Организация закупила оптом вино как учесть стоимость единицы

Розничная продажа алкогольной продукции


Алкогольная продукция пользуется высоким спросом у покупателей. Наши сограждане по-прежнему верят, что

«алкоголь в малых дозах безвреден в любом количестве»

.

Чтобы сохранить их здоровье, законодатели оговаривают правила его продажи. О них читайте в статье. Т.В. Демченкова, эксперт АГ «РАДА»Значительную часть доходов многих магазинов составляют деньги, полученные от продажи алкоголя.

Торговать им выгодно, но не все могут себе это позволить. Для начала продавец должен получить лицензию.

Об этом сказано в Федеральном законе от 22 ноября 1995 г.

№ 171-ФЗ

«О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»

(далее – Закон № 171-ФЗ).Торговец, получивший лицензию, должен маркировать алкоголь, подтверждать его качество и строго соблюдать установленные правила продажи. Лицензию выдают региональные лицензионные палаты.

Для ее получения нужно представить следующие документы:

  1. заключение местного отделения ОВД, Государственной противопожарной службы о том, что на фирме есть охранная и охранно-пожарная сигнализации;
  2. документ об оплате сбора за выдачу лицензии;
  3. копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации фирмы (если копии не заверены нотариусом, то вместе с ними нужно показать оригиналы);
  4. заключения о том, что складские помещения соответствуют санитарно-эпидемиологическим, противопожарным, экологическим нормам, а также требованиям техники безопасности.
  5. справку из налоговой инспекции о том, что у фирмы нет просроченной задолженности по уплате налогов и сборов;
  6. заявление о выдаче лицензии. В нем надо указать название фирмы, ее организационно-правовую форму, место нахождения, название банка и номер открытого в нем счета, а также срок, в течение которого фирма будет заниматься розничной продажей алкоголя;
  7. справку о постановке на учет в налоговой инспекции;
  8. копию информационного письма федеральных властей о включении фирмы в Единый государственный реестр предприятий и организаций;
  9. письменное согласие местных властей на осуществление торговли алкоголем;

Решение о выдаче лицензии принимается в течение 30 дней со дня подачи заявления. За это время чиновники проверяют все сведения, указанные в документах.

Этот срок может быть продлен, если потребуется дополнительная экспертиза. Однако его нельзя увеличивать более чем на 30 дней.

В течение трех дней после принятия положительного решения вам направят письменное уведомление. Если вам откажут в выдаче лицензии, то в уведомлении будут указаны причины отказа. В частности, отказ может быть обусловлен тем, что в документах обнаружится недостоверная или искаженная информация.Лицензия выдается на срок не менее чем три года.

Однако он может быть продлен или уменьшен по просьбе фирмы.Продавать можно только те спиртные напитки, которые изготовлены законным способом.Постановлением Правительства РФ от 15 августа 1997 г. № 1019 (далее – постановление № 1019) утвержден Перечень документов, подтверждающих легальность производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции на территории РФ.

Он включает в себя:

  1. товарно-транспортную накладную;
  2. копию сертификата соответствия, заверенную печатью владельца продукции;
  3. акт об отгрузке и приемке спирта или вина и виноматериалов.
  4. справку к товарно-транспортной накладной (ее форма приведена в приложении к постановлению № 1019);

Перечисленные документы должны сопровождать алкогольную продукцию независимо от того, закупается она у ее производителя или у оптовика. Если алкоголь ввозится из-за рубежа, то при нем должны быть грузовая таможенная декларация и справка к ней.Спиртные напитки маркируются в соответствии с требованиями статьи 12 Закона № 171-ФЗ.Маркировать нужно алкоголь, в котором содержится более 9 процентов спирта. Проводить маркировку обязан производитель алкогольной продукции.

Для этого он закупает федеральные специальные марки в МНС.На импортный алкоголь марки должна наклеивать фирма, которая ввозит его в страну.

Она покупает у таможенников акцизные марки. Одна марка стоит у них 0,75 рубля. При этом фирма должна отчитаться обо всех купленных марках. Неиспользованные или поврежденные марки возвращаются таможенникам.Обратите внимание: не нужно клеить марки на импортный алкоголь, который упакован в тару емкостью до 0,05 и более 25 литров.
Неиспользованные или поврежденные марки возвращаются таможенникам.Обратите внимание: не нужно клеить марки на импортный алкоголь, который упакован в тару емкостью до 0,05 и более 25 литров.

На это указано в постановлении Правительства РФ от 4 сентября 1999 г.

№ 1008. Алкоголь, который изготовлен в России для розничной продажи, маркируется региональными специальными марками того субъекта РФ, где он будет продаваться. Такие марки у местных властей покупают фирмы, учредившие акцизные склады.Обратите внимание: маркировать можно только ту продукцию, которая прошла контроль качества.

На это указано в статье 12 Закона № 171-ФЗ.Цена одной марки любого вида (федеральные и региональные специальные марки, а также акцизные марки) не может быть больше 1,14 рубля.Если фирма будет продавать немаркированные спиртные напитки, то ее руководство могут оштрафовать на сумму от 4000 до 5000 рублей. Кроме того, сама фирма заплатит штраф в размере от 40 до 50 тысяч рублей.

Немаркированную продукцию при этом конфискуют.

Такая ответственность установлена статьей 15.12 КоАП.Запрещено продавать спиртные напитки:

  1. без подтверждения легальности их производства и оборота (речь идет об отсутствии марок или документов из Перечня, утвержденного постановлением № 1019);
  2. в упаковке из полистирола, жести или в упаковке типа «тетрапак» при содержании спирта в напитках более 18 процентов;
  3. без информации о сертификации;
  4. некачественные и опасные для здоровья людей. Имеется в виду алкоголь, не соответствующий ГОСТам, санитарным правилам и гигиеническим нормам, с признаками недоброкачественности. Кроме того, запрещено продавать напитки с неустановленным или истекшим сроком годности;
  5. иностранного производства, маркированные товарными знаками российских изготовителей, без наличия у импортера лицензии на использование этих товарных знаков.

