Прощение долга по договору займа между юридическим и физическим лицом

Прощение долга по договору займа между юридическим и физическим лицом

Прощение долга: способы и проблемы


5 октября 2021231 прочитал4,5 мин.758 просмотров публикацииУникальные посетители страницы231 прочитал до концаЭто 30% от открывших публикацию4,5 минуты — среднее время чтенияПартнерские отношения в бизнесе могут испортить неисполненные долговые обязательства. Если для этого существуют объективные причины – контрагент из соображений сохранения деловых отношений в будущем может простить долг добросовестному должнику (см. ст. 415 ГК). Как оформить подобную сделку, какие риски при этом возникают?

Как лучше простить долг – в полном объеме или по частям?Для оформления сделки прощения долга достаточно простой письменной формы ((см. пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК). Это делается либо путем оформления соглашения, либо соответствующим письмом, которое содержит уведомление об освобождении должника от его обязательств. При этом должник имеет право в разумный срок после получения письма направить контрагенту возражения (см.

п. 2 ст. 415 ГК). Эти правила распространяются и на те случаи, когда сделка совершалась с государственной регистрацией.Так, если речь идет об освобождении должника от части долга по договору купли-продажи недвижимости, государственная регистрация не требуется.Примером является дело, по которому вынесено постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 мая 2008 г.

№ Ф04-2966/2008(4952-А75-17) по делу № А75-9242/2006. Суд признал соглашение о прекращении договора аренды при отсутствии претензий сторон (как материального, так и финансового характера) сделкой о прекращении долга, а также указал на то, что в данном случае государственная регистрация является излишней.Внимание! Вот что должен содержать текст соглашения либо уведомления о прощении долга:- обязательство, которое подлежит прекращению;- на каком основании возникло данное обязательство;- срок истечения исполнения обязательства.Пример из судебной практики: Организация заключила с ИП соглашение, по которому она взяла на себя обязательство погашения долга в рассрочку.

При этом кредитор на таких условиях соглашался простить должнику 30 % суммы долга.

При нарушении условий погашения долга по частям соглашение о прощении части долга аннулируется. Суд посчитал данное соглашение незаключенным ввиду того, что там не содержались указания на основание возникновения обязанностей должника (см. постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 19 мая 2010 г.

по делу № А31-4521/2009).В другом случае поводом для отказа судом признать соглашение по прощению долга стало отсутствие в нем согласованного сторонами предмета сделки (см. постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 октября 2013 г.

по делу № А53-36918/2012).По договору о долевом строительстве дольщик внес сумму свыше 2,3 млн.

рублей, но застройщик сорвал сроки передачи жилья и начал процедуру банкротства.

Дольщик решил включить свои требования по пеням в реестр требований кредиторов.

Срок фактической передачи квартиры был оформлен актом, в котором содержалось указание на отсутствии у сторон претензий по качеству и срокам. Суд указал, что на основании ст.

415, 432 ГК, соглашение должно содержать указание на сумму прощения по долгу (в данном случае по пеням в размере свыше 1.2 млн. рублей). Прощение долга не было признано состоявшимся, поэтому дольщик получил право на включение своих требований в реестр.Почти тождественный случай стал предметом рассмотрения дела, по которому было вынесено постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 8 мая 2014 г.

по делу № А17-5699/2013, определение Верховного суда РФ от 9 сентября 2014 г. № 301-ЭС14-1462. Спор возник между дольщиком и застройщиком.

Суд указал:«…поскольку из подписанных сторонами актов приема-передачи объектов долевого строительства не усматривается определенно выраженное намерение предпринимателя отказаться от реализации права на законную неустойку, у судов не имелось оснований для применения положений ст.

415 ГК РФ о прощении долга».Здесь будет уместно процитировать фрагмент постановления ФАС Московского округа от 17 октября 2011 г.

по делу № А41-9386/11:

«Прощение долга необходимо выразить четко и недвусмысленно, а просто умолчание о судьбе обязательства не может рассматриваться какюридический факт»

.Это – частный случай принципа гражданского права: текст соглашения сторон подлежит лишь буквальному толкованию. Расширительное толкование исключается.Видимо, исходя из этого принципа, было вынесено постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18 июня 2014 г.

по делу № А53-12776/2013. Суд отказался квалифицировать спорный документ (дополнительное соглашение к договору, где речь шла о списании 50 % долга) как соглашение о прощении долга и применять ст. 415 ГК ввиду того, что он не был четко поименован как прощение долга, там отсутствовала ясно выраженная воля сторон на освобождение должника от его обязательств и отказ от дальнейших претензий к должнику в той или иной части. А в самом договоре речь шла о направлении должником своей задолженности на нужды третьих лиц, своих работников, предоставляющих услуги кредитору.

То есть данное правоотношение не предусматривало встречной имущественной выгоды кредитору.Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод: прощение долга лучше оформлять не письмом, а соглашением. Так легче будет доказать наличие воли обеих сторон по прощению долга. Кроме того, в документе следует обстоятельно прописать, в чем состоит выгода кредитора от прощения долга.

Это необходимо для того, чтобы прощение долга признавалось дарением.

