями, непрерывно владеющими в течение 365 дней не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации (пп.1 п.3 );
  2. в отношении прибыли организаций-резидентов особой экономической зоны в Калининградской области (п.

    6 ).

  3. в отношении прибыли организаций, получивших статус резидента свободного порта Владивостока (п. 1.8 );
  4. в отношении прибыли организаций – участников региональных инвестиционных проектов (п.

    1.5 и 1.5-1 );

  5. по доходам от выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций (п. 4.1 и );
  6. в отношении прибыли организаций-участников особой экономической зоны в Магаданской области (п.

    1.10 );

  7. в отношении прибыли организаций – резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций – резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединённых решением Правительства Российской Федерации в кластер (п.1.2 );
  8. в отношении прибыли организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (п.1.8 );
  9. в отношении прибыли организаций – участников свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя (п.1.7 );
  10. по доходам в виде процентов по некоторым государственным и муниципальным ценным бумагам (пп.3 п.4 );

Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения доходов и расходов некоторых организаций, которые зависят от осуществляемого этими организациями вида деятельности.

Таким образом, в рассматриваются не только общие подходы к формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога на прибыль, но и особенности налогообложения прибыли, связанные со спецификой некоторых отраслей или групп предприятий.

  1. Страховые организации (страховщики) (, , )
  2. Особенности налогообложения иностранных организаций
  3. Участники рынка ценных бумаг (, )
  4. Особенности при исполнении договора доверительного управления имуществом, договора простого товарищества , и
  5. Банки (, , )
  6. Клиринговые организации (, )
  7. Особенности по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и
  8. Негосударственные пенсионные фонды (, )

Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате.

() По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период Квартал Полугодие 9 месяцев Налоговый период Год Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
()

  1. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
  2. Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
  3. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

В основном все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесячно () Организации, которые уплачивают авансовые платежи только поквартально (4 раза в год) указаны в Сумма квартального авансового платежа, которую организация должна уплатить в бюджет за отчетный период, например, по итогам полугодия: АК к доплате=АК отчетный- АК предыдущий где: АК к доплате — это сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода АК отчетный — это сумма квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода АК предыдущий — это сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде) Например: Налоговая база за полугодие составила 85 000 руб.

Согласно первой формуле рассчитаем размер налога = 85 000 x 20% = 17 000 руб. В первом квартале сумма исчисленного налога составила 15 000 тыс.

руб. Следовательно, согласно второй формуле рассчитаем итоговый квартальный аванс, подлежащий к уплате по итогам полугодия 17 000 – 15 000 = 2 000 руб. Платежи по налогу на прибыль в течение отчетных периодов налогоплательщики производят авансом — равномерными платежами каждый месяц.

Суммы таких ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть уплачены в следующем отчетном периоде рассчитываются налогоплательщиком исходя из суммы авансового платежа, исчисленной за предыдущий отчетный период.

Сумма ежемесячных авансовых платежей во втором квартале равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале Показатель строки 290 делится на три, в результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. Показатель строки 290 декларации по налогу на прибыль равен сумме показателей строк 120, 130, 140 — Федеральный бюджет, 220, 230, 240 – Бюджет субъекта подраздела 1.2 Раздела 1 Декларации по налогу на прибыль (п.

5.11. Раздела V. Порядка заполнения Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» Декларации «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения».

Авансовый платеж по итогам полугодия равен сумме исчисленного налога на прибыль, полученного за полугодие, за минусом суммы исчисленного налога на прибыль за первый квартал. Показатель строки 290 делится на три, в результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь.

Показатель строки 290 декларации по налогу на прибыль равен сумме показателей строк 120, 130, 140 — Федеральный бюджет, 220, 230, 240 – Бюджет субъекта подраздела 1.2 Раздела 1 Декларации по налогу на прибыль (п.

5.11. Раздела V. Порядка заполнения Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» Декларации «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения». Величина платежа по итогам девяти месяцев, равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за полугодие Показатель строки 290 делится на три, в результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за октябрь, ноябрь и декабрь.

Показатель строки 290 декларации по налогу на прибыль равен сумме показателей строк 120, 130, 140 — Федеральный бюджет, 220, 230, 240 – Бюджет субъекта подраздела 1.2 Раздела 1 Декларации по налогу на прибыль (п. 5.11. Раздела V. Порядка заполнения Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» Декларации «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения».

Если при расчете ежемесячных авансовых платежей разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются. Ежемесячные авансовые платежи на I квартал года равны ежемесячным авансовым платежам, рассчитанным на IV квартал предыдущего налогового периода, которые в свою очередь определяются по итогам девяти месяцев. Вновь созданные организации уплачивают не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации.

Затем налогоплательщик должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 1 млн. рублей в месяц или 3 млн. рублей в квартал, компания может продолжать уплачивать только квартальные авансовые платежи.

В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей. Данный способ организация может применять добровольно.

() Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

  1. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе.
  2. И так далее вплоть до декабря.
  3. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль.
  4. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь.

Организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, представляют налоговые декларации по налогу на прибыль 12 раз в год.

Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить положительную налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.() Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года налоговая база по налогу за соответствующий период может быть уменьшена на убытки предыдущих периодов не более чем на 50 %.

Организация ООО «Альфа» получила убытки в течение двух лет подряд: — по итогам 2009 года – 180 000 руб. — по итогам 2010 года – 300 000 руб.

По итогам 2011 года Общество получило прибыль – 200 000 руб. Налогоплательщик вправе при соблюдении условий перенести убытки, уменьшив тем самым налоговую базу, но, не превысив её.

Таким образом, на 2011 год организация сможет перенести убыток 2009 года в сумме 180 000 руб. и часть убытка 2010 года в сумме 20 000 руб.

В налоговой декларации в Листе 02: Показатель налоговой декларации Код строки Сумма (руб.) Налоговая база 100 200 000 Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр. 150 Приложения 4 к Листу 02) 110 200 000 Налоговая база для исчисления налога (стр. 100 — стр. 110) 120 0 Таким образом, с учетом перенесенных убытков налоговая база равна нулю (200 000-180 000-20 000 руб.).

Оставшаяся часть суммы убытка за 2010 год в размере 280 000 руб. (300 000 – 20 000) может быть учтена в последующих периодах. Налоговая декларация предоставляется () :

  1. Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
  2. Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций заполняется и подается в налоговые органы по форме, утвержденной Декларацию необходимо представлять в налоговую инспекцию:

  1. по месту нахождения организации;
  2. по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.

Форма Декларации по налогу на прибыль организаций, порядок её заполнения, а также формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме, (pdf 1,1 мб) Наименования платежей Сроки уплаты Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Авансовые платежи по итогам отчетного периода:

  1. уплачиваемые ежеквартально
  2. уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли
  1. Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа.
  2. Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Ежемесячные авансовые платежи Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов.

() Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиками самостоятельно.

Подтверждением данных налогового учета являются:

  1. аналитические регистры налогового учета
  2. первичные учетные документы (включая справку бухгалтера)
  3. расчет налоговой базы

Аналитические регистры налогового учета — это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период. Информация ниже зависит от вашего региона (10 Республика Карелия)Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

установлены пониженные ставки налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет Республики Карелия в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах (Статья 1):1) 0 процентов — для следующих налогоплательщиков:

  1. организаций, являющихся резидентами Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с (далее — резиденты Арктической зоны), в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне Российской Федерации; (абзац введен )
  2. организаций, получивших статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития в соответствии с , созданных на территориях монопрофильных муниципальных образований (моногородов) в Республике Карелия (далее — резиденты территорий опережающего социально-экономического развития), которые в соответствии с законодательством Российской Федерации отнесены к сухопутным территориям Арктической зоны Российской Федерации, в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития; (в ред. )
  3. организаций, являющихся участниками специальных инвестиционных контрактов (далее — участники специальных инвестиционных контрактов), осуществляющих деятельность на территории Республики Карелия, относящейся к Арктической зоне Российской Федерации, при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации специального инвестиционного контракта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей статье также — налоговая база) в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, без учета доходов в виде положительных курсовых разниц, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации специального инвестиционного контракта, и до окончания срока действия специального инвестиционного контракта, но не позднее 2025 года включительно;
  4. организаций, являющихся участниками региональных инвестиционных проектов (далее — участники региональных инвестиционных проектов), осуществляющих деятельность на территории Республики Карелия, относящейся к Арктической зоне Российской Федерации, в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта;

2) 5 процентов — для следующих налогоплательщиков:

  1. участников специальных инвестиционных контрактов (за исключением осуществляющих деятельность на территории Республики Карелия, относящейся к Арктической зоне Российской Федерации) при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации специального инвестиционного контракта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, без учета доходов в виде положительных курсовых разниц, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации специального инвестиционного контракта, и до окончания срока действия специального инвестиционного контракта, но не позднее 2025 года включительно;
  2. резидентов территорий опережающего социально-экономического развития (за исключением осуществляющих деятельность на территории Республики Карелия, относящейся к Арктической зоне Российской Федерации) в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития; (в ред. )
  3. резидентов Арктической зоны в течение пяти налоговых периодов, следующих после налоговых периодов, указанных в абзаце пятом пункта 1 настоящей статьи; (абзац введен )

3) 10 процентов — для следующих налогоплательщиков:

  1. резидентов территорий опережающего социально-экономического развития в течение пяти налоговых периодов, следующих после налоговых периодов, указанных в абзаце втором пункта 1 и абзаце втором пункта 2 настоящей статьи; (в ред. )
  2. участников региональных инвестиционных проектов, осуществляющих деятельность на территории Республики Карелия, относящейся к Арктической зоне Российской Федерации, в течение пяти налоговых периодов, следующих после налоговых периодов, указанных в абзаце четвертом пункта 1 настоящей статьи;
  3. участников региональных инвестиционных проектов (за исключением осуществляющих деятельность на территории Республики Карелия, относящейся к Арктической зоне Российской Федерации) в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта;

