Письмо в налоговую о невозможности явиться на допрос

Допрос в налоговой: как подготовиться и вести себя во время него


АК Магнат 24 августа, 2021 Работники фискальных служб вызывают на допрос в налоговую в качестве свидетеля как владельцев бизнеса (соучредителей и директоров ООО, индивидуальных предпринимателей), так и сотрудников компаний. ИФНС может пригласить для беседы любого человека.

Содержание:

  1. Важные рекомендации
  2. Повестка
  3. Налоговики и Конституция
  4. Неявка по вызову
  5. Кого могут вызвать на допрос в ИФНС
    • Кого вызовут обязательно
    • Ограничения вызова на допрос
  6. Заключение
  7. В каких случаях вызывают
  8. Советы о построении беседы во время допроса
    • Допрос в налоговой – типичные ошибки
    • Важные рекомендации
  9. Работа с юристом и уполномоченными лицами
  10. Допрос в налоговой – типичные ошибки
  11. Подготовка к даче показаний
  12. Время допроса
  13. Ограничения вызова на допрос
  14. Форматы вопросов
  15. Что такое допрос
  16. Кого вызовут обязательно

Что такое допросДопрос в налоговой – форма налогового контроля. Процедура урегулирована статьей 90 НК РФ. По общепринятой практике, сам допрос проводят в налоговой инспекции.

На территории свидетеля действия подобного типа производятся по усмотрению инспектора или в случае ограниченной мобильности опрашиваемого лица.По телефону допрос не проходит. Опрашиваемый имеет полное право отказаться от такого формата разговора.

Это не допрос. На вопросы инспектора можно не отвечать. Никаких мер административного воздействия при отказе не предусмотрено.

В кодексе форма проведения допроса по телефону не предусмотрена.Часто незнанием подобных обстоятельств пользуются мошенники. Злоумышленники звонят интересующим их людям и представляются налоговыми инспекторами.

Цель беседы – получение значимой информации.

В дальнейшем данные могут использовать против самого человека или компании, которую он представляет.

От подобного формата бесед лучше отказаться. Риски велики.Налоговый инспектор может опросить физическое лицо, владельца организации и сотрудника компании на его территории только в исключительных случаях:

  1. заболевание;
  2. потеря мобильности;
  3. пожилой возраст;
  4. инвалидность.

К исключениям подходят все ситуации, при которых человек, проходящий в качестве свидетеля, самостоятельно не может явиться в налоговую инспекцию. Однако сотрудники ИФНС обязаны соблюдать формальности и необходимым образом оформить документы.

Иначе правовой силы такая беседа иметь не будет.Кого могут вызвать на допрос в ИФНСЗаконодательство практически не предусматривает ограничений относительно круга людей, вызываемых на допрос. В качестве свидетеля на беседу могут позвать любого человека, обладающего важной для ведомства информацией.

Иногда инспекторы вызывают и тех, кто может иметь какие-либо необходимые сведения, но по факту ничего не знает.

Достаточно предположения сотрудников ИФНС.Чаще инспекторы допрашивают людей, непосредственно связанных с финансовой деятельностью компании:

  1. директоров.
  2. учредителей;
  3. бухгалтеров;

Однако для беседы в налоговую инспекцию могут пригласить рядовых сотрудников организации.

Практика вызова инженеров, менеджеров и обычных работников распространена реже, но вероятна. Иногда на допросы вызывают даже уволенных ранее людей.В качестве свидетеля в налоговую инспекцию могут также пригласить контрагентов компании или конечных потребителей услуг. Последнее распространено при проведении проверок строительных организаций.

Последнее распространено при проведении проверок строительных организаций. Инспекторы могут попросить дать показания тех, кто наблюдал за ходом работ и может дать поясняющую информацию.Конечный список лиц ничем не ограничен.

ИФНС может вызвать любого человека, способного прояснить ситуацию, подтвердить или опровергнуть предположения налоговиков.

Поэтому задавать вопросы, имеет ли право инспектор налоговой службы вызывать обычного транспортировщика компании, некорректно. Ведомство может позвать любого.Кого вызовут обязательноНекоторые коммерсанты за время ведения деятельности ни разу не сталкивались с процедурой допроса в ИФНС.