К соглашению можно приложить справки бухгалтерии (расчет экономического эффекта от прощения долга) и из юротдела (расчет затрат на взыскание долга).Еще один вариант – заключение мирового соглашения, которое подлежит утверждению судом (см. ч. 1 ст. 139 АПК).Следует помнить о том, что просто молчание кредитора по поводу возврата долга не является прощением долга.Кроме того, прощение долга не должно нарушать законных прав третьих лиц (например, прощение долга перед запуском процедуры несостоятельности, то есть банкротства).При оформлении прощения долга иногда требуется разграничить эту сделку от дарения ввиду запрета (установлен пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК) на подарки юридических лиц друг другу (за исключением обычных подарков до 3000рублей).

И суды должны выяснять, можно ли расценить прощение долга как подарок (см.

«Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств»

, который содержится в п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г.

№ 104, далее по тексту Информационное письмо № 104).Поэтому кредитор должен быть готов к тому, что от него потребуется обоснование экономической выгоды от прощения долга, что может выражаться в причинно-следственной связи такого прощения с обязательствами между сторонами в рамках тех или иных хозяйственных связей.Сложившаяся судебная практика наработала критерии, которые указывают на наличие имущественной выгоды кредитора при прощении долга:- получение непрощенной части долга в добровольном порядке;- заключение мирового соглашения, одним из условий которого является прощение долга;- наличие обязательств должника по совершению выгодных для кредитора действий;- сохранение партнерских коммерческих отношений между должником и кредитором;- возмездный характер сделки по уступке права требования;- наличие акта сверки взаиморасчетов с подписями должника и кредитора, в соответствии с которым выплата конкретной суммы прекращает любые встречные обязательства сторон друг к другу.Общество «А» обратилось в суд с иском к обществу «Б» с просьбой признать недействительным ранее заключенное соглашение о прощении долга. В иске было отказано. Дело в том, что по условию соглашения ответчик был должен перевести средства на счета партнеров кредитора, то есть имели место обязательства по встречному исполнению как способу взаимозачета, что повлекло за собой получение обществом «А» выгоды. Такого рода правоотношения дарением по определению являться не могут.

То есть дело не в формальном наименовании соглашения, а в его реальном содержании (см. постановления Арбитражного суда Центрального округа от 10 сентября 2014 г.

по делу № А14-5972/2013, ФАС Московского округа от 30 июня 2014 г.

№ Ф05-5948/2014 по делу № А41-33913/13, ФАС Московского округа от 24 сентября 2012 г.

по делу № А40-8920/12-162-81, определением ВАС РФ от 18 января 2013 г. № ВАС-17857/12 отказано в пересмотре дела).Кредитор и должник заключили соглашение о прекращении обязательства последнего после предоставления отступного. Один из участников компании кредитора обратился в суд с иском о признании данного соглашения недействительным.

Один из участников компании кредитора обратился в суд с иском о признании данного соглашения недействительным. Требование было удовлетворено (см.

постановление ФАС Московского округа от 30 июня 2014 г.

№ Ф05-5948/2014 по делу № А41-33913/13, определением ВАС РФ от 23 июля 2014 г. № ВАС-9746/14). Хотя по соглашению имело место частичное исполнение долга, соглашение о представлении отступного является возмездным, что отличает его от дарения (см.

п. 3 ст. 423 ГК).Еще пример (см. решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 1 августа 2011 г. по делу А65-5033/2009, принятое с учетом разъяснений ФАС Поволжского округа в постановлении от 11 апреля 2011 г.

по делу А65-5033/2009).Суд квалифицировал соглашение о прощении долга как дарение на том основании, что правоотношение носило безвозмездный характер, то есть прощение для истца не повлекло никаких имущественных выгод.

Прощение долга в таком виде также не сопровождалось нарушением прав третьих лиц на активы кредитора.Еще в одном деле (см. постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 ноября 2015 г.

№ Ф05-15731/2015 по делу № А40-214828/2014, определением Верховного суда РФ от 10 марта 2016 г. № 305-ЭС16-814 отказано в передаче дела для пересмотра) суд согласился с тем, что стороны прекратили обязательства не при помощи прощения долга, а используя другие юридические инструменты. Покупатель по договору поставки допустил просрочку оплаты товара, за что по договору он обязан был уплатить неустойку.

Стороны заключили допсоглашение, в соответствии с которым поставщик отказывался от применения штрафных санкций.

Суд, ссылаясь на положения ст.

415, 432, 572 ГК, пришел к выводу, что все признаки фактического соглашения о прощении долга имели место.

Однако апелляция сочла, что допсоглашение не содержит в себе указания на конкретные суммы, а стороны после наступления даты прекращения обязательств продолжали исполнение договора. А это повлекло за собой изменение размера задолженности.

Таким образом, обязательства были прекращены путем соглашения сторон, а не соглашением о прощении долга.

В удовлетворении иска было отказано.Налоговое ведомство зачастую не соглашается с тем, что прощенный долг можно учитывать к категории внереализационных расходов в процессе формирования налогооблагаемой прибыли (см. пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК).