Кроме того, запрещена продажа алкогольной продукции:

  1. в местах скопления граждан, вблизи источников повышенной опасности, а также на прилегающих к ним территориях. Речь идет о вокзалах, аэропортах, станциях метро и объектах военного назначения (этот запрет касается только напитков, содержащих более 13 процентов спирта).
  2. лицам младше 18 лет;
  3. в детских, учебных, лечебно-профилактических учреждениях и на прилегающих к ним территориях;

Фирма, которая продает алкоголь с содержанием спирта более 13 процентов, должна иметь стационарные торговые и складские помещения общей площадью не менее 50 кв. метров, охранную сигнализацию, сейфы для хранения документов и денег, кассовые аппараты.

В противном случае она не имеет права торговать крепкими спиртными напитками.Реализация спиртных напитков регулируется Правилами продажи алкогольной продукции, утвержденными постановлением Правительства РФ от 19 августа 1996 г.

№ 987

«О мерах по ужесточению порядка торговли алкогольной продукцией»

(далее – Правила продажи). Продавец алкогольной продукции обязан дать покупателю полную информацию о ней. В частности, он должен сообщить сведения:

  1. подтверждение сертификации алкоголя;
  2. содержание вредных веществ (по сравнению с требованиями ГОСТов);
  3. наименование и адрес производителя продукции;
  4. противопоказания к применению алкоголя;
  5. наименование и цену алкогольной продукции;
  6. ГОСТы, которым должен соответствовать алкоголь;
  7. перечень ингредиентов, которые влияют на вкус и аромат алкоголя;
  8. объем товара в таре;
  9. дату изготовления алкоголя и срок его годности.

На образец каждого спиртного напитка нужно прикрепить ценник с его названием и стоимостью.

При продаже напитков в розлив в ценнике пишется цена 1 литра и 0,1 литра.

ПримерООО «Актив» учитывает товары по продажным ценам. Организация закупила алкогольную продукцию на сумму 360 000 руб.

(в том числе НДС – 60 000 руб.).

Торговая наценка на товар составляет 30 процентов (без НДС и налога с продаж).Сумма наценки равна:(360 000 руб. – 60 000 руб.) х 30% = 90 000 руб.Сумма НДС, включаемая в продажную цену товара, составит:(360 000 руб. – 60 000 руб. + 90 000 руб.) х 20% = 78 000 руб.Сумма налога с продаж, учитываемая в продажной цене, составит:(360 000 руб.

– 60 000 руб. + 90 000 руб. + 78 000 руб.) х 5% = 23 400 руб.Общая сумма торговой наценки равна 191 400 руб. (90 000 + 78 000 + 23 400).Продажная цена алкогольной продукции составит:360 000 руб. – 60 000 руб. + 191 400 руб. = 491 400 руб.В отчетном периоде «Актив» продал всю алкогольную продукцию.Покупку алкогольной продукции бухгалтер «Актива» отразил в учете записями:Дебет 41 Кредит 60– 300 000 руб.

(360 000 – 60 000) – оприходована алкогольная продукция, полученная от поставщика;Дебет 19 Кредит 60– 60 000 руб. – учтена сумма НДС по оприходованной продукции;Дебет 60 Кредит 51– 360 000 руб.

– оплачена поставщику алкогольная продукция;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 60 000 руб.

– принят к вычету НДС по оприходованной и оплаченной продукции;Дебет 41 Кредит 42– 191 400 руб. – начислена торговая наценка на оприходованную алкогольную продукцию.

При продаже продукции бухгалтер сделал записи:Дебет 50 Кредит 90-1– 491 400 руб. – поступила выручка от продажи алкогольной продукции в кассу магазина;Дебет 90-2 Кредит 41– 491 400 руб. – списана стоимость проданной продукции;Дебет 90-2 Кредит 42– 191 400 руб. – сторнирована реализованная торговая наценка;Дебет 90 субсчет «Налог с продаж» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж»– 23 400 руб.

– сторнирована реализованная торговая наценка;Дебет 90 субсчет «Налог с продаж» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж»– 23 400 руб.

– начислен налог с продаж, подлежащий уплате в бюджет;Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 78 000 руб. – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;Дебет 90-9 Кредит 99– 90 000 руб. (191 400 – 23 400 – 78 000) – определен финансовый результат от продажи алкогольной продукции.–конец примера–Порядок возврата алкогольной продукции определен в Правилах продажи.

Если фирма продала алкоголь ненадлежащего качества, покупатель вправе потребовать:

  1. возврата уплаченных денег. Однако в этом случае по требованию продавца он обязан вернуть некачественный напиток.
  2. замены напитка ненадлежащего качества на качественный;
  3. соразмерного уменьшения цены на некачественный напиток;

Если покупатель захотел получить деньги, продавец обязан вернуть их в полном размере. Он не вправе уменьшать первоначальную стоимость напитка из-за его полного или частичного использования, потери товарного вида и т. п. То есть, следуя логике Правил продажи, фирма обязана выплатить деньги, даже если покупатель вернет пустую тару из-под спиртного напитка.

В данном случае непонятно, как можно определить, что напиток был некачественным.

По нашему мнению, покупатель должен представить дополнительные доказательства того, что ему продали некачественный товар, хотя это не предусмотрено Правилами продажи.