Другие в налоговую ходят чаще, чем на работу.

Обязательного вызова стоит ждать:

  1. Представителям компаний и ИП, выплачивающие низкую заработную плату. При расчете берется средний отраслевой параметр конкретного региона. Ситуация по уровню оплаты труда остается неоднородной, поэтому единого критерия не существует.
  2. Индивидуальным предпринимателям с низкой нагрузкой по НДФЛ.
  3. Индивидуальным предпринимателям, потребовавшим налоговый вычет более 95% от суммы указанного дохода за отчетный период.
  4. Плательщикам налогов, обладающие задолженностью по НДФЛ.
  5. Представителям компаний, имеющих низкую налоговую нагрузку.
  6. Плательщикам налогов с разрывом по НДС.
  7. Представителям фирм, в качестве контрагентов которых выступают номинальные конторы.
  8. Физическим лицам, отказавшимся от декларирования доходов. В перечень попали индивидуальные предприниматели и рядовые сотрудники организаций.
  9. Представителям компаний, у которых фактический адрес не совпадает с указанным при регистрации.
  10. Плательщикам налогов, долгое время сдающим нулевую отчетность.
  11. Плательщикам налогов, снизившим отчисления по НДФЛ за текущий отчетный период по сравнению с предыдущим на 10% и более.

Как часто налоговая инспекция будет вызывать на допрос, сказать невозможно. Однако указанные лица находятся в своеобразной группе риска.

Беседы с инспектором им не миновать.Повестку стоит ожидать индивидуальным предпринимателям, часто переходящим со ставок 6% и 15%.

Постоянные изменения размера налоговой базы могут вызывать вопросы в инспекции. 6% коммерсант оплачивает с полученного дохода. 15% индивидуальный предприниматель платит с разницы доходов и расходов.

То есть налог начисляется на чистую прибыль.Ограничения вызова на допросСуществуют и ограничения.

Налоговые органы не будут опрашивать граждан, которые не способны адекватно воспринимать реальность. В список попали:

  1. дети до 14 лет;
  2. инвалиды.
  3. пожилые люди, страдающие заметными отклонениями (деменция, болезнь Альцгеймера);

Последний пункт лучше пояснить отдельно. Инвалидность бывает разная. На беседу в ИФНС не могут вызывать слепых, глухих и граждан, страдающих явными расстройствами психики.

Иных вариантов нет. Остальных граждан с инвалидностью ИФНС может пригласить для дачи показаний.В статье 90 НК РФ отдельно прописан перечень лиц, способных отказаться от беседы в налоговой. Список раскрыт в пункте №2. В него вошли все люди, чья работа напрямую не связана с деятельностью компаний, но может сделать их носителями значимой для ИФНС информации. Перечень включает:

  1. служащих аудиторских компаний.
  2. адвокатов;

Эти люди вправе не раскрывать полученные сведения и сохранить тайну клиентов.

Они могут отказаться от дачи свидетельских показаний. Штрафных санкций не предусмотрено. Причина отказа считается уважительной.

Однако в ведомство необходимо прийти обязательноУказанные профессии от необходимости появления на допросе не освобождают. Этих людей инспекторы вызывают на допрос в налоговую в качестве свидетеля довольно часто. Некоторые отказываются хранить тайну клиента и рассказывают интересующие работников ИФНС сведения.

Другие же сохраняют репутацию и не проводят беседы с представителями ведомства.В каких случаях вызываютВо время допроса инспектор может поднять любые вопросы об уплате налогов. В беседах чаще поднимают темы снижения налоговой базы, несвоевременных оплат, фальсификаций отчетности, низких показателей нагрузки.Допрос – важное доказательство для суда и дальнейших разбирательств.

Метод используют для выявления нарушений в оплате налогов. При наложении штрафных санкций на налогоплательщика будут ссылаться и на результаты допроса, проведенные с самим коммерсантом или сотрудниками его фирмы.В качестве примера стоит разобрать ситуацию. Налоговая инспекция подозревает 2 компании в фиктивных сделках.

Налоговая инспекция подозревает 2 компании в фиктивных сделках.

