Оплата за электроснабжение при аренде помещения при усн

Возмещение стоимости коммунальных затрат из доходов не исключается


Давняя проблема – учет компенсации коммунальных услуг при сдаче помещений в аренду. Можно ли не включать получаемые от арендаторов в качестве возмещения суммы в состав налогооблагаемых доходов? (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 17.04.13 № 03-11-06/2/13101)Если дохода не возникает Общество применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы» и является одним из собственников административных зданий. Оно сдает часть помещений в аренду.

Договоры с ресурсоснабжающими компаниями на обеспечение административных зданий элект­роэнергией, отоплением и водой за­­­­ключены с организацией – собст­венником электрических, водопроводных и тепловых сетей в зданиях. Между арендодателем и арендаторами оформлены договоры, согласно которым арендодатель обеспечивает арендаторов электроэнергией, отоп­лением, водой, а арендаторы компенсируют ему эти расходы в соответствии со счетами ресурсоснабжающих компаний. Общество (арендодатель) спрашивает: нужно ли при таких условиях учитывать получаемые суммы компенсации в налогооблагаемых доходах, если они полностью пе­­речисляются ресурсоснабжающим ком­­паниям (никаких наценок к стоимости ресурсов для арендаторов арендодатель не устанавливает)?Выручка определяется исходя из всех поступлений Финансисты дали следующие разъяснения.

При применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов, согласно пунк­ту 1 статьи 346.15 НК РФ, учитываются доходы от реализации то­­варов, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы,­ определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ.

Выручка от реализации исчисляется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права.

При этом статья 251 НК РФ не предусматривает исключение из доходов возмещения стоимости коммунальных услуг (электроэнергии, отоп­­ления и т. п.), поступающего арен­­додателю от арендатора. Таким образом, суммы указанных возмещений должны включаться в состав доходов арендодателя при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.

Отметим, что в письме Минфина России от 11.03.12 № 03-11-11/72 был рассмотрен другой вариант – когда арендная плата, согласно договору, состоит из двух частей: постоянной (фиксированная сумма) и пе­­ременной (коммунальные платежи и эксплуатационные расходы). При этом переменная часть исчисляется по фактическому потреблению ре­­сурсов арендатором.

Налогоплательщик (арендодатель) решил, что оплата арендатором коммунальных платежей и эксплуатационных расходов не является его доходом.

Так как арендатор возмещает арендодателю стоимость услуг, потребленных арендатором исключительно в своих собственных интересах. Арендодатель же фактически является только посредником между арендаторами и компаниями, оказывающими коммунальные услуги.

Специалисты главного финансового ве­­домства считают, что и в этом случае суммы, поступающие от арендаторов за коммунальные услуги, должны отражаться в составе до­­ходов. Существует и более веский аргумент – постановление Президиума ВАС РФ от 12.07.11 № 9149/10. Судьи отметили, что, оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием сданного в аренду помещения, арендодатель исполняет собственную обязанность по предоставлению арендатору имущества в состоянии, соответствующем его назначению.

Поэтому оплата таких услуг, пусть и потребляемых факти­­чески арендатором, является затратами налогоплательщика, необходи­мыми для ведения деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду.

Следовательно, если затраты ком­­пенсируются арендатором, то у арендодателя возникает экономическая выгода, а вместе с ней и налогооблагаемый доход.

Данное постановление ВАС РФ практически лишает компании возможности отстоять иную позицию в судах.Решение проблемы Но выход все же есть. Рассмотрим возможные варианты.Посреднический договор Минфин России в комментируемом письме привел способ оформления отношений, при котором арендодатель сможет избежать включения сумм возмещения в доходы, – это заключение агентского договора.

Рассмотрим возможные варианты.Посреднический договор Минфин России в комментируемом письме привел способ оформления отношений, при котором арендодатель сможет избежать включения сумм возмещения в доходы, – это заключение агентского договора. Дело в том, что в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества, поступившего комиссионеру, агенту или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору.

А также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом или иным поверенным за комитента, принципала или иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов посредника в соответствии с условиями заключенных договоров (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 1005 Гражданского кодекса РФ, по агентскому договору агент обязуется­ за вознаграждение совершать по по­­ручению принципала юридические­ и иные действия от своего имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципала.

По сделке,­ совершенной агентом с третьим ли­­цом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и ста­­новится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредст­венные отношения по ее исполнению.

Предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера. Сказанное означает, что если арендодатель станет для арендатора агентом во взаимоотношениях с ре­­сур­соснабжающими компаниями, то у него в составе доходов при определении объекта налогообложения будет учитываться только агентское вознаграждение.

Но для этого обязательно должен быть оформлен соответствующий посреднический договор. Смена объекта налогообложения Можно порекомендовать и другой способ (в комментируемом письме его нет) — поменять объект налогообложения, выбрав «доходы, уменьшенные на величину расходов». При уплате «упрощенного» налога с разницы между доходами и расходами подход Минфина России, требующий учета в налогооблагаемой базе всех доходов (при отсутствии посреднических договоров), проб­лем­­ не создает.

В письмах Минфина России от 07.08.09 № 03-11-06/2/148, УФНС России по г. Москве от 18.12.08 № 18-14/2/118479 чиновники со­­гла­шаются с тем, что арендодатель вправе учесть оплаченные им за арен­даторов коммунальные ус­­луги в со­­ставе своих налоговых расходов.