Причем речь идет как о полном, так и о частичном погашении долга (см. письма Минфина от 21 августа 2009 г. № 03-03-06/1/541), от 18 марта 2011 г.

№ 03-03-06/1/147). Чиновники считают, что положения п.

2 ст. 266 НК неприменимы к прощению долга, поскольку здесь идет речь о безнадежном долге. А ввиду указаний пп. 16 ст.270 НК ввиду безвозмездного характера прощения долга его запрещается учитывать в налоговых расходах (см.

письмо Минфина России от 12 июля 2006 г.

№ 03-03-04/1/579).Однако сегодня суды обязаны применять официальное толкование данных норм: Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 15 июля 2010 г.

№ 2833/10 (далее по тексту постановление № 2833/10) указал, что перечень внереализационных расходов является открытым, а потому налогоплательщик имеет полное право отнести к их числу и суммы прощенных долгов. Нужно учитывать, что кредитор, который не предпринимает усилий по взысканию суммы долга, имеет возможность списать его по истечении срока исковой давности (см. пп. 2 ст. 2 ст. 265 НК).Однако компания должна доказать инспекторам, что у нее на основе прощения долга возникает конкретный коммерческий интерес (см.

письма ФНС от 21 января 2014 г. № ГД-4-3/617, от 12 августа 2011 г.

№ СА-4-7/13193 и от 22 декабря 2010 г. № ШС-37-3/18261). Такой интересе может быть отражен в мировом соглашении сторон.В то же время налоговики могут применять положения постановления № 2833/10 слишком буквально и требовать, чтобы прощение долга оформлялось исключительно мировым соглашением, а в случае заключение гражданско-правового соглашения по-прежнему использовать правила, прописанные в указанных выше письмах Минфина.А сегодня суды настаивают на том, чтобы кредитор доказал: прощение долга должно принести ему доход.

В противном случае в удовлетворении требования заявителя будет отказано (см. постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11 марта 2015 г. № Ф04-16322/2015 по делу № А45-5158/2014, ФАС Уральского округа от 22 апреля 2014 г.

№ Ф09-1388/14, определение ВАС РФ от 18 марта 2011 г. № ВАС-2662/11).Как известно, вычеты по НДС для должника оформляются с соблюдением положений ст.

171, 172 НК. А, между тем, в соответствии с положениями п.

3 ст. 170 НК прощение долга нельзя рассматривать в качестве основания для вычета налога.До вступления в силу положений п. 21 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона от 22 июля 2005 г.

№ 119-ФЗ

«О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»

на основании определения КС РФ от 4 ноября 2004 г. № 324-О действовало правило о том, что право на вычет появляется лишь при наличии реальных затрат, чего не возникает при прощении долга. Именно по этой причине появилась проблема, связанная с восстановлением НДС по сумме прощенному долгу.

А сегодня такое восстановление от должника не требуется. При получении предоплаты за товар должник обязан уплатить с перечисленной суммы налог, а после прощения долга НДС к вычету принят не будет ввиду невыполнения должником договорных обязательств.До сих пор применяется такой способ финансирования дочек, как прощение долга. При этом также возникают определенные налоговые риски.Это следует из содержания писем ФНС от 2 мая 2012 г.

№ ЕД-3-3/[email protected], Минфина от 30 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/40367, от 6 июля 2011 г.

№ 03-03-06/1/405, от 14 января 2011 г.

№ 03-03-06/1/11. Поскольку прощенный долг по процентам на заём не являются безвозмездно полученной суммой, ее необходимо включить в состав внереализационных доходов должника (см. п.18 ст. 250 НК).Здесь необходимо иметь ввиду два возможных варианта:- заимодавец располагает до 50 % уставного капитала заемщика: сумму прощенного долга следует отнести к внереализационным доходам;- заимодавец располагает более 50 % уставного капитала заемщика: сумму прощенного долга нельзя относить к внереализационным доходам (см. абз. 2 подп. 11 п. 1 ст. 251 НК).Налоговики зачастую предпочитают «не вспоминать» об этом положении закона, однако судебная практика все-таки склоняется к поддержке налогоплательщика по данному вопросу.Кредитор владеет более 50 % акций должника и прощает долг, переданный ему по договору цессии.

Должник не включил эту сумму в состав внереализационных доходов. Налоговики доначислили налог на прибыль с последующими пенями и штрафами.

Суд встал на сторону обратившегося к нему должника. Он сослался на положения абз. 2 подп. 11 п. 1 ст. 251 НК, отметив, что к объектам гражданских прав относятся, в том числе, и имущественные права (см. ст. 128 ГК), что прямо относится к рассматриваемому спору. А потому ссылка налоговиков на положения пп.
А потому ссылка налоговиков на положения пп.

11 п. 1 ст. 251 НК во внимание приниматься не будет ввиду ее противоречия гражданскому и налоговому законодательству (см.

постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21 мая 2009 г. по делу № А63-9238/2008-С4-37, определением ВАС РФ от 24 июля 2009 г.

№ ВАС-8675/09 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора).Заимодавец и заёмщик по договору процентного займа заключили соглашение о прощении долга на сумму 75 млн. рублей (заимодавец – единственный участник заёмщика, доля в 100 %). Контролеры вынесли решение о доначислении налога на прибыль, пеней и штрафов заёмщику, поскольку сумма прощенного долга не была включена в состав внереализационных доходов.