У сотрудников ведомства возникли сомнения в реальности существования товаров, поставляемых одной фирмой другой. Повестку на допрос стоит ждать:

  1. руководителям фирм;
  2. водителям организаций;
  3. бухгалтерам;
  4. работникам склада.

Расхождения в показаниях могут стать причиной проведения более тщательной проверки. Свидетельства, полученные при проведении допроса, считаются важными уликами.

Эти документы рассматривают в первую очередь.Уволенных сотрудников организаций вызывают на беседу по 2 причинам. Работник может помнить информацию о деятельности фирмы за интересующий инспектора период. Человек может быть обижен на работодателя.

Это позволит налоговой узнать больше скрытых от посторонних глаз данных.Налоговики и КонституцияВо время допроса гражданину необходимо помнить о правах, закрепленных в Конституции РФ.

При проведении допроса можно сослаться на 2 статьи:

  1. №51. Статья дает право отказаться от дачи показаний, способных навредить самому человеку или близким родственникам. В список последних попали супруг (супруга), родители и дети. Санкций при отказе от беседы не последует.
  2. №48. Статья гарантирует возможность получения правовой помощи и поддержки. Если свидетель считает, что во время беседы в инспекции у него возникнут определенные трудности, то он может прийти с юристом.

Однако со статьей №51 Конституции нужно действовать внимательно.

Часто люди отказываются от дачи каких-либо показаний в принципе. Они не отвечают, в чем заключается работа компании, какие функции возложены на конкретного человека.Отказы незаконны.

В России официально прецедентное право не закреплено. Однако многие инстанции используют его основы в работе. В 2017 году прошли 2 апелляции в областных судах Нижегородской и Свердловской областей.

Слушания прояснили процедуру отказа от дачи показаний в налоговой по ссылке на статью №51 Конституции РФ.

Требования граждан во внимание не приняли.Поэтому использовать указанную статью в качестве универсального способа ухода от вопроса не стоит.

Она применима, если инспектор интересуется личностью человека или его близких родственников.

На вопросы о структуре работы компании, функциях должностных лиц отвечать придется.Форматы вопросовЧеловеку, которого вызывают на допрос в налоговую в качестве свидетеля, нужно быть готовому к темам самого разного толка. Однако все вопросы можно разделить на 3 класса:

  1. Конкретные.
  2. Формальные.
  3. Выявляющие подозрительные факты работ.

Формальные вопросы могут даже не затрагивать деятельность компании.

Сотрудники налогового ведомства вольны поинтересоваться образованием человека, общим трудовым стажем. Иногда также спрашивают и о фирме.

Допрашиваемого могут попросить назвать основные виды деятельности компании, имена прямых начальников, главных контрагентов.Вторая категория вопросов обладает большей конкретикой.

Во время беседы сотрудники налоговой инспекции могут поинтересоваться причинами, из-за которых компания согласилась работать с определенной организацией.

Интерес у налоговиков могут вызвать:

  1. способы коммуникаций между контрагентами.
  2. персоны, ответственные за принятие конкретных решений;
  3. факт личных встреч руководителей организаций;

Особые сложности вызывают ответы на конкретные вопросы. Они посвящены определенной сделке, из-за которой ИФНС подозревает коммерсанта в налоговом правонарушении. Тематика может быть разной. Однако интерес инспекторов будет строиться только вокруг определенных событий.Неявка по вызовуЯвка на допрос обязательна.

При неявке без уважительных причин налоговая служба может выписать штраф в размере 1000 рублей. Штраф в размере 3000 тысяч рублей могут наложить в случаях:

  1. предоставление ложных сведений.
  2. отказ от дачи показаний (если это не предусмотрено 51 статьей Конституции или спецификой работы свидетеля);

При неявке возможны и другие проблемы. Причем они будут значительно серьезнее обычного денежного штрафа.

Физическое лицо могут заподозрить в намеренном утаивании информации. Уход от сотрудничества – сигнал для инспекторов о необходимости более пристального контроля за деятельностью организации.Второй негативный фактор – возможность выездной проверки. При неявке директора компании или сотрудников организации инспектор может предположить переезд фирмы.