Данная точка зрения поддержана и в арбитражной практике (см. по­­становления ФАС Северо-За­падного от 28.08.06 № А56-42386/2005, Уральского от 03.03.05 № Ф09-531/05-АК округов). При равенстве сумм доходов и расходов дополнительного налогообложения не будет (когда арендодатель не устанавливает наценку, то есть никаких сумм с арендаторов сверх тарифов ресурсоснабжающих компаний не взимает).

Правда, поменять объект налогообложения можно лишь с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменить объект налогооб­ложения.

Такое правило установлено в пункте 2 статьи 346.14 НК РФ*.* Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). При этом следует помнить, что организации, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п.

3 ст. 346.14 НК РФ). Так что такие компании воспользоваться данным советом – поменять объект налого­обложения – не смогут.Опубликовано в журнале «Документы и комментарии» № 11, июнь 2013 г. Источник: Журнал : Теги: 5850 9750 ₽ –40%

Как перевыставить электроэнергию арендатору при усн

Бесплатная консультация по телефону: Москва Горячая линия Содержание Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июля 2013 г.журнала № 14 за 2013 г.М.Г. Мошкович, юристУпрощенцы-арендодатели, которые платят налог с доходов по ставке 6%, сталкиваются со следующей проблемой.

Суммы, полученные от арендаторов помещений за потребленные ими коммунальные услуги (свет, вода, тепло, вывоз мусора), в полном объеме перечисляются снабжающей организации. Однако упрощенцам приходится включать эти суммы в состав доходов, облагаемых единым налогом.

Посмотрим, можно ли этого избежать.Возможные варианты приведены в таблице.Условие договораВозникает ли налогооблагаемый доходАрендатор сам заключает договоры со снабжающими организациями и рассчитывается с ними за коммунальные услуги без участия арендодателя (вариант 1)Нет Арендодатель оказывает арендатору посреднические услуги по приобретению и оплате для него коммунальных услуг за вознаграждение.Такая форма расчетов может быть отражена:

  1. в самом договоре арендып. 3 ст. 421 ГК РФ
  2. в посредническом договоре (агентском или договоре комиссии)статьи 990, 1005 ГК РФ;

Договор арендодателя со снабжающей организацией заключен:

  1. позже посреднического договора и в интересах арендатора (вариант 2);

Нет

  1. ранее посреднического договора (вариант 3)

ДаАрендодатель оплачивает коммунальные услуги и перевыставляет арендатору счет (без наценки) (вариант 4)ДаАрендатор оплачивает коммунальные расходы в составе арендной платып.

2 ст. 614 ГК РФ (вариант 5).В договоре в таком случае обычно пишут, что арендная плата состоит из двух величин:

  1. постоянной (оплата в твердой сумме);
  2. переменной (оплаты потребленных в соответствующем периоде коммунальных услуг)

Дап. 1 ст. 346.15 НК РФРассмотрим подробнее плюсы и минусы этих вариантов.Обычно арендаторы пользуются коммунальными услугами по тому же тарифу, что и сами владельцы помещения.

Отсюда напрашивается вывод, что экономической выгоды непосредственно от возмещения им стоимости этих услуг (в части, приходящейся на арендатора) арендодатели не получают. В этом случае не должно быть и дохода, облагаемого налогом при УСНОст.

41 НК РФ. Так, кстати, считали ранее и некоторые судыПостановление ФАС УО от 04.08.2009 № Ф09-4747/09-С2. Однако в данном случае для налоговых целей важно, кто в соответствии с договором обязан обеспечивать отопление помещения, электроснабжение и т.

д.:

  1. арендатор, то и проблем нет: соответствующие затраты доходом арендодателя не являются. Да и вопрос о налогообложении снимается для него сам собой: все расчеты по коммунальным платежам, касающиеся арендованного помещения, происходят без участия арендодателя (вариант 1). В учете у него эти операции не отражаются, и об уплате налогов по ним беспокоиться не нужно. Кстати, если в договоре ничего не сказано о том, кто оплачивает коммуналку по помещению, то это должен делать арендаторп. 2 ст. 616 ГК РФ.
  2. арендодатель, а так чаще всего и бывает, то и расходы на оплату таких услуг должен нести тоже он (и рассчитывать исходя из этого стоимость аренды). Компенсируя арендодателю его расходы, арендатор освобождает его от затрат по договору. Тут и возникает экономическая выгода — сумму компенсации надо включать в доходы (вариант 4). Этот подход поддержал ВАСПостановление Президиума ВАС от 12.07.2011 № 9149/10, и теперь суды не будут принимать иные решения;

Как видим, самостоятельные договорные отношения арендатора со снабжающими организациями наиболее удобны в налоговом смысле для хозяина помещения. Но такой расклад не слишком приветствуют другие участники цепочки, и на практике он применяется редко.

Арендаторы приходят и уходят, поэтому снабжающим организациям проще заключить один долгосрочный договор с владельцем помещения, чем постоянно перезаключать договоры с его клиентами. Да и последним удобней работать только с арендодателем, а не с энным количеством разных служб.Оформляя посреднический договор с арендатором, упрощенцы, как правило, надеются уйти от необходимости платить налог с сумм, перечисляемых арендатором в возмещение его коммунальных расходов.

Ведь деньги, которые перечисляются посреднику для исполнения его обязательств или в возмещение понесенных затрат по договору, не считаются доходом (кроме самого вознаграждения)подп. 9 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. То есть арендатор как бы поручает арендодателю заключить договоры на электро- и водоснабжение в пользу арендатора и вести расчеты по ним.Источник: https://minakovajulia.ru/kommunalnye-rashody-pri-usn/Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июля 2013 г.журнала № 14 за 2013 г.М.Г.
346.15 НК РФ. То есть арендатор как бы поручает арендодателю заключить договоры на электро- и водоснабжение в пользу арендатора и вести расчеты по ним.Источник: https://minakovajulia.ru/kommunalnye-rashody-pri-usn/Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июля 2013 г.журнала № 14 за 2013 г.М.Г. Мошкович, юристУпрощенцы-арендодатели, которые платят налог с доходов по ставке 6%, сталкиваются со следующей проблемой.