Суд встал на сторону обратившегося к нему налогоплательщика. При этом было указано на исключения из общего правила при определении состава безвозмездно полученных объектов гражданских прав, которые подлежат включению во внереализационные доходы (см.

пп. 11 п. 1 ст. 251 НК):

«…уставный капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет вкладом на праве собственности»

.Налоговики посчитали, что соглашение о прощении долга в данном случае является возмездной сделкой (был прощен не только долг, но и проценты на эту сумму). Однако суд отметил, что в данной ситуации имущественная выгода была получена заимодавцем ввиду пользования заемными средствами, что нельзя считать встречным предложением заемщика (см. постановление ФАС Центрального округа от 27 января 2015 г.

по делу № А23-1634/2014).Евгений Сивков

Pravoza +7 800 301-79-56

Существует специальная процедура, называемая прощением долга, при совершении которой у должника прекращаются обязательства перед кредитором, поэтому он не выплачивает всю сумму долга и проценты по нему.

Составлять такое соглашение можно между физ лицами или компаниями, но обязательно она оформляется специальными документами. Инициатором обязательно выступает кредитор, обладающий законными основаниями для этого. Содержание Прощение долга представлено специальной процедурой, в течение которой кредитор освобождает должника от необходимости осуществлять обязательства, поэтому долг считается погашенным.

Важно! Выполнять данную процедуру допускается исключительно при согласии обеих сторон. К основным условиям для осуществления процесса прощения долга относится:

  1. непременно такое прощение составляется в письменном виде, для чего используется специальная форма документа;
  2. в качестве предмета соглашения может использоваться как полностью весь так и некоторая его часть.
  3. не допускается наличие устной договоренности, так как данный факт не обладает юридической силой;
  4. в нем указываются основные сведения о кредиторе и заемщике, а также основания для прощения долга, которые должны быть законными;

Что такое прощение долга?

Фото:myshared.ru К ограничениям относится то, что данная процедура не должна нарушать права обеих сторон или третьих лиц. Поэтому предварительно следует убедиться в целесообразности ее проведения. Допускается применять прощение долга для физических лиц или компаний.

Часто используется данная процедура в ситуациях:

  1. истек срок давности в отношении долгов, причем он составляет 3 года;
  2. должник не имеет возможности для погашения значительного по размеру долга, поэтому единственным решением является его прощение, так как у должника может отсутствовать какая-либо собственность, при продаже которой может погаситься долг;
  3. у должника отсутствуют какие-либо ценности в собственности, которые могли бы использоваться для продажи на торгах, после чего полученные деньги направляются на а также он не устроен официально, поэтому нет возможности с помощью приставов или иными способами вернуть долг.
  4. нецелесообразно проводить какие-либо действия, связанные с так как траты на них превышают размер долга, причем обычно это связано с долгами, размер которых не превышает 10 тыс. руб.;
  5. имеется сразу несколько долгов, по которым кредитная нагрузка является чрезвычайно высокой, поэтому один долг прощается, чтобы заемщик далее мог справляться с платежами;
  6. должник признается умершим или пропавшим, для чего проводится судебное разбирательство;

Если прекращаются долговые обязательства между юридическими лицами, то осуществляется специальная сделка, признаваемая Часто к таким ситуациям относится предоставление компаниями скидок покупателям, если они выполняют определенные условия и требования.

В ст. 415 ч. 1 ГК указывается возможность для каждого кредитора осуществить процесс прощения долга. Он проводится в одностороннем порядке, а результатом становится прощение долга.

ГК РФ Статья 415. Прощение долга 1.

Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. 2. Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

В этом же законе подчеркивается, что принятое решение кредитором не может каким-либо образом ущемлять права любых лиц. Хотя в документе указывается, что обе стороны должны быть согласны с этим решением, обычно должники не выступают против прощения их долгов.

Как налоговые службы рассматривают прощение долга, смотрите в этом видео: Данный процесс может выполняться разными способами, так как в законодательстве отсутствуют четкие правила и требования к нему.

Но при этом учитываются особенности, позволяющие произвести процедуру законным способом:

  1. в ст. 452 ч. 1 ГК говорится о том, что желательно при составлении соглашения о прощении долга пользоваться той же формой документа, которая использовалась при составлении кредитного договора, поэтому если изначально использовалось нотариальное заверение, то желательно применять его в отношении прощения долга.
  2. прописывается дата заключения кредитного договора, сумма займа, срок, в течение которого он должен возвратиться, порядок, на основании которого возвращаются деньги, а также указываются другие данные о долге;
  3. в нем указываются все характеристики имеющегося долгового обязательства, которое будет прощено должнику;
  4. решение кредитора, на основании которого планируется простить долг, в обязательном порядке оформляется специальным письменным соглашением;

ГК РФ Статья 452. Порядок изменения и расторжения договора 1. Соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев не вытекает иное.