Кроме того, покупатель не обязан предъявлять кассовый или товарный чек либо другой документ, подтверждающий покупку алкогольной продукции. Он может сослаться на свидетельские показания.

Законодателям следовало бы более строго подойти к вопросу возврата денег за некачественный алкоголь и оградить продавцов от недобросовестных граждан.

АГ «РАДА» : 6825 9750 ₽ –30%

Порядок определения покупной стоимости товаров

Важное 26 августа 2005 г. 01:11 В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства активы, предназначенные для перепродажи, учитываются в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов. Следовательно, оценка товаров в бухгалтерском учете производится аналогично правилам оценки материально-производственных запасов, установленным указанным бухгалтерским стандартом.

Согласно пункту 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (далее ПБУ 5/01) товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. В соответствии с пунктом 6 ПБУ 5/01 фактической себестоимостью товаров, приобретенных за плату (по договору купли-продажи), признается сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). К носятся: · суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); · суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товаров; · таможенные пошлины, в случае приобретения импортных товаров; · невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением товаров; · суммы вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с помощью которых приобретаются товары; · суммы процентов по заемным средствам, начисленные до момента принятия товаров к учету (в том случае, если заемные средства привлечены для приобретения товаров); · затраты по доведению товаров до состояния, в котором они пригодны к продаже.

· иные затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров. Обратите внимание! Если стоимость доставки товаров не включается в их цену, а оплачивается покупателем отдельно, то расходы по доставке будут также относиться в состав фактических затрат на приобретение товаров. Работники торговых организаций такие расходы называют торые, как правило, представляют собой: · оплату услуг перевозчиков за доставку товаров, в том числе за подачу вагонов, взвешивание, погрузку в транспортные средства и выгрузку из них, расходы на страхование грузов, оплату услуг экспедиторов и так далее; · плату за временное хранение товаров на железнодорожных станциях, пристанях, в портах, аэропортах в пределах нормативных сроков, установленных для вывоза грузов в соответствии с заключенными договорами; · плату за обслуживание подъездных путей и складов необщего пользования, включая плату железным дорогам согласно заключенным с ними договорам.

Работники торговых организаций такие расходы называют торые, как правило, представляют собой: · оплату услуг перевозчиков за доставку товаров, в том числе за подачу вагонов, взвешивание, погрузку в транспортные средства и выгрузку из них, расходы на страхование грузов, оплату услуг экспедиторов и так далее; · плату за временное хранение товаров на железнодорожных станциях, пристанях, в портах, аэропортах в пределах нормативных сроков, установленных для вывоза грузов в соответствии с заключенными договорами; · плату за обслуживание подъездных путей и складов необщего пользования, включая плату железным дорогам согласно заключенным с ними договорам.

В данном случае речь идет о транспортных расходах по услугам сторонних организаций. Расходы, связанные с доставкой товаров (включая погрузочно-разгрузочные работы) транспортом и персоналом торговой организации, подлежат включению в соответствующие статьи расходов на продажу (расходы на оплату труда, амортизация основных средств и так далее).

Соответственно, такие расходы не следует включать в покупную стоимость товаров.

Не включаются в фактические затраты на приобретение товаров и общехозяйственные или иные аналогичные им расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением товаров. Обратите внимание! Пункт 13 ПБУ 5/01 устанавливает специальное правило для организаций торговли, разрешающее им расходы по доставке товаров учитывать не в фактической себестоимости последних, а включать в . Обратите внимание! Так как бухгалтерское законодательство в отношении транспортных расходов, связанных с доставкой товаров, для организаций торговли предполагает два возможных варианта их учета: либо в составе фактической себестоимости товаров, либо в составе издержек обращения, то торговая организация должна выбрать используемый ею вариант и свое решение зафиксировать в учетной политике организации.

Рассматривая вопросы формирования фактической себестоимости, нельзя обойти стороной и порядок ее формирования в случаях получения товаров по договорам поставки, в которых цена товара «привязана» к валютному эквиваленту или условным денежным единицам.

Заключение таких договоров с поставщиками, практически всегда, приводит к возникновению суммовых разниц. Если по таким сделкам возникают суммовые разницы, то фактические затраты на приобретение товаров определяются (увеличиваются или уменьшаются) с учетом суммовых разниц. Таким образом, на основании анализа бухгалтерского стандарта ПБУ 5/01 и всего вышеизложенного, можно сделать вывод, позволяющий сформулировать основной принцип формирования фактической себестоимости товаров: отражению на счете подлежат любые расходы организации торговли, непосредственно связанные с приобретением конкретной партии товаров.

Покажем на примере, как формируется фактическая товаров. Пример 1. Организация торговли ООО «Сатурн» приобрела партию товаров, предназначенных для перепродажи. Затраты, связанные с приобретением данной партии товаров у ООО «Сатурн» составили: Стоимость товаров, согласно договору купли-продажи — 177 000 рублей (в том числе НДС — 27 000 рублей).

Стоимость услуг перевозчика – 5 900 рублей (в том числе НДС – 900 рублей). Стоимость услуг посредника, через которого ООО «Сатурн» приобрело данные товары – 5 310 рублей (в том числе НДС – 810 рублей).

Учетной политикой ООО «Сатурн» предусмотрено, что транспортные расходы на доставку товаров, включаются в их стоимость. Тогда в учете ООО «Сатурн» операции, связанные с приобретением товаров, будут выглядеть следующим образом: Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 41 60 150 000 Получены товары от поставщика 19 60 27 000 Отражена сумма НДС по приобретенным товарам 41 76 5 000 Сумма транспортных расходов учтена в себестоимости товаров 19 76 900 Учтен НДС по транспортным расходам 41 76 4 500 Стоимость услуг посредника учтена в стоимости товаров 19 76 810 Учтен НДС по комиссионному вознаграждению 60,76 51 188 210 Погашена задолженность перед поставщиком, перевозчиком и посредником 68 19 28 710 Принят к вычету НДС по оплаченным и принятым на учет товарам В результате на счете ООО «Сатурн» сформировало фактическую себестоимость данной партии товаров, которая составила 159 500 рублей.