Суммы, полученные от арендаторов помещений за потребленные ими коммунальные услуги (свет, вода, тепло, вывоз мусора), в полном объеме перечисляются снабжающей организации.

Однако упрощенцам приходится включать эти суммы в состав доходов, облагаемых единым налогом. Посмотрим, можно ли этого избежать.Орешкина М. А., экономист1-й категорииАрендная плата часто состоит из твердой и переменной части.

Такой переменной частью является «коммуналка».

Важно правильно оформить перевыставление счетов от специализированных организаций арендатору.Действующее законодательство не регламентирует способы обеспечения арендатора коммунальными услугами и иными услугами (например, услугами связи, Интернета).

В силу принципа свободы договора (ст.

421 ГК РФ) стороны вправе самостоятельно определить способ реализации обязанности арендатора по оплате коммунальных услуг.На практике существует несколько способов обеспечения арендатора коммунальными услугами, например:

  1. арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг в составе арендной платы (арендная плата состоит из постоянной и переменной части);
  2. арендатор заключает с арендодателем агентский договор, чтобы последний выступал его представителем перед поставщиками коммунальных услуг;
  3. арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг отдельным платежом (по отдельному счету).
  4. арендатор самостоятельно заключает договоры на коммунальные услуги с поставщиками услуг;

Однако заключать договоры напрямую с поставщиками некоторых коммунальных услуг они могут только в случае, если существует возможность установить приборы учета электроэнергии, тепловой энергии, газа, воды в арендуемом объекте.

В отношении других коммунальных услуг заключение арендаторами отдельных договоров также технически затруднительно (водоотведение, уборка прилегающей территории) или нецелесообразно. Поэтому зачастую арендодатели заключают в интересах арендаторов договоры непосредственно с исполнителями коммунальных услуг, получая впоследствии компенсацию затрат по оплате этих услуг за счет средств арендатора.

При этом возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не является частью арендной платы (п. 12 Обзора практики разрешения споров, связанных с арендой (Приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 № 66)).ПЕРВОИСТОЧНИКПо агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.– Статья 1005 ГК РФ.В таком договоре необходимо установить:

  1. предмет договора: юридические и(или) фактические действия, которые агент или субагент должен совершить по поручению принципала или агента;
  2. условие о порядке уплаты агентского вознаграждения. Принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.
  3. условие о размере агентского вознаграждения, такой размер определяется в соответствии с п. 3 ст. 424 ГК РФ;

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬЗаконодательство РФ не содержит специальных требований к форме агентского договора на оплату коммунальных услуг. Применению подлежат общие правила о форме совершения сделок.Агентский договор можно составить как в виде отдельного договора, в котором арендодатель выступает в качестве агента и за агентское вознаграждение, а можно предусмотреть обязанности агента в основном договоре аренды.Особым документом является отчет агента, из которого виден размер агентского вознаграждения.

В этом случае арендодатель выступает в роли посредника между специализированной организацией – поставщиком услуг и арендатором.

Если арендодатель сдает в аренду помещение и как посредник участвует в расчетах арендатора за коммунальные услуги, то в доходы у него включаются:

  1. вознаграждение за посреднические услуги, которое арендодателю выплачивает арендатор (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  2. сумма арендной платы за сданное в аренду недвижимое имущество (п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
Рекомендуем прочесть:  50 грамм марихуаны

Как видите, подобный договор очень выгоден для арендодателя, поскольку договор является возмездным и арендодатель получает агентское вознаграждение.Пример 1.По агентскому договору:– коммунальные услуги составляют 20 000 руб.;– агентское вознаграждение – 5000 руб.УСН 6% с 25 000 руб. – 1500 руб.ПОЛЕЗНО ЗНАТЬАгентский договор на оплату коммунальных услуг прекращается по общим основаниям прекращения обязательств, а также по специальным основаниям, установленным для агентского договора в ст. 1010 ГК РФ.ЭНЕРГОСБЫТОВАЯ КОМПАНИЯ Коммунальные услугиАРЕНДОДАТЕЛЬАгентский договор (коммунальные услуги + вознаграждение агента)АРЕНДАТОРОплата по агентскому договоруАрендатор обязан нести расходы на содержание имущества (к которым относятся и коммунальные расходы), если иное не установлено законом или договором аренды (п.

2 ст. 616 Гражданского кодекса РФ).В данном случае покупателем коммунальных услуг (фактически потребляемых арендатором) является арендодатель, при этом договором аренды предусмотрено, что стоимость коммунальных услуг, приходящихся на переданное в аренду помещение, компенсируется арендатором. Такие условия договора не противоречат п. 2 ст. 616 ГК РФ.Соответственно, существенными условиями являются:

  1. предмет договора, то есть виды коммунальных услуг, которые возмещаются по договору;
  2. стоимость услуг.

Если по договору арендатор возмещает стоимость потребленных им коммунальных услуг, у арендодателя не происходит увеличения или уменьшения экономических выгод и в бухгалтерском учете доходы и расходы не отражаются (п.

