Ндс налоговый агент переходные положения

Ндс налоговый агент переходные положения

Налоговый агент по НДС


→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 28 февраля 2021 г. Организация или ИП становится налоговым агентом по НДС, если:

  1. приобретает у органов власти государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями ();
  2. приобретает (кроме освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика) сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий и его сплавы ();
  3. предоставляет на территории РФ железнодорожный подвижной состав или контейнеры на основании посреднического договора (за исключением международной перевозки товаров и транспортировки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ) ().
  4. приобретает судно, которое в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов ();
  5. продает на территории РФ конфискованное имущество, имущество, продаваемое по решению суда (кроме случаев, когда должник признан банкротом), клады, ценности (бесхозяйные, скупленные, а также перешедшие по праву наследования государству) (, );
  6. приобретает у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ ();
  7. как посредник реализует на территории РФ товары (работы, услуги, имущественные права) иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, и участвует при этом в расчетах (). В поименованных двух ситуациях исполнять обязанности налогового агента вы не должны, если приобретаете имущество у физлица-иностранца, не являющегося ИП ();
  8. арендует у госорганов и органов местного самоуправления федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципалитетов ();

Говоря простым языком, налоговый агент по НДС должен уплатить налог вместо налогоплательщика, который не может это сделать. В обязанности налогового агента в общем случае входит:

  1. удержание налога из доходов налогоплательщика, выплачиваемых налоговым агентом;
  2. перечисление налога в бюджет (, ).
  3. исчисление суммы налога;

При этом не имеет значения, является ли сам налоговый агент плательщиком НДС. Даже если вы применяете какой-либо из спецрежимов или применяете общий режим, но освобождены от уплаты НДС, в указанных выше ситуациях вы должны будете выполнять обязанности налогового агента по НДС ().

Плательщики НДС, удержавшие и перечислившие налог в качестве налогового агента, смогут принять его к вычету (). Исключение составляют случаи уплаты налога в соответствии с , , .

Если удержать НДС из доходов налогоплательщика вы не можете, поскольку между вами нет денежных расчетов, то о невозможности удержания налога и сумме образовавшейся задолженности плательщика перед бюджетом необходимо сообщить налоговикам (, ). На это у налогового агента есть месяц со дня, когда стало известно о невозможности удержания НДС.

Утвержденной формы для сообщения нет, поэтому можно направить в ИФНС письмо в произвольной форме. Перечислять в бюджет удержанный из доходов налогоплательщика НДС налоговый агент должен по месту своего нахождения. Исчисленную сумму налога нужно разделить на 3 и каждую из полученных сумм перечислить в бюджет каждого из 3-х месяцев, следующих за кварталом, в котором сумма НДС была удержана (, ).

То есть, например, когда:

  1. посредником получена оплата за реализованные товары (работы, услуги) иностранного лица ().
  2. перечислена оплата иностранной организации за поставленный товар (),
  3. перечислены деньги органу госвласти по договору аренды помещения;

Иное правило установлено для перечисления сумм налога при приобретении облагаемых НДС работ и услуг у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ.

В этом случае НДС должен быть уплачен в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу ().

Поэтому в банк нужно направлять сразу 2 платежки: одну на оплату работ или услуг иностранца, другую – на перечисление налога в бюджет (). При оформлении платежки на перечисление НДС налоговый агент указывает в поле 101 код «02» (). А КБК должен быть поставлен тот же, что и при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

А КБК должен быть поставлен тот же, что и при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В 2018-2019 гг. это 182 1 03 01000 01 1000 110.

В декларации по НДС налоговый агент в обязательном порядке заполняет титульный лист и раздел 2

«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»

(, ).

В зависимости от того, по каким операциям вы являетесь налоговым агентом, раздел 2 декларации заполняется отдельно ():

  1. по каждому органу госвласти и управления, местного самоуправления.
  2. по каждому иностранному лицу;

Другие разделы включаются в декларацию при необходимости отражения в них соответствующих данных. Например, организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками НДС, в обязательном порядке сдают в составе декларации раздел 1

«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»

. Скачать бланк декларации можно .

Налоговые агенты должны сдавать декларации по НДС в ту ИФНС, в которой состоят на учете.

Некоторые из них вправе сами выбирать – сдавать им декларацию на бумаге или в электронном виде. Это налоговые агенты, которые одновременно:

  1. имеют среднесписочную численность работников за предыдущий календарный год не более 100 человек (для вновь созданных организаций в указанный лимит должна укладываться численность работников) ().
  2. не являются крупнейшими налогоплательщиками;
  3. не являются плательщиками НДС, либо являются плательщиками, но освобождены от обязанности платить НДС ();
  4. не являются посредниками, действующими в интересах другого лица;

Остальные налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС исключительно в электронном виде.

Декларация же, представленная в ИФНС на бумаге, не будет считаться принятой. Из-за чего налоговики могут оштрафовать и заблокировать счета налогового агента (, , ). Декларация должна быть представлена налоговикам не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (, ).

За непредставление декларации налоговому агенту грозит штраф (). См. За неудержание и/или неперечисление НДС в бюджет в установленный срок предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога (). Вместе с тем штраф может быть применен, только если у налогового агента была возможность удержать этот налог из выплачиваемых налогоплательщику средств ().