4) 13,5 процента — для следующих налогоплательщиков:

  1. организаций, реализующих приоритетные инвестиционные проекты в соответствии с законодательством Республики Карелия, на срок окупаемости приоритетного инвестиционного проекта, но не свыше семи лет, при условии, что их выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта составляет не менее 75 процентов общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг);
  2. организаций, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с законодательством Республики Карелия, на срок окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше пяти лет, при условии, что их выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства в рамках реализации инвестиционного проекта составляет не менее 75 процентов общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг);
  3. организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Карелия, исчисливших по итогам предыдущего налогового периода налоговую базу по налогу на прибыль организаций, облагаемую по ставке налога, установленной пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, сверх налоговой базы налогового периода, предшествующего предыдущему, увеличенной на норматив, установленный в соответствии с утвержденным Правительством Республики Карелия порядком, а также сохранивших в предыдущем налоговом периоде среднесписочную численность работающих и выручку от реализации произведенной ими продукции (работ, услуг) не ниже показателей налогового периода, предшествующего предыдущему.

    Налоговая база определяется с учетом заявленного налогоплательщиком переноса ранее полученных убытков;

  4. участников региональных инвестиционных проектов (за исключением осуществляющих деятельность на территории Республики Карелия, относящейся к Арктической зоне Российской Федерации) в течение пяти налоговых периодов, следующих после налоговых периодов, указанных в абзаце третьем пункта 3 настоящей статьи.
  5. При наличии в соответствии с настоящим Законом у организации, реализующей инвестиционный и (или) приоритетный инвестиционный проект в соответствии с законодательством Республики Карелия, нескольких оснований для применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет Республики Карелия, размер пониженной ставки определяется по одному из оснований по выбору указанной организации;

5) 13,5 процента (на период 2018-2022 годов — 12,5 процента) — для организаций железнодорожного транспорта, поставленных на налоговый учет на территории Республики Карелия с 1 января 2018 года, осуществляющих следующие виды экономической деятельности:

  1. деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки;
  2. аренда и лизинг железнодорожного транспорта и оборудования.
  3. предоставление услуг по восстановлению и оснащению (завершению) железнодорожных локомотивов, трамвайных моторных вагонов и прочего подвижного состава;
  4. транспортная обработка грузов;
  5. деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки;
  6. ремонт и техническое обслуживание прочих транспортных средств и оборудования;
  7. деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками;
  8. деятельность вспомогательная, связанная с железнодорожным транспортом;

Налогоплательщики, указанные в настоящем пункте, вправе применять налоговую ставку в размере 13,5 процента (на период 2018-2022 годов — 12,5 процента) со дня их постановки на налоговый учет на территории Республики Карелия по месту нахождения организации, филиала, представительства, иного обособленного подразделения непрерывно в течение пяти налоговых периодов при условии обеспечения в налоговом периоде, следующем за периодом получения налоговой льготы, объема инвестиций в размере не менее 100 процентов от суммы полученных налоговых льгот.Налогоплательщик утрачивает право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет Республики Карелия, с даты предоставления данного права, в случае если не выполнены условия, предусмотренные настоящим пунктом. Налогоплательщик должен произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет Республики Карелия, по ставке 18 процентов (в период 2018-2022 годов — 17 процентов) за налоговый период, в отношении которого не выполнено условие, предусмотренное абзацем десятым настоящего пункта.

При этом сумма указанного налога за налоговый период, в отношении которого не выполнено условие, предусмотренное абзацем десятым настоящего пункта, подлежит восстановлению и уплате в бюджет Республики Карелия в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.Порядок подтверждения налогоплательщиком выполнения условия по обеспечению объема инвестиций, предусмотренного абзацем десятым настоящего пункта, определяется Правительством Республики Карелия.Статья 1.2 (введена )1.

Инвестиционный налоговый вычет текущего (отчетного) налогового периода, установленный статьей 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Республики Карелия и осуществляющим следующие виды экономической деятельности:

  1. деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки, грузовые перевозки;
  2. обрабатывающие производства, за исключением производства напитков (кроме производства минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках), производства химических веществ и химических продуктов;
  3. деятельность вспомогательная прочая, связанная с железнодорожным транспортом;
  4. научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие;
  5. сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья. (часть 1 в ред. )

2.

Инвестиционный налоговый вычет текущего отчетного (налогового) периода составляет 50 процентов суммы расходов текущего периода, указанных в абзаце втором пункта 1 и пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением расходов на ликвидацию основных средств, и не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета.3. Размер ставки для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета текущего отчетного (налогового) периода составляет 8,5 процента.Статья 2.