Тогда ИФНС начнет анализировать деятельность структуры детальнее.Проигнорировать допрос можно только при серьезных обстоятельствах. Ими могут стать болезнь, командировка, гибель родственника. Информацию об этом желательно предварительно сообщить инспектору.

Позже можно предоставить подтверждающие документы.ПовесткаВ статье 90 НК РФ регламент вызова человека для дачи свидетельских показаний не прописан.

Он установлен в пункте 5.1 письма ФНС России от 17 июля 2013 года N (скачать)Вызов на допрос в качестве свидетеля может осуществляться только по повестке.

Просьбу прийти на беседу, озвученную по телефону, можно проигнорировать. Это не официальное приглашение.
Сюда также можно отнести:

  1. письма на электронную почту;
  2. просьбы явиться на допрос, переданные через третьих лиц.

При наличии повестки и факта ее получения идти придется. Иных вариантов не существует.Подготовка к даче показанийВ повестке инспекторы должны указывать цель вызова.

Это позволит оценить возможные варианты хода беседы и предугадать задаваемые вопросы.

Постарайтесь до прихода на допрос созвониться с налоговым инспектором и уточнить цель допроса, какие конкретно сделки их интересуют, какие контрагенты. Чем больше информации вы получите заранее, тем легче будет на допросе.Однако только примерного понимания структуры диалога мало. Нужны документы. Желательно подтвердить каждую сказанную фразу.

Подобные действия уберегут от повторного вызова. Они не дадут инспектору двояко трактовать показания свидетеля.Иногда нехватка подтверждений слов свидетеля приводила даже к подозрениям о фиктивном документообороте. Это усложняет дальнейшую жизнь коммерсанта.

Налоговые органы на основе подобных подозрений могут назначить выездную проверку. Ничего хорошего в ней нет.Работа с юристом и уполномоченными лицамиПри необходимости свидетель может прийти на допрос с нанятым юристом. Это право определено 48 статьей Конституции Российской Федерации.

Адвокат (на основании ордера или доверенности) может давать консультацию допрашиваемому или помочь формировать ответы на допросе.Можно также привлечь любое уполномоченное лицо. Однако деятельность этот человек может вести только при наличии доверенности от нотариуса или любой иной доверенности, приравненной к таковой согласно Гражданскому законодательству Российской Федерации.Уполномоченным лицом не могут быть:

  1. прокуроры;
  2. таможенники;
  3. полицейские.
  4. судьи;
  5. налоговики;

В остальном ограничений нет. Это указано в статье 29 НК РФ.Советы о построении беседы во время допросаЛюди, которых часто вызывают на допрос в налоговую в качестве свидетеля, дали некоторые советы, касающиеся правил построения беседы.

Рекомендации включают:

  1. верное использование прав;
  2. правила ответов;
  3. обращение к документам;
  4. работа с протоколом.

Нужно отвечать только на поставленные инспектором вопросы.

Чем короче будут фразы, тем лучше. Если вопрос подразумевает несколько ответов, попросите инспектора разбить вопрос на части или перефразировать.

При необходимости свидетель имеет право задать работнику ведомства уточняющий вопрос. Оценочных суждений и домыслов лучше избегать. Толку от них не будет.Фразы «не помню», «не знаю» и им подобные на время допроса из лексики придется исключить.

Особенно этот совет пригодится директорам компаний.

Неведение главных вопросов работы фирмы – признак фиктивного управления.

В будущем это может заставить работников ведомства увеличить интерес к организации. Проблемы обеспечены.Не стоит стесняться использовать документы.

Чем больше подтверждающих слова фактов предложит свидетель, тем меньше вопросов у сотрудников ИФНС возникнет в будущем. Идеальный случай – подтверждение каждой реплики.

В налоговой инспекции ценят достоверность.

Ее получится подтвердить только конкретными свидетельствами.Пункт правильного использования собственных прав касается отсылки к 51 статье Конституции РФ. Этот вопрос детальнее рассмотрели выше.

Краткое резюме такое. Свидетель не может давать показания на:

  1. себя;
  2. ближайших родственников.

Интерес налогового инспектора к фирме, сотрудникам или контрагентам законен.

Отказ от дачи показаний привлечет штрафные санкции.Во время беседы в ведомстве составляют протокол допроса. После окончания разговора свидетелю необходимо подписать документ. Однако перед визированием документ необходимо прочитать.