2 ПБУ 9/99, п.п. 2, 16 ПБУ 10/99).Подтверждающими документами будут:

  1. документы об их оплате арендодателем (платежные поручения, кассовые чеки и др.).
  2. счета поставщиков коммунальных услуг;

Возмещая услуги компании или предпринимателю, применяющим УСН, компания, которая находится на общей системе налогообложения, не сможет принять к возмещению НДС.Для арендодателя договор на возмещение коммунальных услуг тоже не очень выгоден, поскольку подобный договор предусматривает исключительно возмещение расходов, а не дополнительную выгоду в виде агентского вознаграждения.ПОЛЕЗНО ЗНАТЬОбязательность компенсации расходов вытекает из того, что потребление арендатором коммунальных услуг по договорам, заключенным арендодателем с поставщиками коммунальных услуг, без компенсации последнему понесенных им расходов должно рассматриваться как неосновательное обогащение.Пример 2.Сумма по договору на возмещение коммунальных услуг – 20 000 руб.УСН с дохода – 1200 руб.Если в договоре предусмотрено только возмещение без дополнительных услуг, то фактически арендодатель получает дополнительные расходы в виде налога.ЭНЕРГОСБЫТОВАЯ КОМПАНИЯ Коммунальные услугиАРЕНДОДАТЕЛЬДоговор на возмещение коммунальных услугАРЕНДАТОРОплата по договору на возмещение услуг без дополнительной оплаты арендодателюВ этом случае компания или предприниматель не заключают отдельный договор, а просто перевыставляют счета.

Однако перевыставление счетов не регулируется между сторонами договором и может вызвать претензии со стороны арендатора.Возможность перевыставления счетов-фактур вытекает из налогового законодательства для лиц (в том числе для лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС), осуществляющих, в частности, предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и(или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Отметим, что такие лица при перевыставлении счетов-фактур обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности и представлять его в налоговые органы по месту своего учета (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).Кроме того, могут возникнуть риски у арендатора в отношении получения вычетов.

В ст.ст. 171–172 НК РФ указаны условия применения вычета, но положения этих статей не содержат специальных правил о применении вычета при возмещении расходов. При этом, по мнению ФНС, счет-фактура арендодателем не перевыставляется, арендатор не имеет права на вычет (Письмо Минфина РФ от 24 марта 2007 г. № 03-07-15/39).Источник: https://buhpressa.ru/svezhij-nomer/261-sentyabr-2021/7029-perevystavlyaem-kommunalnye-platezhi-arendatoru12 Июля 2022 5:00Здравствуйте, дорогие друзья.

Сегодня мы поговорим о том, как производится перевыставление коммунальных услуг арендатору в случае, когда собственником является юридическое лицо (общества, предприятия, компании и т.д.).Заключая договор аренды, арендодатель (владелец сдаваемого помещения) по договоренности с арендатором может выбрать одну из правомочных схем возмещения за использование последним ресурсов, относящихся к сфере ЖКХ (вода, тепло, электроэнергия, газ).Проблема заключается в том, что коммунальные платежи никак не прописаны в статьях 606, 614 и главе 34 Гражданского Кодекса РФ, которые посвящены вопросам аренды помещений.

Поэтому, каким образом возмещать эти расходы, решать придется самим.Самый простой способ – включить коммунальные платежи в сумму арендной платы в виде одной и той же суммы каждый месяц.Арендная плата в бухгалтерском учете будет отнесена в строку «Доходы от реализации», если сдача помещений в аренду – это основной источник дохода арендодателя, или в строку «Внереализационные доходы» в других случаях.Конечно, бумаг будет меньше – не нужно собирать документы для отражения понесенных коммунальных затрат.Минусом будет то, что вся эта сумма попадет под налогообложение как полученный доход, хотя фактически таковым не является.После того, как будет заплачен налог, арендодатель имеет право, предъявив документы о понесенных расходах по ЖКХ, получить налоговый вычет на эту сумму.

И вроде бы как будто он ничего не теряет.

Но потери есть всегда:

  • Точно подсчитать сумму понесенных расходов на услуги ЖКХ не получится.
  • Арендатор не будет заинтересован экономить коммунальные ресурсы и плата может вырасти и по этой причине.
  • Проходит время между уплатой налога и получением вычета.

Еще есть вариант разделить арендную плату на постоянную часть и изменяющуюся. К последней и будут относиться расходы на коммуналку.

Получая счета на оплату от ресурсоснабжающих организаций, арендодатель по арендуемой площади или по имеющимся счетчикам вычленяет часть, приходящуюся на арендатора, и выставляет ему отдельный счет.Его также можно потом оформить как налоговый вычет. То есть одна и та же сумма пройдет в доходах в целях налогообложения и в расходах, не изменив итоговую сумму.Следующий вариант: в договор аренды расходы на коммуналку не включаются совсем.
То есть одна и та же сумма пройдет в доходах в целях налогообложения и в расходах, не изменив итоговую сумму.Следующий вариант: в договор аренды расходы на коммуналку не включаются совсем.

Арендатор оплачивает сверх суммы аренды и счет на оплату услуг ЖКХ, выставляемый арендодателем.Это будет видом транзитного платежа, потому что вся уплаченная сумма будет перечислена ресурсоснабжающим организациям (РСО).

Такой платеж является компенсацией части имеющихся расходов и в доход арендодателя не включается.

Так как арендодатель сам понес расходы, а арендатор частично ему их возместил. Аргументом возможных вопросов со стороны аудита или налоговых органов будет то, что арендодатель не производит коммунальные услуги, а покупает их от производителя. Этот вариант не является идеальным, потому что арендодатель не имеет права выставлять встречный счет арендатору.Если в договор аренды добавить пункт о посреднической деятельности при покупке коммунальных услуг или заключить агентский договор, то речь пойдет о возмещении расходов по их приобретению.Единственно, нужно проставить некоторую небольшую дополнительную сумму за оказание услуг посредника.