2. Требование об изменении или о расторжении договора может быть заявлено стороной в суд только после получения отказа другой стороны на предложение изменить или расторгнуть договор либо неполучения ответа в срок, указанный в предложении или установленный законом либо договором, а при его отсутствии — в тридцатидневный срок.

Важно! В судебной практике нередко возникали ситуации, когда прощение судом или другими лицами признавалось в качестве дарения денежных средств, так как фактически осуществлялась безвозмездная сделка. В письме арбитражного суда №104 говорится о том, что прощение долга может признаваться в качестве дарения исключительно при намеренном желании одарить человека или компанию.

Особенно аккуратными при использовании данного процесса должны быть фирмы, так как если прощение долга между ними будет признано как договор дарения, то они могут понести серьезную административную ответственность, так как дарение запрещено между организациями. Чтобы не требовалось ждать истечения срока давности, желательно сразу составлять специальный документ. В нем указывается о прекращении обязательства.

Компании на основании данного документа списывают долг в затраты, поэтому даже имеют возможность сэкономить определенную часть денег на уплату налога. К правилам формирования этого документа относится:

  1. содержит основные данные о самом долге;
  2. составляется в письменном виде;
  3. указывается причина, по которой средства не были возвращены;
  4. является возмездным;
  5. прописываются проценты и штрафы, начисленные по долговой сумме.

Если частично возвращается долг, то в соглашении прописывается точный размер нового обязательства, а также сроки, когда оно должно быть погашено.

При прощении долга велика вероятность, что кредитору придется объясняться с налоговым инспектором, так как он должен пояснить причину, по которой отказался от возврата денег. Соглашение должно оформляться правильно, чтобы кредитор мог списанный долг отнести к расходам, что положительно скажется на размере налога, уплачиваемого им в процессе ведения деятельности. Если же не будут соблюдены основные требования, предъявляемые к этому акту, это может негативно сказаться на финансовом состоянии кредитора.

В законодательстве отсутствует информация о том, какой точной формой должно обладать данное соглашение, составляемое в результате прощения долга. Обычно для этого используется та же форма, которая применялась в процессе формирования договора займа.

Пример соглашения.

Фото:glavbukh.ru Во время составления акта учитываются основные общие принципы создания различных официальных документов.Допускается прощение долга без составления этого соглашения, а в этом случае кредитор отправляет должнику специальное уведомление, в котором содержится информация о том, что долг прощен, причем такая сделка считается односторонней. Образец соглашения, можно скачать ниже.

В документе обязательно прописывается информация:

  1. полный размер такого долга, причем дополнительно указываются проценты и штрафные санкции, начисленные по нему.
  2. какое именно долговое обязательство прощается кредитором;
  3. основания, на которых возник долг, так как у должника должны иметься веские причины для неуплаты средств;

Важно!

Чтобы не возникали разногласия относительно размера долга, рекомендуется перед указанием этой информации в соглашении произвести сверку расчетов. Прощение долга является положительным моментом для должника, так как он избавляется от необходимости уплачивать значительные средства кредитору, которые оговаривались при составлении между этими сторонами договора займа или расписки. Однако не только плюсы имеются у должника, так как если он представлен компаний, то полученные деньги непременно указываются в бухучете, причем вписываются во внереализационные доходы.

С этой суммы придется уплачивать довольно существенные налоговые платежи.

Должник непременно вносится в черный список банков или же относится к сомнительным организациям, поэтому в будущем возможность для получения заемных средств будет практически полностью отсутствовать. Для кредитора прощение долга в любом случае является потерей денежных средств.

Уменьшить эту потерю можно только с помощью отнесения прощеной суммы к расходам компании, но обычно этого недостаточно для покрытия убытков. Оформляется прощение долга обычно только в вынужденной ситуации, а также кредитор пытается с помощью такого способа определенным образом возместить свои потери.

Оформляется прощение долга обычно только в вынужденной ситуации, а также кредитор пытается с помощью такого способа определенным образом возместить свои потери.

Какие риски при прощении долга, расскажет это видео: Таким образом, прощение долга представлено специальной процедурой, на основании которой кредитор избавляет заемщика от необходимости уплачивать им средства по займу. Осуществляется этот процесс достаточно редко и только при наличии законных оснований.

Он сопровождается составлением специального соглашения между двумя сторонами.

Использование прощения долга влечет за собой определенные серьезные последствия для обоих участников сделки. Если кредитор или должник являются организациями, то такое соглашение непременно отражается в их бухучете, причем для кредитора это влечет положительные результаты, а для заемщика – отрицательные. |

Соглашение о прощении долга: правила составления и образец

Юрисконсульт 6 января 2021 Соглашение о прощении долга — это документ, составленный участниками первоначального договора, по которому прекращаются обязательства должника.

Содержание Правовое регулирование осуществляется . В своей структуре соглашение содержит условие о прекращении обязательства: полностью или в части; основного или дополнительного требования.

Если стороны не устанавливают волю сторон на прекращение обязательства в части, то оно прекращается полностью, включая дополнительные требования. Такое положение устанавливается . Подписанию документа о прощении долга может предшествовать соглашение об уменьшении задолженности между юридическими лицами, например в результате частичной оплаты.