При нахождении неточностей свидетель может попросить инспектора исправить протокол или написать новый.Подпись нужно ставить только в указанных самим инспектором местах.

Ни в коем случае не стоит расписываться на пустом листе или бланке. В будущем его могут использовать в корыстных целях.Нужно взять копию протокола, завизированную налоговиком. Она подтвердит факт беседы. Более того, инспектор обязан выдать свидетелю копию протокола допроса (п.6 ст.90 НК РФ).

Материал в будущем можно будет использовать и в суде.Допрос в налоговой – типичные ошибкиЛюди, пришедшие на допрос в первый раз, совершают типичные ошибки. Такие огрехи могут повлечь за собой негативные последствия:

  1. Отвечать нужно только по факту и существу. Нельзя додумывать и делиться заведомо ложной информацией. В будущем это вызовет дополнительные проблемы. Факт обмана вскроется и повлечет за собой денежные штрафы. При этом уровень доверия к словам свидетеля упадет. Результат – повторные допросы, возможные проверки компании.
  2. Если работники ИФНС предлагают поставить подпись под абзацем о последствиях дачи заведомо ложных показаний, то сначала нужно попросить их рассказать о представленных мерах. В противном случае можно написать «не ознакомлен».
  3. На все вопросы отвечать «не помню», «забыл», «нужно посмотреть в записях» и т.п. Нужно понимать, что такие ответы налоговики воспринимают как «я еще не придумал что сказать». Подобное поведение допрашиваемого может затянуть время допроса. Вероятны и другие проблемы. Например, блокировка счетов компании, вызов на комиссию по легализации налоговой базы, выездной проверке.
  4. Нельзя передавать образцы подписей. Допрос не подразумевает изъятия документов подобного типа. В налоговой инспекции этот факт знают, но часто любят «игнорировать».
  5. Если вы несогласны с тем, что написал инспектор в протоколе допроса, сообщите ему об этом, в случае отказа исправить, сделайте пометку в протоколе «с моих слов записано неверно, информация искажена».

Учесть все ситуации невозможно. Выше представлены только наиболее типичные ошибки, совершаемые свидетелями во время допроса.Важные рекомендацииЧеловек всегда вправе остановить беседу и попросить перенести ее на другой день.

Для этого можно указать на плохое самочувствие. Иногда инспекторы идут навстречу свидетелю и соглашаются с его просьбой.

Бывают и отказы. При таком развитии событий нужно попросить отразить в протоколе представленный факт.Протокол допроса налоговая может использовать в суде.

Однако при необходимости свидетельские показания получится оспорить.

Это возможно в случаях отсутствия:

  1. подписи в разделе об ознакомлении о даче заведомо ложных показаний;
  2. подписи свидетеля;
  3. информации о месте проведения беседы;
  4. информации об инспекторе.

Раньше в судах любую формальную неточность принимали во внимание и аннулировали ценность допроса. Потом от такой практики отказались. Представители Фемиды указывают на необходимость строить защиту по факту, а не искать формальные избавления от документов.Перед выяснением предмета беседы свидетель (сотрудник компании, директор) может связаться с контрагентом и договориться об ответах на наиболее вероятные вопросы.

Периодически налоговые инспекторы вызывают на допросы, выясняя подробности давно минувших событий. Помнить все невозможно. Поэтому можно заранее согласовать ответы с другими людьми.Время допросаУголовный кодекс определяет время допроса свидетеля.

Оно не может превышать 4 часов.

Однако в статье 90 НК РФ представленный вопрос никак не регулируется.

Возникает парадоксальная ситуация. Налоговики имеют полное право допрашивать людей более 4 часов.Реальность отличается.

Чаще всего допросы в этом ведомстве длятся не более 1-2 часов.

Затянутые беседы – редкость.ЗаключениеВызов свидетеля на допрос – распространенная практика. Не стоит излишне бояться и переживать. Подобное поведение только ухудшит дело.

Арестовывать в налоговой инспекции никого не будут: прав на арест свидетеля ведомство не имеет.