В этом случае в доход арендодатель поставит лишь стоимость только этих услуг.НДС на коммунальные платежи не начисляется, только на агентскую доплату.Существует чисто теоретическая возможность для арендатора попробовать заключить договор о поставках коммунальных услуг напрямую с РСО.На практике такой путь применяется редко, потому что возражать будут коммунальщики – им придется разделить счета и производить дополнительные расчеты, особенно если арендатор не один, а их десятки или даже сотни.Так что самым удобным способом перевыставления коммунальных услуг будет заключение агентского договора. Его образец находится в интернете достаточно просто.Если организация-арендодатель применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то при заключении дополнительно посреднического договора на оплату коммунальных услуг, она в доходы включает только сумму за оказание агентских услуг. Если такого договора нет, то всю сумму по договору аренды необходимо включить в доход для начисления налога.Имейте в виду, что договора аренды и агентский должны иметь одну и ту же дату.

Кроме того, вы должны получить согласие от всех РСО на передачу части потребляемых ресурсов третьему лицу.В Советское время аренда существовала как данность, но, скорее всего, в то время никто бы не стал заморачиваться с НДС, а УСН вообще не существовало. Оно появилось только когда разрешили частную предпринимательскую деятельность.

На этом с вами прощаюсь. Подписывайтесь на новые статьи нашего сайта и давайте ссылку на нее своим друзьям и родственникам в социальных сетях. Источник:28.01.2014ОтветКак следует из представленной Вами информации и документов Ваша организация (Арендатор) с согласия Арендодателя сдает в субаренду нежилые помещения.В соответствии с пунктом 2 статьи 615 ГК РФ арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено настоящим Кодексом, другим законом или иными правовыми актами. В указанных случаях, за исключением перенайма, ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор.Договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды.К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.Условиями представленного договора субаренды в части арендных платежей предусмотрено следующее (раздел 3 договора субаренды):Арендная плата по настоящему договору состоит из двух частей: постоянной и переменной и рассчитывается в следующем порядке:— Постоянная часть арендной платы за пользования помещениями, составляет 875 680 руб., включая НДС 18%.— Переменная часть арендной платы состоит из фактически понесенных затрат Арендатора по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, и прочих затрат, связанных с содержанием сдаваемых в субаренду помещений.Сумма фактически потребленных субарендатором коммунальных услуг определяется пропорционально занимаемой площади.Арендатор ежемесячно предоставляет справку-расчет коммунальных платежей исходя из занимаемой субарендатором площади на основании счетов водо-, тепло-, энергоснабжающих предприятий, выставленных арендодателю и отражающих поставку услуг.Постоянная часть арендной платы уплачивается субарендатором без выставления счета ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за отчетным.Переменная часть арендной платы уплачивается субарендатором согласно выставленному счету в течение десяти дней от даты выставления счета.Акты выполненных услуг и счета-фактуры выставляются ежемесячно на всю сумму арендной платы и датируются последним днем оказания услуг (последний день месяца).Таким образом, исходя из условий договора субаренды, арендная плата состоит из двух частей постоянной и переменной, включающей в себя фактически потребленные Субарендатором коммунальные услуги.

Акт оказанных услуг по аренде составляется ежемесячно на всю сумму арендой платы (постоянная и переменная части).При этом между Арендатором и Арендодателем заключен договор аренды, в соответствии с которым арендная плата, уплачиваемая Арендатором, не включает в себя оплату коммунальных услуг.Коммунальные услуги оплачиваются Арендатором отдельно на основании:— договора оказания услуг (в части обеспечения тепловой энергией, горячим водоснабжением, водоотведением);— договора на возмещение затрат, связанных с передачей электроэнергии.При этом ежемесячно Арендодатель выставляет в адрес Арендатора:— акт и счет-фактуру на оказание услуг по обеспечению водоснабжением, водоотведением и тепловой энергией (с НДС);— акт возмещения затрат, связанных с передачей электроэнергии (без НДС). Согласно пункту 1 статьи 614 ГК РФ порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (субаренды). Пунктом 2 статьи 614 ГК РФ предусмотрено, что арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;2) установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;3) предоставления арендатором определенных услуг;4) передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;5) возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды.Таким образом, арендная плата может состоять из постоянной и переменной части.Практика формирования арендной платы по формуле «постоянная часть плюс переменная часть» подтверждена в Определении ВАС РФ от 22.12.08 № 6219/08.

При этом, применительно к рассматриваемой ситуации, Арендатор со всей суммы арендной платы, включая переменную часть, исчисляет НДС (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ) и на основании пункта 3 статьи 168 НК РФ выставляет в адрес Субарендатора счет-фактуру, в котором стоимость услуги по аренде должна включать переменную часть. Источник:Наша организация (объект налогообложения УСНО-доходы) сдает помещение в аренду.Согласно условиям договора ежемесячно уплачивается арендная плата в виде фиксированной суммы, компенсация по коммунальным услугам осуществляется на основании акта и счета на оплату, которые в свое время перевыставляются арендатору.Управляющая компания, в которой обслуживается здание заключила договор на компенсацию оплаты за потребленную тепловую энергию с собственником.