Целью оформления документа является утрата интереса кредитора в получении долга.

Должник, являющийся надежным партнером, своевременно оплачивающий объемные заказы, в силу определенных финансовых обстоятельств не оплатил часть работы, кредитор для поддержания дальнейшего сотрудничества прощает долг. Бесплатно составьте любое соглашение с помощью специального конструктора договоров от КонсультантПлюс. Законодательно установленная форма соглашения отсутствует.

косвенно устанавливаются требования относительно определения предмета правоотношений, по которому прекращаются обязательства.

Соглашение следует составлять в письменной форме. Среди условий следует определить:

  1. информация об участниках сделки (для юридических лиц: наименование, ИНН, ОГРН, адрес, лицо, полномочное подписывать документы, для физических лиц — Ф.И.О., паспортные данные, адрес регистрации).
  2. реквизиты договора или иного документа, из которого вытекает обязательство (номер, дата);
  3. характер, размер и вид обязательства, которое прекращается (например, возникшая по договору поставки задолженность в результате несвоевременной оплаты товара);

Обращаем внимание, что обязательство, по которому прекращается необходимость его исполнения, определяется точно и с привязкой к договору. Например: «Должник и кредитор достигли договоренности о полном прекращении обязательств для должника.

Прекращаемое обязательство: оплата денежных средств в сумме 58 920 руб.

04 коп. до 01.12.2021 за осуществление ремонтных работ кровельного покрытия жилого дома, расположенного по адресу: г.

Санкт-Петербург, ул. Уличная, д. 1. Первоначальные обязательства установлены договором № 75А/1АР от 01.11.2020, заключенным между ООО «Сторона 1», ОГРН 0000000000001, и Петровым П.П., паспорт серии 0001 номер 000001».

Рекомендуем прочесть:  Ннн как делать

Это образец правильного составления: г. Санкт-Петербург 15 декабря 2021 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Ppt.ru», именуемое в дальнейшем «Кредитор», в лице генерального директора Петрова Порфирия Петровича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Иванов Иван Иванович, паспорт 0000 000001, адрес регистрации: 191000, г.

Санкт-Петербург, ул. Уличная, д. 1, кв. 1, выдан ТО УФМС, дата выдачи 01.02.2010, именуемый в дальнейшем «Должник», с другой стороны, на основании пришли к следующей договоренности: 1.

Основные условия 1.1. Кредитор освобождает Должника от исполнения обязательства, предусмотренного п.

1.2 (прощение долга). 1.2. По условиям Договора от 12 августа 2021 г. № К29/-А0 Должник обязан исполнить Кредитору следующее обязательство: оплатить денежные средства в размере 138 349 руб.

45 коп. за поставленный товар (спортивные велосипеды фирмы «Пример» в количестве 10 штук) в срок до 15 ноября 2021 г.

1.3. Кредитор и Должник устанавливают, что обязательства, определенные в пункте 1.2, подлежат прекращению с 15 декабря 2021 г.

1.4. Стороны подтверждают, что прекращение обязательства, указанного в п. 1.2, не нарушает интересов и прав третьих лиц. 2. Дополнительные условия 2.1.

Кредитор и Должник подтверждают, что настоящий документ носит конфиденциальный характер и не подлежит разглашению. Распространение условия осуществляется с предварительного письменного согласия одной из сторон. 2.2. Стороны пришли к соглашению об урегулировании вопросов, не определенных настоящими условиями, действующим законодательством РФ.

2.3. В случае заключения изменений или дополнительных соглашений к настоящему документы они должны совершаться в письменной форме и подписываться полномочными на то представителями. 2.4. Стороны допускают направление информации посредством электронной почты и факса. Оригиналы документов предоставляются не позднее 5 календарных дней с даты направления электронных образов.

Электронная почта Кредитора — Должника — 2.5. Настоящее Соглашение вступает в силу 15 декабря 2021 г.

2.6. Документ составлен в двух экземплярах, с одинаковой юридической силой, по одному экземпляру — для каждой стороны. 3. Подписи сторон и реквизиты Кредитор Общество с ограниченной ответственностью «Ppt.ru», 456789, Россия, Субъект РФ, просп. Замечательный, д. 1, ИНН 1234567890, КПП 121001001, ОГРН 2323454567001 Генеральный директор _______________________ Петров П.П.

Должник Иванов Иван Иванович, адрес регистрации: 191000, г. Санкт-Петербург, ул. Уличная, д.

1, кв. 1, паспорт 0000 000001, выдан ТО УФМС, дата выдачи 01.02.2010, телефон 8000000000 _______________________ Иванов И.И. Шаблон: В отличие от дарения, прощение является односторонней сделкой. Кредитору достаточно направить уведомление должнику.

Такое же положение подтверждается судебной практикой — . В свою очередь, дарение представляет двухсторонний договор, по которому у одаряемого изначально отсутствуют какие-либо обязательства.

Получение дара не ставится в зависимость от нарушения исполнения условий сторонней сделки.

Существует правовая позиция, по которой прощение долга рассматривается как разновидность договора дарения. Такие разъяснения устанавливаются . Отсутствие намерения кредитора одарить должника свидетельствует о прощении долга. Подтверждением отсутствия такого намерения выступает получение имущественной выгоды и достижение экономического интереса.