Да и полицейских никто вызывать не станет. Нервозность может усилить сомнения в сделке и заставить налоговиков анализировать ситуацию детальнее.Другие юридические новости:

  1. Адвокаты Алексея Миронова созывают пресс-конференцию
  2. Субсидиарная ответственность.

    Инструкция для Кредитора

  3. Обвиняемый в коррупции экс-мэр Миасса Третьяков выпущен из СИЗО
  4. Арест имущества по уголовному делу
  5. Назначение адвоката в уголовных делах

228 Просмотров сегодня Гражданский отдел Бизнес, Закон, Консультация юриста, Право

Что налоговики начали устраивать с допросами: как себя защитить, если не хочется отвечать на вопросы

Недавно : налоговая оштрафовала акционера компании, который не посчитал нужным отвечать на один из вопросов. На «Клерке», естественно, поднялась волна возмущения.

Поэтому мы попросили адвоката рассказать все, что важно знать бухгалтерам, директорам и владельцам бизнеса про налоговые допросы.

В НК есть две нормы, позволяющие требовать показаний от любого человека, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.

Налоговый орган вправе (подпункт 4 п. 1 ст., 31 НК) вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов. Вызов делается в виде письменного уведомления и может быть связан с налоговой проверкой или проведением анализа исполнения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Налоговики называют такой анализ «предпроверкой». Любой человек, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля может быть вызван в качестве свидетеля для дачи показаний (п.5 ст. 90 НК). Это два различных процессуальных действия, несколько отличающиеся по правовым последствиям для вызванного налогоплательщика.

Общие черты и отличия сведены в таблицу.Процессуальное действиеВызов для поясненийВызов свидетеля Кого можно вызвать Любого налогоплательщика Любого налогоплательщика Кто может вызвать Уполномоченное должностное лицо налогового органа вне связи с проверкой. Уполномоченное должностное лицо налогового органа, но только в рамках налоговой проверки, даже если она приостановлена.

Не могут допрашивать сотрудники полиции, не участвующие в налоговой проверке Можно ли послать бухгалтера или юриста по доверенности Да, можно. Нет, только лично свидетель Можно ли прийти с юристом или адвокатом?

НК не содержит запрета. Право получения юридической помощи гарантировано ст. 48 Конституции РФ. НК не содержит запрета. На практике налоговики часто пытаются отказать в участии представителя, но это не законно.

Что будет, если не прийти? Предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 до 1000 руб.; на должностных лиц — от 2000 до 4000 руб. (ст. 19.4 КоАП). Налоговый орган не может подвергнуть свидетеля к принудительному приводу для дачи показаний, а ответственность за неявку ограничена штрафом в 1000 руб. (ст. 128 НК) Что будет, если прийти, но отказаться от дачи показаний Штраф законом не предусмотрен.

Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 (п. 2.3) В соответствии с ст. 128 НК за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно за дачу заведомо ложных показаний на виновное лицо налагается штраф в размере 3000 рублей.

О правомерности отказа см. текст ниже.

Оформление протокола Не предусмотрено Обязательно, с уведомлением об ответственности за дачу ложных показаний и праве не свидетельствовать против себя и своих близких. Для дачи пояснений и на допрос может быть вызван как рядовой сотрудник компании, так и ее директор или главный бухгалтер.

Зачастую на допрос вызывают рядовых сотрудников, в надежде получить от них информацию о правонарушениях или о налоговых схемах, рассчитывая на их незаинтересованность и слабое понимание технологии бизнеса. Например, работники склада могут дать показания о том, откуда и как поступает товар на склад и тем самым раскрыть схему уклонения от уплаты налогов.

В ст. 90 НК процессуальное действие по даче свидетелем показаний названо «допросом». Нужно понимать, что допрос свидетеля сотрудниками органов внутренних дел и допрос сотрудниками налогового органа имеют совершенно разные последствия и регламентируются разными законами.

Применение термина «допрос» в НК, на мой взгляд, не совсем правомерно и вносит путаницу в отношения налогоплательщиков и налоговых органов.

За дачу ложных показаний при допросе свидетеля сотрудником полиции при расследовании уголовного дела свидетель привлекается к уголовной ответственности, он также может быть подвергнут принудительному приводу для дачи показаний. Свидетель по уголовному делу имеет право отказаться от дачи показаний без присутствия адвоката, а может вообще отказаться от дачи показаний на основании ст.