при этом выставляет только счет на оплату.Вопрос:.1.на основании каких документов правомерно перевыставить тепло арендатору (акт и счет, если это прописано в договоре с арендатором). Но собственник сам производит компенсацию управляющей компании.2. При проверке налогооблагаемой базы в доходы не включат перевыставленные коммунальные услуги?1.

Для обоснования перевыставленных арендатору сумм коммунальных платежей, предоставьте ему расчет стоимости этих услуг и счет для оплаты.Форма такого документа законодательно не установлена, поэтому составьте его в произвольном виде (на основании счета коммунальных служб, расчета).Источник: https://allzakon.ru/dokumenty/perevystavlenie-kommunalnyh-uslug-arendatoram.htmlНалог на прибыль.Прибыль субъекта, признающаяся объектом налогообложения, устанавливается плательщиком на основании полученных доходов, сокращенных на размер произведенных расходов на основании статьи 247 НК РФ. В целях определения налога на прибыль доходы от реализации и внереализационные доходы устанавливаются в порядке, указанном в статьях 248, 249, 250 НК РФ.Услуги ЖКХ и связи используются непосредственно арендаторами, их стоимость не включаются в арендную плату, а потому оплату услуг можно отнести к возмещению расходов. Однако Минфин и налоговые структуры считают по-другому.

В частности, есть письмо УФНС по городу Москва №19-11/58877 от 28 июня 2006 года. В нем сделаны эти выводы:

  1. Суммы, направляемые в хозяйствующие организации ЖКХ, арендодатель учитывает в структуре доходов.
  2. Затраты, возмещаемые арендатором, арендодатель учитывает в структуре доходов.

Аналогичную позицию разделяет Минфин всей страны. То есть эти нормы касаются каждого региона.В пункте 1 статьи 146 НК РФ указано, что объектом обложения НДС считаются операции по продаже товаров и услуг.

При реализации услуг продавцом выставляются счета-фактуры. Сделано это должно быть не позже 5 дней. Основание – пункт 3 статьи 168 НК РФ.

Официальные структуры считают, что счета-фактуры арендодатель арендатору не выставляет. Связано это с тем, что перевыставление не предполагает реализацию услуг. То есть при получении средств в качестве возмещения расходов арендодателя объекта обложения НДС не образуется. Основание – многочисленные письма Минфина.
Основание – многочисленные письма Минфина.

Рекомендуем прочесть:  Боковушка в поезде картинки

К примеру, письмо Минфина №03-03-06/2/51 от 14 мая 2008 года.https://www.youtube.com/watch?v=9RFwPqT0h0gПредставители Минфина считают, что суммы НДС по счетам за коммунальные услуги не возмещаются и не учитываются в составе расходов при установлении базы по налогу на прибыль. Основание – письмо Минфина №03-03-06/1/895 от 27 декабря 2007 года.Менеджер по работе с вип-клиентами в одном банке с черным логотипом :- Люблю, когда у банка и клиента взаимовыгодное сотрудничество. Знакомые думают, что я финансовый гений, но это не так.

Просто большой опыт работы. Если за предоставленную услугу должен платить не целевой потребитель, а другое лицо, то необходимо оформлять перевыставку счёта. Ярким примером такой ситуации может стать договор поручительства — когда счета приходят стороне покупателя, он переводит их на своего доверителя, и тот, в свою очередь, их оплачивает. Есть и другие случаи, когда возможна перевыставка счёта, но все они обязательно закреплены контрактом, иначе такая сделка не будет иметь законности.

Чтобы иметь возможность оплатить перевыставленые счета также нужно будет составить отдельное заявление. Создавать документ для оплаты нужно по образцам, закрепленным государством. В коммерческой практике бывают случаи, когда за услуги товары , оказанные поставленные одному лицу, платить должно другое.Последняя правка статьи: 28.

Необходимость в столь длительном периоде основана на использовании данных при начислении пенсии или восстановлении записей трудовых книжек уволенных сотрудников. Екатеринбурга призывает граждан активнее пользоваться возможностью получения государственных услуг через Интернет. Наименование субъекта, который принят, называться хозяйствующим.

У ребенка, зафиксированного в кресле, подвижность ограничена.Сейчас пришло время выставлять счета и документы. Вопрос с НДС или без НДС? И могут ли Перевыставление электроэнергии арендатору НДС!!!

Первый уровень. Серебрянная медаль за верность форуму.Рассмотрим последовательность действий бухгалтера при поступлении в компанию исполнительного листа. Также точный срок будет зависеть от стоимости квартиры.

Народ — это единая, соборная, Богом данная семья. Прежде, чем выяснить облагается ли взносами больничный лист, стоит разобраться с тем, что это такое и кому он полагается.Вашей племяннице, на момент эпизода попытки суицида, было 13 лет. Права потребителя при покупке в интернет-магазине.

О том, что я должна я узнала только 04. Сколько стоит билет на поезд для инвалида 3 группы.Таким образом, обращение к независимым организациям актуально, если есть завышение стоимости по кадастру. От пациента потребуется сообщение персональных данных.

При этом, почасовые нормы проведения стажировки данным приказом строго законодатель строго не регламентирует.В соответствии с п. 1 ст. 156 Налогового кодекса

«налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров»

.По мнению автора, указанные нормы могут быть применены также и к посредническим отношениям между продавцом и покупателем, возникшим в рамках договора на поставку.Источник: https://mir-katushek.ru/konfiskaciya/5615-perevystavlenie-yelektroyenergii-arendatoru-nds.html«Мой адрес не дом и не улица» — к сожалению, эта крылатая фраза совершенно не применима к организации. У каждой приличной фирмы есть вполне официальный адрес, по которому она располагается.