Теперь предположим, что учетной политикой ООО «Сатурн» предусмотрено, что транспортные расходы на доставку товаров организация учитывает в составе расходов на продажу. Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 41 60 150 000 Получены товары от поставщика 19 60 27 000 Отражена сумма НДС по приобретенным товарам 44 76 5 000 Сумма транспортных расходов учтена в себестоимости товаров 19 76 900 Учтен НДС по транспортным расходам 41 76 4 500 Стоимость услуг посредника учтена в стоимости товаров 19 76 810 Учтен НДС по комиссионному вознаграждению 60,76 51 188 210 Погашена задолженность перед поставщиком, перевозчиком и посредником 68 19 28 710 Принят к вычету НДС по оплаченным и принятым на учет товарам В этом случае фактическая себестоимость данной партии товаров составила 154 500 рублей.

Окончание примера. Любой бухгалтер знает золотое правило бухгалтерского учета, установленное пунктом 12 ПБУ 5/01: фактическая себестоимость товаров, по которой они приняты к учету, не подлежит изменению в дальнейшем, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и предусмотренных в ПБУ 5/01. Однако, не исключена ситуация, когда некоторые виды расходов, формирующих себестоимость товаров, не могут быть определены в момент принятия товаров на учет. Например, счет транспортной организации поступил в торговую организацию позже, чем были приняты к учету товары.

В этом случае, транспортные расходы не могут быть включены в фактическую себестоимость товаров сразу.

Аналогичная ситуация может возникнуть и со счетами посредников, через которые товары приобретались. Естественно, что в этом случае перед бухгалтером встает вопрос, на каком счете отражать указанные виды расходов и как производить их списание в дальнейшем при реализации товаров.

Если вести учет таких расходов, связанных с приобретением товаров, в составе издержек обращения, то данный метод неизбежно приведет к искажению финансового результата за (за исключением случаев, когда товар полностью реализован в этом отчетном периоде).

Чтобы этого не случилось, можно воспользоваться вторым вариантом, предусмотренным Инструкцией по применению плана счетов к счету , то есть отражать процесс приобретения товаров с помощью синтетических счетов и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Если торговая организация решает использовать этот вариант, то она должна утвердить в установленном порядке учетные цены, которые рассчитываются экономистами и устанавливаются на достаточно длительный срок. Использование счетов и , освободит бухгалтерскую службу организации торговли от дополнительных расчетов стоимости реализованных товаров.
Использование счетов и , освободит бухгалтерскую службу организации торговли от дополнительных расчетов стоимости реализованных товаров. При использовании указанных счетов, списание товара на реализацию будет производиться с кредита в дебет субсчет «Себестоимость продаж» по учетным ценам, а сумма отклонений учетных цен от фактической стоимости товаров – со счета на счет .

Если учетные цены в организации торговли меняются часто, то наиболее целесообразно в качестве учетной цены принимать либо цену поставщика, указанную в сопроводительных документах, либо сумму затрат на приобретение товара, сформированную до момента его постановки на учет. В этом случае, при списании товаров на реализацию, их стоимость будет определяться установленным учетной политикой методом (ЛИФО, ФИФО, по средней себестоимости, по себестоимости единицы), на основании усредненных значений применяемых учетных цен. Рассмотрим на конкретном примере порядок отражения в бухгалтерском учете поступления товаров с использованием счетов и .

Механизм использования данных счетов следующий: По дебету счета отражается покупная стоимость товаров и другие расходы, связанные с их приобретением.

С кредита счета в дебет счета списывается стоимость принятых к учету товаров по учетным ценам, установленным в торговой организации. Разница между фактическими затратами и учетными ценами списывается на счет . В дальнейшем при реализации товаров, эта разница со счета относится на счет .

Следует иметь в виду, что при использовании счетов и возможны два варианта: когда учетные цены, используемые организацией торговли, выше или ниже фактически осуществленных расходов на приобретение товаров. Пример 2. ООО «Сатурн», реализующее оптом строительные материалы, в январе 2005 года получило по договору поставки партию краски – 200 банок, предназначенной для продажи.

Учетной политикой ООО «Сатурн» предусмотрено, что учет товаров в организации ведется по учетным ценам.

Учетная цена 1 банки краски составляет 120 рублей.

Затраты, связанные с приобретением данной партии краски у ООО «Сатурн» составили: Стоимость краски, согласно договору купли-продажи – 33 040 рублей (в том числе НДС – 5 040 рублей).

Стоимость услуг посредника –1 652 рублей (в том числе НДС – 252 рубля). Тогда в бухгалтерском учете ООО «Сатурн» порядок отражения процесса приобретения товаров будет отражен следующим образом: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 15 60 28 000 Получена краска от поставщика 19 60 5 040 Отражена сумма НДС по приобретенной краске 15 76 1 400 Отражена сумма транспортных расходов, связанных с доставкой краски 19 76 252 Учтен НДС по транспортным расходам 41 15 24 000 Приняты товары на учет по учетным ценам (200 банок х 120 рублей) 16 15 5400 Списано отклонение стоимости краски за отчетный период.

60,76 51 34 692 Погашена задолженность перед поставщиком и перевозчиком 68 19 5 292 Принят к вычету НДС по оплаченной и принятой на учет краске По данным нашего примера видно, что учетные цены, используемые ООО «Сатурн», меньше чем фактическая себестоимость краски.