Подтверждением отсутствия такого намерения выступает получение имущественной выгоды и достижение экономического интереса. (шаблон) (шаблон) Правовые документы Юрисконсульт В 2012 году закончил Российскую правовую академию Министерства Юстиции РФ по специальности юриспруденция.

С 2013 года специализируюсь в области арбитражного процесса, гражданских правоотношений,корпоративного и договорного права. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её. БУХГАЛТЕРУ: ОБЗОРЫ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Сообщение должно быть длинной не менее 10 символов Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Прощение долга по договору займа — образец соглашения

29 марта 2021

  1. /
  2. /
  3. /

Прощение долга по договору займа — это способ, позволяющий освободить заемщика от его обязательств перед заимодавцем. Прощение долга имеет некоторое сходство с дарением, однако отличается рядом особенностей, в том числе касающихся налогообложения.

Далее в статье расскажем обо всех нюансах этой процедуры.

Одним из возможных способов прекращения обязательств по договору займа является прощение долга заимодавцем-кредитором заемщику-должнику. Сторонами этих правоотношений выступают как юридические, так и физические лица. Регулируется процедура положениями ст.

415 . О других возможных способах прекращения обязательств читайте КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете его бесплатно на 2 дня.

В соответствии с указанной статьей долг может быть аннулирован как полностью, так и частично при соблюдении некоторых условий:

  1. соблюдаются права иных лиц, имеющих отношение к имуществу кредитора.
  2. отсутствуют возражения со стороны должника;

Поскольку прощение долга по займу освобождает заемщика от имущественных обязанностей перед заимодавцем, такое волеизъявление последнего может квалифицироваться как разновидность дарения, если:

  1. оно совершается безвозмездно (ст. 572 ГК РФ);
  2. судом определено, что заимодавец намерен освободить заемщика от выплаты долга в качестве дара (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ «Обзор практики применения.» от 21.12.2005 № 104).

Важно! Дарение между коммерческими компаниями не допускается. Исключение — подарки ценой не больше 3 000 руб.

(подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Чтобы прощение долга отличалось от дарения, заимодавцу при осуществлении такого действия необходимо обозначить отсутствие у него намерения одарить должника.

Сделать это можно путем обоснования целесообразности списания долга, например:

  1. для возврата части денег без судебного разбирательства;
  2. с целью продолжения сотрудничества с должником и т. п.

Перед оформлением прощения долга по договору займа заимодавцу необходимо убедиться, что его действия не нарушат права лиц, имеющих отношение к его имуществу (п. 1 ст. 415 ГК РФ). Такими лицами могут быть супруг заимодавца, соучредители или в некоторых случаях контрагенты по иным сделкам.

Также не следует прощать долги в преддверии предстоящего банкротства (ст. 61.2 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Как указано в п. 2 ст. 415 ГК РФ, прощение долга требует непременного уведомления должника: Хотя определенных требований к данному документу законодатель не предъявляет, целесообразно включить в него информацию:

  1. о первоначальном соглашении (в нашем случае — договоре займа);
  2. условиях или цели совершения данного действия.
  3. намерении списать долг полностью или в определенной части;
  4. величине существующей задолженности;

Обратите внимание!

Уведомление может быть направлено любым способом, позволяющим достоверно установить, от кого оно исходит и кому адресовано (п. 65 постановления Пленума ВС РФ «О применении.» от 23.06.2015 № 25). Если должник в разумный срок не предъявит свои возражения, то согласно п.

2 ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается с даты получения им документа. Для определения срока ответа представляется допустимым использовать положения п. 2 ст. 314 ГК РФ. У нас вы можете скачать бланк уведомления о прощении долга, актуальный на 2021 год: При наличии у должника возражений или уточнений после их согласования списание долга следует оформить дополнительным соглашением к действующему договору займа или отдельным договором.

Исходя из положений ст. 415 ГК РФ, для прощения долга достаточно волеизъявления заимодателя, выражаемого путем оповещения заемщика о полном или частичном аннулировании долга.

Однако на практике чаще оформляют дополнительное соглашение к имеющемуся договору займа. Сторонами соглашения могут выступать и физические, и юридические лица.

При принятии решения об аннулировании долга кредитору желательно иметь акт сверки взаиморасчетов с должником. Далее необходимо определить и зафиксировать условия соглашения:

  1. Условия прощения (при их наличии).
  2. Сведения об обязательстве (название, номер, дата и стороны), прекращаемом в результате этого действия. При отсутствии указанных сведений суд может признать соглашение о прощении долга незаключенным (постановление 2 ААС от 19.05.2010 по делу № А31-4521/2009).
  3. Величину прощаемой задолженности (постановление ФАС ВВО от 10.09.2009 по делу № А39-1176/2009).
  4. Ясно выраженное намерение кредитора аннулировать имеющиеся долговые обязательства (п. 1 ст. 415 ГК РФ).

Оформить аннулирование долга можно, как было упомянуто выше, путем заключения отдельного договора.