51 Конституции и не будет за это оштрафован.На налоговый допрос нельзя доставить принудительно, а ответственность за отказ от дачи показаний и за дачу ложных показаний ограничена наложением штрафа в 3000 руб. Не всякие свидетельские показания физических лиц в налоговом процессе будут приняты судом в качестве доказательства, поскольку достоверность свидетельских показаний, полученных в рамках ст. 90 НК, не обеспечивается угрозой какой-либо серьезной ответственности.

Не могут допрашиваться налоговым органом в качестве свидетеля:

  1. лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.
  2. лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;

Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством РФ. Такие основания приведены в Конституции РФ (ст. 51, часть 1) и в законодательных актах: ГК (ст.69, п.4), УПК (ст.

56), КоАП (ст. 25.6): никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется законом.

К близким родственникам относятся:

  1. дети;
  2. дедушка, бабушка, внуки.
  3. супруг;
  4. супруга;
  5. родные братья и родные сестры;
  6. усыновители и усыновленные;
  7. родители;

Если директора, главбуха или рядового сотрудника компании вызвали на допрос в налоговую в качестве свидетеля, они думают, что могут хранить молчание, ссылаясь на ст. 51 Конституции РФ. Однако налоговые органы считают иначе.Позиция ФНС Заключается в том, что свидетель, отказываясь от дачи показаний, злоупотребляет правом, предусмотренным Конституцией. Он должен отвечать на вопросы, относящиеся к деятельности организации, в которой работает.

Расширительное толкование ст.

51 является ошибочным, противоречит нормам действующего законодательства, принципам гражданского долга, ответственности перед обществом, гражданином которого являешься.

В то же время директор или главный бухгалтер допрашиваются в качестве должностных лиц и должны дать показания о деятельности компании, а не в отношении себя лично. Свидетель вправе воспользоваться указанной нормой только при ответах на вопросы, прямо затрагивающие его права и интересы как физического лица. На этом основании налоговые органы налагают на свидетеля штраф в размере 3000 в соответствии с п.

2 ст. 128 НК.Позиция налогоплательщиков Налогоплательщики, оспаривающие такое решение в суде, приводят свои аргументы. Если свидетель – руководитель или бухгалтер предприятия, то он считает, что вызван в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении, производство по которому производится в отношении его самого. Значит полученные показания могут быть использованы против него, а, следовательно, в силу п.

1 ст. 51 Конституции исключается применение ответственности по ст. 128 НК. Суд Суды различных регионов РФ и в разные годы принимают решения как в пользу ФНС, так и в пользу налогоплательщика. В последнее время общая тенденция ужесточения администрирования бизнеса коснулась и этой темы: суды все чаще отказывают свидетелям «молчунам» в иске.Вариант 1 При получении повестки с вызовом на допрос, можно отправить в ИФНС письмо следующего содержания: «Ответственность свидетеля за неявку свидетеля на допрос установлена ст.

128 НК РФ, где указанно следующее: неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Вы не сообщили мне, о каком налоговом правонарушении идет речь, не указали номер и дату документа, в котором установлен факт правонарушения.

По этой причине у вас нет права меня оштрафовать за неявку на допрос». Неявка на допрос в ИФНС, а в дальнейшем в суд, может иметь различные последствия в зависимости от роли свидетеля в процессе и конкретной ситуации.

В каждом конкретном случае лучше обратиться к адвокату для консультации. Вариант 2 Явится в инспекцию на допрос и отказаться от дачи показаний с перспективой наложения штрафа в размере 3000 руб.

От этого действия мало толку.

За неявку штраф меньше (1000 руб.), и оправдаться можно: болел, командировка и т.д.Вариант 3 Явиться на допрос, но на те вопросы, на которые нет хорошего ответа, отвечать уклончиво: не помню, давно было, не знаю, не в моей компетенции. Явка есть, отказа от дачи показаний нет, но и самих показаний тоже нет. Но для этого нужны крепкие нервы, трезвая голова и адвокат на соседнем стуле.