Окончание примера. Пример 3. Используя данные того же примера, рассмотрим случай, когда учетные цены в организации торговли установлены выше, чем фактические. Например, учетная цена 1 банки краски составляет 170 рублей. Тогда в учете организации ООО «Сатурн»: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 15 60 28 000 Получена краска от поставщика 19 60 5 040 Отражена сумма НДС по приобретенной краске 15 76 1 400 Отражена сумма транспортных расходов, связанных с доставкой краски 19 76 252 Учтен НДС по транспортным расходам 41 15 34 000 Приняты к учету товары по учетным ценам (200 банок х 170 рублей) 15 16 960 Списано отклонение стоимости краски за отчетный период.

Тогда в учете организации ООО «Сатурн»: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 15 60 28 000 Получена краска от поставщика 19 60 5 040 Отражена сумма НДС по приобретенной краске 15 76 1 400 Отражена сумма транспортных расходов, связанных с доставкой краски 19 76 252 Учтен НДС по транспортным расходам 41 15 34 000 Приняты к учету товары по учетным ценам (200 банок х 170 рублей) 15 16 960 Списано отклонение стоимости краски за отчетный период. 60,76 51 34 692 Погашена задолженность перед поставщиком и перевозчиком 68 19 5 292 Принят к вычету НДС по оплаченной и принятой на учет краске Окончание примера.

Использование счетов и позволяет торговой организации отражать в учете операции с товарами, находящимися в пути. Случается, что право собственности на приобретенный товар уже перешло к торговой организации, и документы на товары находятся у нее, а сами товары в организацию еще не поступили. То есть остаток по счету свидетельствует о наличии именно товаров, находящихся в пути.

Пример 4. Право собственности на товары к торговой организации перешло 20 ноября. На склад организации данный товар поступил 5 декабря.

Стоимость приобретенного товара составляет 118 000 рублей, в том числе НДС – 18 000 рублей.

Транспортные расходы по доставке товара составили 9 440 рублей, в том числе НДС – 1 440 рублей. Учетной политикой торговой организации предусмотрено, что транспортные расходы включаются в стоимость товаров.

В бухгалтерском учете организации данные операции отразятся следующим образом: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 20 ноября 15 60 100 000 Признано право собственности на приобретенный товар 19 60 18 000 Учтен НДС по товару 5 декабря 15 60 8 000 Транспортные расходы учтены в стоимости товара 19 60 1 440 Отражен НДС по транспортным расходам 41 15 108 000 Принят к учету товар по фактической себестоимости 60 51 127 440 Оплачена задолженность поставщику и перевозчику 68 19 26 000 Принят к вычету НДС Окончание примера. Более подробно с вопросами, касающимися учета и налогообложения в торговых организациях, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Торговая деятельность».

Как учитывать запасы: по средней стоимости или методом ФИФО

Лариса Васильева Финансовый директор Владимир Серов Редактор Есть два способа учитывать запасы: по средней стоимости и методом ФИФО (First In, First Out: первый пришел, первый ушел). Как выбрать способ учета запасов в вашей компании — расскажу в этом материале.

Сырье и материалы, которые компания использует для производства, выполнения работ или оказания услуг. Например, у строительной компании запасами будут стройматериалы, у автосервиса — запчасти, у ресторана — продукты.

Готовая продукция и товары для продажи.

Одна компания изготавливает трубы, а другая покупает и перепродает строительным фирмам. У обеих компаний трубы — это запасы, только у производителя — запасы готовой продукции, а у перекупщика — запасы товара.

Товары для собственных нужд бизнеса.

Это может быть печатная бумага для офиса, хозяйственный инвентарь, компьютеры, бензин.

Все это можно учитывать как запасы, если закупать большими партиями, а потом расходовать в течение длительного времени. Допустим, вы торгуете пылесосами: покупаете их партиями у нескольких поставщиков, а потом перепродаете в розницу. Вы купили 100 пылесосов по 6000 ₽ за штуку, появился запас товара.

Давайте учтем его в количестве и стоимости. Товар Количество Стоимость Пылесос 100 600 000 ₽ Выглядит красиво и понятно, но это временно.

Ведь запасы постоянно обновляются: вы продаете пылесосы и закупаете новые, а стоимость за штуку может различаться.

Как тогда учитывать запасы? Есть два варианта: учитывать по средней стоимости и методом ФИФО.

Давайте теперь купим не одну, а две партии пылесосов.

Причем вторая партия будет крупнее, и за это поставщик даст скидку.

Партия Количество Стоимостьза штуку, ₽ Стоимостьвсей партии, ₽ Партия 1 1006000600 000 Партия 2 18056851 023 300 Итого 280?1 623 300 Сколько в среднем стоит пылесос? Разделим общую стоимость на общее количество: 1 623 300 / 280 = 5797,5 ₽.

То есть, если продадим один пылесос, то в запасах останется 279 пылесосов, а их стоимость будет равна 279 * 5797,5 = 1 617 502,5 ₽. Таким образом можно узнать стоимость запасов, сколько бы пылесосов ни оставалось на складе.

Название этого метода происходит от английской аббревиатуры FIFO, что значит First In, First Out: первый пришел, первый ушел. Именно в такой последовательности и будем учитывать стоимость пылесосов при продаже: сначала по цене пылесоса в первой купленной партии, а когда партия закончится — по цене во второй партии. Вот как это выглядит. Пылесосы в первой партии стоили по 6000 ₽ за штуку, а общая стоимость двух партий — 1 623 300 ₽.

Если продаем один пылесос, то считаем, что он был из первой партии. Значит, общая стоимость запасов уменьшится за 6000 ₽. Если продать сразу 200 пылесосов, тут немного сложнее.