А раз есть «место жительства», значит есть и сопутствующие расходы — коммунальные.Давайте сразу определимся, что под статьей расходов «Коммунальные услуги» будем понимать расходы на электричество, воду, газ и т.п. На все то, что делает помещение пригодным для работы организации или ИП.1. Статья расходов «Коммунальные услуги»: с кем может быть заключен договор?2.

Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организацией3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату4. Правила учета коммунальных услуг при компенсации их стоимости арендатором5.

Вычет по НДС у арендатора при компенсации коммунальных услуг6.

Агентский договор − возможность избежать рисков по НДС7.

Бухгалтерский учет коммунальных услуг в случае их компенсации арендатором8.

Оформление и учет расчетов по коммунальным услугам9.

Налоговый учет коммунальных услуг в расходах при ОСН10.

Расходы на коммунальные услуги при УСНИтак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.В каких случаях и кому организация или ИП платит за коммунальные услуги изображено на схеме.Из схемы видно, что за коммунальные услуги собственник помещения платит ресурсоснабжающей организации.А арендатор может платить как арендодателю, так и заключить прямой договор с поставщиками коммунальных услуг.Прямой договор с поставщиком на коммунальные услуги может быть заключен как собственником помещения, так и арендатором.Учет в обоих случаях будет одинаковым.При получении акта выполненных работ и счета-фактуры, потребитель делает такие же проводки в учете, как и по другим работам (услугам):При ОСНДебет 20, 23, 25, 26, 44 − Кт 60 на стоимость услуг без НДСДебет 19 − Кт 60 на сумму НДСДебет 68 − Кт 19 вычет НДСПри УСНДебет 20, 23, 25, 26, 44 − Кредит 60 на стоимость услуг с НДС (пп.3 п.2 ст.170 НК РФ)В этом случае в договоре должно быть прописано, что платежи являются частью арендной платы.

Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.В каких случаях и кому организация или ИП платит за коммунальные услуги изображено на схеме.Из схемы видно, что за коммунальные услуги собственник помещения платит ресурсоснабжающей организации.А арендатор может платить как арендодателю, так и заключить прямой договор с поставщиками коммунальных услуг.Прямой договор с поставщиком на коммунальные услуги может быть заключен как собственником помещения, так и арендатором.Учет в обоих случаях будет одинаковым.При получении акта выполненных работ и счета-фактуры, потребитель делает такие же проводки в учете, как и по другим работам (услугам):При ОСНДебет 20, 23, 25, 26, 44 − Кт 60 на стоимость услуг без НДСДебет 19 − Кт 60 на сумму НДСДебет 68 − Кт 19 вычет НДСПри УСНДебет 20, 23, 25, 26, 44 − Кредит 60 на стоимость услуг с НДС (пп.3 п.2 ст.170 НК РФ)В этом случае в договоре должно быть прописано, что платежи являются частью арендной платы. Возможны два варианта включения затрат на коммунальные платежи в арендную плату.Вариант 1Арендодатель определяет объем коммунальных услуг расчетным способом на основе фактических данных за предыдущие периоды.Фиксированная сумма платежей за месяц прибавляется к арендной плате.Таким образом, арендатор ежемесячно платит фиксированную арендную плату, в которую уже включена плата за коммуналку.Вариант 2 Арендодатель получает от ресурсоснабжающих организаций документы за коммунальные услуги. Определяет объем, который потратил арендатор и выставляет арендную плату с учетом этих сумм.

Это значит, что коммунальные платежи составляют переменную часть арендной платы.Независимо от выбранного варианта, бухгалтерский учет коммунальных услуг у арендодателя будет одинаковым:Для ОСН:Дебет 20, 23, 91 − Кредит 60 — на стоимость услуг без НДСДебет 19 − Кт 60 — на сумму НДС (для ОСНО)Дебет 68 − Кредит 19 — вычет НДС (для ОСНО)Для УСНДебет 20, 23, 91 − Кредит 60 — на стоимость услуг с НДСЭто значит, что арендодатель в себестоимость услуг по аренде или прочие расходы включает всю коммуналку.А выставление услуг по аренде происходит обычным порядком, выписывается:

  1. счет-фактура (в организациях на ОСН)
  2. счет (в организациях на УСН)

Дебет 62 – Кредит 90-1 – выручка по арендеДебет 90-3 – Кредит 68 – начислен НДС на всю сумму арендной платы (ОСНО)Бухгалтерский учет коммунальных услуг в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред.

3.0 смотрите в видео:Далее обсудим подробнее, как обстоит дело при аренде со «входным» НДС от поставщиков коммунальных услуг.Особенность такой ситуации − возмещение арендатором коммунальных расходов отдельно от арендной платы. А самый спорный вопрос − вычет входящего НДС, причем как у арендодателя, так и у арендатора.

Как такие условия могут быть сформулированы в договоре?Например:

«Арендодатель компенсирует (возмещает) арендатору коммунальные услуги на основании приложенных подтверждающих документов»

.Важно понимать разницу между тем, когда коммунальные расходы входят в арендную плату в виде переменной составляющей и тем, когда они компенсируются.Рассмотрим вычет по НДС у арендодателя при покупке коммунальных услуг, которые будут компенсироваться арендатором.Вариант 1Арендодатель является абонентом ресурсоснабжающей организации, он не производит коммунальные услуги, а закупает их.