У нас вы можете скачать образец договора о прощении займа: Списание долга физическому лицу также можно оформить договором дарения. Если речь идет о прощении долга по договору займа между физическими лицами, скачайте специальный образец соглашения о прощении долга: При аннулировании долга работодателем своему сотруднику допустимо издание приказа или распоряжения. Согласно положениям налогового законодательства в случае прощения долга по договору займа физическому лицу у последнего возникает доход — экономическая выгода (п.

1 ст. 41 ) в размере списанного займа и процентов (при выдаче займа под проценты).

Данная сумма подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (п.

1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 17.10.2016 № 03-04-07/60359). При списании долга по беспроцентному займу налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах у плательщика не возникает (письмо Минфина России от 28.10.2014 № 03-04-06/54626). Организация-кредитор, являясь налоговым агентом, обязана провести все соответствующие перечисления в бюджет.

Если кредитор является работодателем должника, причитающаяся к уплате в бюджет сумма НДФЛ может быть удержана из выплачиваемых работнику денег (п.

4 ст. 226 НК РФ). При невозможности совершить указанные перечисления налоговый агент обязан сообщить об этом плательщику и налоговому органу по месту своего учета (п.

5 ст. 226 НК РФ, приказ ФНС России от 02.10.2018 № В таком случае уплату НДФЛ с указанных доходов физические лица осуществляют на основании уведомления налогового органа (п.

6 ст. 228 НК РФ). Важно! Если величина прощенного долга равна или меньше 4 000 руб. либо долг прощен в качестве дара, уплачивать налог с прощенной суммы не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ). По общему правилу суммы, переданные физическому лицу по гражданско-правовым договорам (в нашем случае по договору займа), предметом которых является переход права собственности на имущество (в т.

ч. деньги), не облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (п.

4 ст. 420 НК РФ). Этому соответствует позиция судебных органов.

По мнению судей, долг по договору займа, прощенный работодателем своему работнику, не облагается страховыми взносами, если данные отношения не связаны с трудовыми обязанностями работника, а списание долга оформлено договором дарения (см. постановление АС ПО от 07.05.2015 № Ф06-22195/2013 по делу № А12-30165/2014, определение ВС РФ от 18.08.2015 № 306-КГ15-8237).

Аналогичная позиция представлена в письме ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/8019.

Однако, как отмечено в этом же документе, если такие безвозвратные займы выдаются работодателем своим сотрудникам систематически, это может означать, что под займами работодатель скрывает трудовые выплаты. Согласно ст. 247–252 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы компании (в том числе внереализационные), уменьшенные на величину произведенных расходов (в том числе внереализационных). Для должника сумма прощенного займа и процентов по займу — это внереализационный доход, увеличивающий налогооблагаемую базу (п.

18 ст. 250 НК РФ). Для кредитора вопрос включения списанного долга в состав внереализационных расходов, снижающих налогооблагаемую прибыль, решается не так однозначно:

  1. ФНС России, учитывая мнение судей, в письме от 12.08.2011 № СА-4-7/13193 подтвердила, что кредитор вправе включить списанный долг в состав внереализационных расходов, если принимал меры по его взысканию в судебном порядке и взаимные требования были урегулированы мировым соглашением. Тогда эти расходы будут отвечать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. При отсутствии попыток взыскать долг его можно списать, только когда истечет срок исковой давности (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
  2. Минфин России, напротив, полагает, что сумма прощенного долга, в том числе прощенного частично, не может быть учтена в составе таких расходов, поскольку не является обоснованным расходом в смысле ст. 252 НК РФ (см. письмо Минфина России от 04.04.2012 № 03-03-06/2/34).
  3. По мнению судей, кредитор вправе включить частично прощенный долг в состав внереализационных расходов, так как частичное списание направлено на получение дохода, но в меньшем размере (постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 № 2833/10 по делу № А82-7247/2008-99).

Прощение учредителем предоставленного фирме займа (полностью или частично) оформляется по общим правилам. Налогообложение кредитора-учредителя также не имеет каких-либо особенностей.

А вот уплата налогов организацией-должником зависит от того, какой долей в ее уставном капитале располагает учредитель, простивший долг.

Здесь возможны варианты:

  • Кредитор владеет 50% или меньше уставного капитала. В этом случае аннулированный долг включается в доход компании как безвозмездно полученное имущество. Вся аннулированная сумма должна быть учтена при расчете налога на прибыль на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
  • Кредитор владеет больше чем 50% уставного капитала. В этом случае аннулированный долг не включается в состав налогооблагаемой прибыли компании согласно подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Обратите внимание!

Сумма списанных процентов в любом случае включается в доход компании и, соответственно, увеличивает налогооблагаемую базу (письмо Минфина России от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40367).

Для составления соглашения о прощении долга по договору займа учредителем образец вы найдете здесь: . *** Таким образом, прощение долга, будучи способом прекращения обязательств, не всегда однозначно оценивается в правоприменительной практике. Возникающие в связи с применением такого способа налоговые последствия заставляют участников гражданского оборота изыскивать иные, более выгодные с экономической точки зрения способы освобождения должника от обязательств перед кредитором.

Более полную информацию по теме вы можете найти в .