«» : Теги:

  1. , адвокат,

6825 9750 ₽ –30%

  1. © 2001 — 2021, Клерк.Ру.

18+

Вызов в налоговую на допрос в качестве свидетеля. Можно отказаться или нет?

Достаточно распространенная ситуация: физлицом получена из налогового органа повестка на допрос в качестве свидетеля.

Вопрос: может ли он не явиться по указанному адресу в назначенное время?Нужно понимать, что налоговый инспектор имеет право вызвать на допрос любого гражданина, если посчитает, что тому могут быть известны обстоятельства, являющиеся существенными при проведении проверки. Такую вероятность инспектор определяет самостоятельно.Однако, существует запрет на вызов на допрос некоторых категорий граждан:

  1. лиц, которым ещё не исполнилось 14 лет;
  2. лиц, получивших информацию в процессе своей профессиональнойдеятельности: врачей, священников, адвокатов, нотариусов, аудиторов.
  3. имеющих психические отклонения;
  4. глухонемых, слепых или глухих

За неявку на допрос или уклонение от него законодательством не предусмотрена административная, и уже тем более уголовная, ответственность.

Но оштрафовать могут: 1 000 руб. — за неявку или уклонение, 3 000 руб.

— за неправомерный отказ от дачи показаний, либо за дачу заведомо ложных показаний.Но штрафные санкции возможны в случае, если налоговая сможет доказать, что повестка была получена физлицом (например, есть уведомлении о вручении почтового отправления, подписанного получателем).Уважительной причиной неявки на допрос являются болезнь, старость, инвалидность. Но при этом НК РФ наделяет сотрудников налоговой правом взять показания у физлица по месту его прибывания.ФНС также разъяснила, что если гражданин получил повестку на допрос в качестве свидетеля, но в этой повестке не указано по какому конкретно делу его вызывают, то это не является поводом для неявки по указанному адресу в назначенное время.В НК РФ нет указаний, что при направлении повестки и вызове свидетеля на допрос должна быть указана информация о причине вызова.

Пост написан компанией Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.

Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка»

  1. 18

За неявку свидетеля в налоговые органы предусмотрена ответственность

Дата публикации: 24.05.2013 14:10 (архив) Подпунктами 4, 12 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ, а также ст. 90 НК РФ налоговым органам предоставлено право вызывать на основании письменного уведомления в качестве свидетелей любых лиц (за исключением лиц, указанных в п.2 ст. 90 НК РФ), которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Например, это могут быть сотрудники проверяемой организации-налогоплательщика или сотрудники организаций, являющихся деловыми партнерами проверяемой организации. В повестке указывается дата, время, место вызова, а также наименование налогоплательщика, в отношении которого проводится данное мероприятие.

Если у физического лица, получившего повестку, возникли какие-либо вопросы относительно причин, места или времени вызова, он может связаться по телефону для получения пояснений с должностным лицом налогового органа, ФИО и номер которого указаны в повестке. Зачастую налогоплательщики, получая повестки от налоговых органов, игнорируют их, не задумываясь о последствиях. Данное бездействие влечет за собой налоговую ответственность.

Ответственность свидетелей за неявку на допрос в налоговые органы установлена ст. 128 НК РФ. Так, в данной статье указано, что неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей. В п.4 ст. 90 НК РФ отмечено, что показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа – в других случаях.

Если у налогоплательщика имеются подобные уважительные причины, то сразу после получения повестки рекомендуется сообщить об этом в налоговый орган в устном (по телефону, указанному в повестке), либо письменной виде (заявление в свободной форме в адрес налогового органа). В данном случае должностное лицо налогового органа может пойти навстречу, и показания могут быть получены то время и в том месте, где будет удобно налогоплательщику. Также ст.128 НК РФ предусматривает ответственность за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дачу заведомо ложных показаний в виде штрафа в размере трех тысяч рублей.

Следует заметить, ответственность наступает именно за неправомерный отказ от дачи показаний. Так, в силу ст. 51 Конституции РФ не могут быть привлечены к ответственности физические лица, отказывающиеся свидетельствовать против самих себя, своего супруга, близких родственников, а именно родителей, детей, усыновителей, усыновленных, бабушек, дедушек, внуков, братьев и сестер.