Первая партия пылесосов была по 6000 ₽, но их было всего 100 штук. Возьмем еще 100 штук из второй партии, они стоили по 5685 ₽.

Партия Стоимость 1 пылесоса, ₽ Сколько продали пылесосов Стоимость проданных пылесосов, ₽ Партия 1 6000 100 600 000 Партия 2 5685 100 568 500 Итого 200 1 168 500 Обе партии стоили 1 623 300 ₽, а продали мы уже на 1 168 500 ₽. Значит, стоимость запасов на складе составляет 1 623 300 − 1 168 500 = 454 800 ₽.

Операция Кол-во, штук Стоимость, ₽ Метод средней Метод ФИФО Купили 280 1 623 300 1 623 300 Продали 200 1 159 500 1 168 500 Осталось на складе 80 463 800 454 800 Результат оказался разный, но в этом нет ничего странного: если при использовании средней стоимости не важно, из какой партии продаем товар, то на стоимость остатков по методу ФИФО сильно влияет, товар какой партии продается, и по какой цене мы его покупали. Когда продадим все оставшиеся пылесосы, тогда расхождений в учете уже не будет — стоимость 280 пылесосов в размере 1 623 300 рублей пойдет в расход, а запасов на складе останется 0.

В общем, какой бы метод вы ни выбрали, результат будет один. Из примера с пылесосами видно, что метод ФИФО затратнее для учета.

Рекомендуем прочесть:  Заявленеи в полицию одноклассники

Необходимо всегда точно знать, сколько товара и по какой стоимости лежит на складе. Одна ошибка — неправильно посчитаем расходы и стоимость запасов на складе, ведь учет коту под хвост.

Поэтому, если у вас большая номенклатура и много продаж, используйте метод средней стоимости и считайте свои запасы и расходы после завершения месяца, как в этом примере.

Наименование Кол-во Стоимость всего, ₽ Стоимость за единицу, ₽ Остаток на начало месяца 25 100 000 4000 Поступило за месяц 100 450 000 4500 Итого: остаток + поступление 125 550 000 4400 Продано и списано в расход за месяц 50 220 000 4400 Остаток на конец месяца 75 330 000 4400 Если сделок немного, и результат по каждой из них нужно считать в момент сделки, а не в конце месяца, то подойдет метод ФИФО. Аналогично применяйте эти методы учета и с другими видами запасов: для учета и списания в производство материалов и сырья, изготовления и продажи готовой продукции, использования расходных материалов для нужд компании. Статьи про финансы Раз в неделю будем присылать вам интересную, понятную и полезную статью про финансы бизнеса.

Подписаться Нажимая на кнопку, вы принимаете Положение и Согласие на обработку персональных данных.

Как вести учет алкогольной продукции

6128 Содержание страницы Участники алкогольного рынка в текущем году столкнулись с очередными изменениями законодательства: Минфин и Росалкогольрегулирование сообщают о необходимости поштучного учета алкогольной продукции, что ведет в первую очередь к значительным изменениям в работе ЕГАИС, перестройке учета на местах. Означает ли это, что в связи с детализацией и все большей прозрачностью данных, отражаемых в системе, алкогольные декларации отменяются?

Как вести бухгалтерский учет алкогольных операций и минимизировать учетные ошибки? Рассмотрим в статье. Как получить и ? С 1 июля 2018 года учет оборота маркируемого алкоголя ведется поштучно.

Соответствующие изменения внесены в ФЗ №171, регулирующий алкогольный рынок России в настоящее время. Методика организации учета по новым правилам размещена на сайте Росалкогольрегулирования. Отменены обязательные ранее бумажные справки, сопровождающие алкогольную продукцию.

Чиновники считают, что это уменьшит трудозатраты организаций по учету алкоголя. Вопрос: Как отразить в учете торговой организации расходы по уплате государственной пошлины за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции на пять лет? Торговая организация, осуществляющая продажу алкогольной продукции, до окончания срока действия лицензии уплатила госпошлину в размере 325 000 руб.

за ее продление. В месяце уплаты государственной пошлины она подала заявление и пакет документов в лицензирующий орган.

В целях налогообложения прибыли организация применяет метод начисления. Рассмотрим, как обстоят дела на практике.

Для поштучного учета необходимы:

  1. покупка нового оборудования и ПО, без которых учет невозможен (генерация кодов групповой тары, непрерывного сканирования бутылок у производителя, сканирование при приемке товара для продажи и т.д.);
  2. увеличение количества складских работников, их обучение;
  3. доработка имеющегося ПО до требований законодательства, привлечение дорогостоящих специалистов для настройки ПО, организация хранения и корректного использования огромных информационных массивов.

Вопрос: Как вести «помарочный» учет алкогольной продукции и использовать оборудование? При этом единого решения для всех участников сферы «алкогольного» бизнеса не существует: импортер алкоголя, производитель или организация, имеющая поставщиков в оптовом сегменте рынка либо в розничном – каждый столкнется с индивидуальными проблемами и будет вынужден в сжатые сроки создавать собственную систему учета.

При этом ответственность за ошибки законодатель полностью возлагает на организацию, без поправок на срочность и объемность работ. Пример: продавец алкоголя подчинился требованиям законодательства и полностью перешел на новую систему учета, понес затраты. Его партнер-поставщик не подключился к поштучному учету: отсутствуют свободные средства или процесс еще не завершен.

Результатом станет возврат партии товара.

Производитель вынужден организовывать учет и по бутылкам, и по групповой таре – непосредственно на конвейере, при упаковке или позже с помощью дискретного аппаратного комплекса.