Передача части расходов арендатору в виде компенсации − не реализация услуг, а, следовательно, такая операция не является объектом налогообложения по НДС.Из этого исходят контролирующие органы, которые считают, что:— арендодатель не может взять сумму НДС на вычет по тем коммунальным услугам, которые были «переданы» арендатору, а должен включить сумму НДС в их стоимость— при «передаче» услуг арендодатель не должен выписывать счет-фактуруНормативные документы, в которых высказана такая позиция:Источник: https://azbuha.ru/buxgalterskij-uchet/buxgalterskij-uchet-kommunalnyx-uslug/ Поделиться: ЗаписиРубрики

  1. (4 099)

Рубрики

  1. (4 099)

ПопулярноеКонтактыг. Москва Шломина, проезд д.48 (800) 999-51-33 © Copyright 2022, О бизнесе.

Все права защищены.

Компенсация коммунальных расходов.

Учет у арендатора на УСН

Мы работаем на УСН. Арендодатель тоже на УСН. Арендуем площади под цех и офис. Платим за электроэнергию по счету, который выставляет бухгалтерия арендодателя.

Нам перестали выдавать акты за оказанные услуги по электроэнергии, мотивируя это тем, что электроэнергию они нам лишь передают и не являются энергосберегающей организацией. Имея на руках только счет на оплату, мы не можем списать на затраты оплату электроэнергии. Подскажите, какие документы мы должны получить и от кого (арендодатель или энергосберегающая компания)?

Ведь в 2008 году арендодатель, будучи на общем режиме налогообложения, выписывал нам накладную на электроэнергию.

Согласно п. 2 ст. 616 ГК РФ арендатор обязан нести расходы на содержание арендованного имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

Поэтому оплачивать коммунальные услуги и электроэнергию должен арендатор (если договором аренды не предусмотрено иное). В большинстве случаев расходы по оплате коммунальных услуг несет арендатор. При этом он не заключает договоры с поставщиками услуг, а возмещает коммунальные расходы арендодателю.

Необходимо помнить, что в договоре аренды или в отдельном договоре (допсоглашении к договору) нужно указать именно о компенсации арендатором стоимости коммунальных услуг, а не об оплате арендодателю этих услуг. Ведь оплата может производиться только в рамках заключенного договора, а арендатор не может заключать с арендодателем договор энергоснабжения по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 539 ГК РФ сторонами договора энергоснабжения являются абонент и специализированная энергоснабжающая организация.

Поскольку арендодатель сам является абонентом в рамках заключенных им договоров и не является энергоснабжающей организацией, то и поставлять арендатору электроэнергию он не вправе.

На это обратил внимание Президиум ВАС РФ в п.

22 Информационного письма от 11.01.2002 г.

№ 66. Поскольку отношения по договору аренды являются гражданско-правовыми, то при применении вышеприведенных норм не имеет значения, какую систему налогообложения применяют арендатор и арендодатель.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы. При этом материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном ст.

254 НК РФ. В соответствии с п.п.

5, 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты: – на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии; – на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. Поэтому затраты на компенсацию стоимости электроэнергии (и других коммунальных услуг) арендатор может учесть в составе материальных расходов. Контролирующие органы согласны с таким вариантом учета (письмо Минфина РФ от 27.02.2004 г.

№ 04-02-05/1/19). МНС РФ в письме от 11.05.2004 г. № 22-1-14/[email protected] указало, что расходы на коммунальные услуги при определении объекта налогообложения учитываются арендаторами, применяющими упрощенную систему налогообложения, в составе арендных платежей в соответствии с п.п.

4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в случае, если компенсация арендодателю за коммунальные услуги предусмотрена договором аренды) либо в составе материальных расходов в соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и п. 5 ст. 254 НК РФ (в случае, если оплата коммунальных услуг арендодателю предусмотрена отдельным договором).

При этом, считают налоговики, расходы учитываются арендатором независимо от оформления арендодателем в установленном порядке согласования со снабжающими организациями вопроса о предоставлении арендатору права пользования коммунальными услугами. Аналогичная позиция изложена и в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 09.02.2009 г. № А53-4662/2008-С5-47. Причем в подтверждение своего вывода арбитры сослались на вышепроцитированные письма Минфина и МНС РФ.

По мнению ФАС Уральского округа, статьями 346.15 и 346.16 НК РФ предусмотрен порядок определения расходов и доходов при применении упрощенной системы налогообложения, согласно которому расходы на коммунальные услуги учитываются при определении объекта налогообложения арендаторами, применяющими УСН, в составе арендных платежей в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в случае, если компенсация арендодателю за коммунальные услуги предусмотрена договором) либо в составе материальных расходов в соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (если оплата коммунальных услуг предусмотрена отдельным договором) (постановление от 05.06.2008 г.

№ Ф09-4040/08-С3). Также уральские арбитры отметили, что НК РФ не устанавливает перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиком тех или иных расходных операций, не предъявляет каких-либо специальных требований к их оформлению (заполнению). Решение вопроса о возможности учета тех или иных расходов в целях налогообложения зависит от того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, факт осуществления заявленных им расходов или нет. Расходы и их содержание (производственная направленность) могут подтверждаться договорами, актами, счетами, платежными и другими документами.

Следовательно, счет арендодателя будет являться подтверждающим документом.

Но одного счета в данном случае недостаточно. Ведь нужно еще и подтверждение фактически потребленной арендатором электроэнергии.

Поэтому арендодатель должен предоставить Вам соответствующий документ. Причем это не может быть акт оказанных услуг.

Можно назвать документ актом фактического потребления электроэнергии, расчетом фактического потребления и т.п.

Главное, чтобы документ содержал обязательные реквизиты, предъявляемые к первичным учетным документам п.

2 ст. 9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г.

№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».