Импортер не сможет вести учет по групповой таре, ему нужно будет сканировать каждую бутылку при распаковке тары и самостоятельно формировать коды групповой тары, клеить этикетки на коробку заново с занесением новых данных в систему. Внимание! Согласно ст. 14.16 КоАП РФ за нарушение правил в сфере оборота алкоголя и алкогольной продукции предусмотрены штрафы на должностных лиц от 10-15 тыс. рублей и выше в зависимости от тяжести правонарушения.

На организацию может быть наложен штраф от ста тысяч до полумиллиона рублей. Взамен нововведений, в целях облегчить учетную работу организаций законодатель отменил подачу алкогольной декларации.

Однако коснулось это решение далеко не всех.

Алкогольная декларация подается в случаях:

  1. наличия небольшого пивного производства (до 300 000 декалитров в течение года);
  2. перевозок нефасованного алкоголя;
  3. продажи алкоголя в самолете;
  4. невозможности использовать интернет для учета алкоголя;
  5. продажи пива, сидра, медовухи в розницу;
  6. закупки алкопродукции как сырья;
  7. временного хранения алкоголя.

(см.

ФЗ 278, ст. 1-11). Исходя из вышесказанного следует, что декларация по ф.

11 не подается, если:

  1. организация не относится к общепиту;
  2. организация осуществляет продажу крепких напитков в розницу.
  3. у организации есть доступ в интернет, она пользуется ЕГАИС;

Форма 12 сдается по старым правилам: все организации – продавцы пива и аналогичных напитков обязаны предоставлять отчетность. Срок декларирования– не позднее 20 числа месяца после отчетного квартала. Алкоголь отражается в учете, прежде всего, по правилам, применяемым к МПЗ согласно ПБУ 5/01.

В качестве примера рассмотрим проводки, применяемые организациями-производителями алкогольной продукции. Согласно ПБУ алкоголь в данном случае – материальные запасы, предназначенные для продажи. Он учитывается на счете 43 «Готовая продукция» или 40 «Выпуск продукции».

Теоретически можно учитывать алкоголь по фактической себестоимости или по нормативной, плановой, практически почти всегда применяются нормативные (плановые) цены. Проводки (фактическая стоимость):

  1. Д43 К20 — в течение месяца готовая продукция поступает на склад.
  2. Д90/2 К43 — списывается себестоимость готовой продукции.

Способ применяется крайне редко: себестоимость в процессе выпуска продукции невозможно определить по факту, лишь в конце месяца, при подсчете всех затрат (прямых, косвенных).

Проводки (плановая стоимость). Плановые показатели и сумму отклонений можно учитывать на одном счете 43:

  1. Д43 К20 (сторно или прямая проводка) — отклонения фактической себестоимости от плановой.
  2. Д90/2 К43 (сторно или прямая проводка) — сумма отклонений в части реализованного алкоголя.
  3. Д20 К10, 70, 02 и др. затраты — в конце месяца отражены затраты на производство.
  4. Д43 К20 — в течение месяца продукция поступает на склад по учетным ценам.
  5. Д90/2 К43 — списана себестоимость в конце месяца по учетным ценам.

Допустимо использовать и счет 40 по следующей схеме проводок:

  1. Д20 К10, 70, 02 и др. затраты — в конце месяца отражены затраты на производство.
  2. Д90/2 К40 — учтены в себестоимости отклонения: экономия или перерасход (сторно или обычная проводка).
  3. Д43 К40 — учтена продукция по плановым ценам.
  4. Д40 К20 — зафиксирована фактическая стоимость продукции.
  5. Д90/2 К43 — списана плановая себестоимость.

При учете выручки могут использоваться следующие проводки:

  1. Д90 К68 (по субсчетам) — начисление НДС и акцизов.
  2. Д90/1 К62 — зафиксирована в учете выручка от продаж.

По аналогии, руководствуясь ПБУ 5/01 и иными нормативными актами, учитывают алкоголь и при его оптовой или розничной продаже.

В этом случае используются стандартные проводки со счетами 41,42 и корреспондирующими им счетами. Если организация использует алкоголь в розничной торговле, например, для приготовления коктейлей, можно пользоваться и счетом 10.

  • Обязанность предоставления «пивной» отчетности по ф.12 сохранилась.
  • С 1.07.2018 в России действует поштучный учет алкоголя.
  • За нарушение предусмотрены крупные штрафы согласно ГК РФ.
  • Участники алкогольного рынка, в частности, торговцы крепким алкоголем, освобождены от обязанности предоставлять декларацию по ф. 11.
  • Бухгалтерский учет алкоголя ведется по правилам учета материальных запасов, готовой продукции, торговых операций, с использованием соответствующих счетов и их корреспонденций.

Новый налог: виноград в России попал под акциз

С 1 января 2021 года виноград, виноматериалы, виноградное или фруктовое сусло облагаются акцизами.

Поправки в 22 главу Налогового кодекса внесены законом 29.09.2019 № 326-ФЗ. По замыслу законодателей, новые нормы помогут поддержать отечественных виноделов, в том числе представителей малого и среднего бизнеса. Что нужно учитывать плательщикам новых акцизов, пояснил эксперт по компании СКБ Контур Владимир Поздняков.

Акцизом будет облагаться виноград, отечественный и импортный, который используется для производства вин, шампанского, виноматериалов и виноградного сусла. То же касается винограда, который применяется для производства спиртных напитков по технологии полного цикла (переработка сырья, дистилляция, выдержка не менее трех лет в особой таре до достижения специфических свойств). Пополнят перечень подакцизных товаров виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло.

Эта мера, как пояснили в своих письмах специалисты Минфина, позволит пресечь случаи ввоза импортного вина в Россию под видом сырья без уплаты акцизов.Подчеркнем: облагаемая налогом операция — использование винограда для производства перечисленных выше продуктов. Сама по себе реализация винограда, в том числе передача на возмездной или безвозмездной основе или в качестве натуральной оплаты, акцизом не облагается (п.

21 ст. 183 НК РФ).Обратите внимание на особый порядок учета сумм налога при использовании винограда для производства алкоголя: акциз, начисленный по этой операции, не относится на стоимость винограда (ст.

199 НК РФ). Что касается виноматериалов и сусла, то для них особый порядок определения облагаемых операций не установлен. Это значит, что нужно применять правила статьи 182 НК РФ. Проще говоря, акцизом будет облагаться реализация произведенного товара, ввоз на территорию РФ, передача на возмездной или безвозмездной основе и другие операции, перечисленные в статье 182 НК РФ.

Не облагается налогом передача в структуре одной организации (ст. 183 НК РФ):

  1. ректификованного этилового спирта, произведенного из спирта-сырца, подразделению, которое производит виноматериалы;
  2. дистиллятов для выдержки или купажирования для дальнейшего производства (розлива) виноматериалов.

Налоговой базой признается объем винограда в тоннах, использованного для производства вин, виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков полного цикла, реализованных в налоговом периоде. Напомним, по акцизам это — календарный месяц.Сумма налога к уплате определятся как произведение налоговой базы на ставку акциза.Для импортных подакцизных товаров, облагаемых акцизами по адвалорной ставке, в налоговую базу включается таможенная стоимость и таможенная пошлина.

Однако ни винограда, ни виноматериалов, ни сусла такой порядок расчета на затрагивает, эта продукция облагается акцизами по специфическим (твердым) ставкам. Датой использования (датой реализации) винограда признается последний день налогового периода, в котором реализованы произведенные из него вина, виноматериалы, сусло и спиртное полного цикла.Важно! Производство и хранение алкогольной продукции, ее поставка и реализация лицензируются.

Правовые основы всей деятельности, связанной с алкоголем, закреплены в отдельном Федеральном законе от 22.11.1995 № 171-ФЗ. Все участники алкогольного рынка — производители, импортеры, оптовики, розничные магазины, предприятия общепита, работают через ЕГАИС, государственную информационную систему контроля над оборотом алкоголя.

Итак, облагаются акцизами виноград для производства алкоголя, виноградное, фруктовое сусло и виноматериалы. Повышаются акцизы на вино, при этом ставки выравниваются для российской и зарубежной продукции. Одновременно вводится ставка акциза на винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, на уровне ставки акциза на игристые вина.Виды подакцизных товаровНалоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)с 1 января по 31 декабря 2021 года включительнос 1 января по 31 декабря 2021 года включительнос 1 января по 31 декабря 2022 года включительно Виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде 30 руб.

за тонну 31 руб. за тонну 32 руб. за тонну Виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло 31 руб. за 1 литр 32 руб. за 1 литр 33 руб.

за 1 литр Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин) 31 руб. за 1 литр 32 руб. за 1 литр 33 руб. за 1 литр Игристые вина (шампанские) 40 руб.

за 1 литр 41 руб. за 1 литр 43 руб.

за 1 литр Винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов 40 руб. за 1 литр 41 руб. за 1 литр 43 руб.

за 1 литр Налогоплательщик вправе уменьшить сумму акциза на вычет. Порядок применения вычетов различается в зависимости от вида подакцизной продукции (ст.

200 —201 НК РФ). Так, при расчете акциза на реализованную алкогольную продукцию вычету подлежат суммы акциза, уплаченного при покупке или ввозе в РФ виноматериалов, виноградного и фруктового сусла.

При этом нужно подтвердить право на вычет, собрав пакет документов по перечню в пункте 19 статьи 201 НК РФ. Производители вина из российского винограда смогут получить вычет с повышающим коэффициентов.

Этот коэффициент определяется плательщиком акциза самостоятельно, причем показатель дифференцируется по видам продукции и по годам Порядок расчета подробно описан в пункте 31 статьи 200 НК РФ.

Подтвердить факт производства продукции из виноградов позволит пакет документов, перечисленных в пункте 29 статьи 201 НК РФ.

Напомним, что производители вина, игристого вина (шампанского) до 1 июля 2021 года должны были провести инвентаризацию этой винодельческой продукции и представить налоговикам уведомление о ее результатах.Перечень подакцизных товаров расширился, ставки изменились. Убедитесь, что ваша учетная система поддерживает соответствующие операции.

При необходимости обновите программное обеспечение. Тем, кто прежде не имел дела с подакцизной продукцией, важно не упустить несколько нюансов:

  1. Увеличится объем налоговой отчетности — придется представлять налоговые декларации ежемесячно. Форма декларации по акцизам утверждена приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1.
  2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков, реестрах на получение средств с аккредитивов, в первичных учетных документах и счетах-фактурах сумма акциза выделяется отдельной строкой. Исключение — реализация подакцизных товаров за пределы Российской Федерации.
  3. При использовании винограда для производства вина (подп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ) акциз уплачивается по месту нахождения налогоплательщика или его обособленных подразделений, которые участвовали в облагаемых налогом операциях (ст. 204 НК РФ).
  4. Налог уплачивается исходя из фактической реализации (передачи) подакцизных товаров не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (если иное не оговаривается в НК РФ).

Виноградари ежегодно представляют декларации об объеме собранного винограда и его использовании для производства вин. Такая отчетность подается в электронном виде не позднее 15 февраля года, следующего за годом сбора винограда, в подразделения Росалкогольрегулирования.

Отчитаться должны не только сельхозпроизводители, но и граждане, ведущие подсобное хозяйство, и организации, не имеющие статуса сельхозпроизводителей.