Но кроме штрафа с вас как с налогового агента могут взыскать еще недоимку и пени. Ситуация Что могут взыскать с агента Налоговый агент не удержал НДС из доходов иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ — недоимка — пени, причем начисленные вплоть до момента уплаты налога (, ) Налоговый агент удержал, но не перечислил НДС в бюджет — недоимка — пени (, , , , ) Налоговый агент не удержал НДС из доходов налогоплательщика, хотя имел такую возможность (кроме ситуации 1) — пени ()

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Кто такие налоговые агенты по НДС?

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.

Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела. Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway Подписка на уведомления о новых статьях Подписаться Мне не интересно

Ольга Аввакумова 3 марта 2014 Чтобы избавить малый бизнес от некоторых сложностей, государство освободило от НДС компании на УСН, ЕНВД и других спецрежимах. Но это освобождение не распространяется на налоговых агентов по НДС.

Так, если вы арендуете помещение у госорганов, то должны в обязательном порядке заплатить налог и подать декларацию по НДС. В каких еще операциях предприниматели становятся налоговым агентом по НДС? В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога, она платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику.
Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога, она платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику. Поэтому эта компания заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет ее в налоговую.

Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом.

Иными словами, она выступает посредником между налогоплательщиком и государством. Схема возникла по причине того, что в некоторых ситуациях налогоплательщик сам не может заплатить налог. Случаи, когда государство возлагает на вас обязанности налогового агента по НДС, перечислены в.

Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  1. покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  2. арендуете государственное имущество у органов власти или купили его в собственность.

Редкие случаи:

  1. как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  2. построили судно и в течение 46 дней после перехода права собственности не зарегистрировали его в Международном реестре судов.
  3. продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  4. покупаете имущество банкрота;

Остановимся на самых распространенных операциях.

Строить судно вам, возможно, не придется, а вот покупать у иностранной фирмы импортный товар или заказывать услуги — вполне. Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, если выполняются следующие условия:

  • Поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Также, если вы заказываете товары или услуги у физлица, то налоговым агентом вы не будете.
  • Приобретаемый товар или услуга облагаются НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС, приведен в . Самые распространенные — покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.
  • Местом реализации является РФ.

У товаров определить место реализации просто.

Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ. В случае если поставщик будет поставлять товар из своей страны, налоговым агентом по НДС вы не будете и уплатите НДС на таможне.

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному, в зависимости от вида услуги. И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо место, где находится ваш исполнитель, или какое-то другое место. Место реализации работ и услуг рассматривается в .

Место реализации работ и услуг рассматривается в . Остановимся на тех, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  1. инжиниринговые услуги;
  2. аренда имущества, кроме недвижимости и авто.
  3. разработка ПО;
  4. консультационные услуги;
  5. бухгалтерские и аудиторские услуги;
  6. юридические услуги;
  7. предоставление персонала;
  8. реклама и маркетинг;
  9. услуги по обработке информации;
  10. передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  1. нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
  2. их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  3. нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит, вы являетесь налоговым агентом по НДС.

Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете. Сумму налога вам нужно рассчитать самим и удержать из выплаты иностранцу.

Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте. Чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег. Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто: умножьте эту сумму на ставку 18/118.

Если вы купили , то нужно умножать на 10/110. Если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, умножив стоимость договора на 10% или 18%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты. В строках «Продавец» и «Адрес» нужно указать данные зарубежного контрагента, которые можно взять из контракта.

ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк.

В полях «Покупатель», «Адрес» и «ИНН» нужно заполнить свои данные.

В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев. НДС, удержанный у иностранца, нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  1. при покупке товаров — до 20 числа месяца, следующего за кварталом;
  2. при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банк подаются одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 20 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом. Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать ее из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продажи имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то, чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить ее на ставку 18/118.

Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить ее на 18%, и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях «Продавец», «Адрес» и «ИНН» нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты.

Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам. До 20 числа месяца, следующего за кварталом, перечислите НДС в налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2.

На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

С 2014 года отчетность по НДС необходимо сдавать в электронном виде.

Обращаем ваше внимание, что это правило не распространяется на налоговых агентов на спецрежимах (УСН, ЕНВД и т д.). В 2014 году вы имеете полное право сдавать отчетность на бумаге, а вот с 2015 года уже только в электронном виде.

Если налоговым агентом выступает организация или ИП на ОСНО, которые являются плательщиками НДС, то такая фирма обязана предоставлять декларации по НДС в электронном виде уже с 2014 года. Ольга Аввакумова, эксперт аналитического отдела сервиса «» Подписаться × Загрузить ещё

Налоговые агенты по НДС

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания.

Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику. Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую.

Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством. Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст.

161 НК РФ. Переведем их на более понятный язык. Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  1. арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.
  2. покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является наше государство РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

  1. как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  2. покупаете имущество банкрота;
  3. если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).
  4. продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;

Самые распространенные операции, покупку у иностранных фирм и аренду гос.имущества, давайте рассмотрим поподробнее.

Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе. Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия: 1) Ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой у нас в России.

Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется.

Так же если вы заказываете товары или услуги у физ.лица, то налоговым агентом вы не будете.

2) Товар, который вы покупаете, или услуга облагается НДС.

Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст. 149 НК РФ. 3) Местом реализации является РФ.

Российские организации и ИП больше не должны платить НДС, если покупают электронные услуги у Апворк, Гугл и других иностранных компаний. Теперь иностранцы сами будут вставать на учёт в наших налоговых и платить этот НДС. Сделают они это или нет — другой вопрос, но вас за это не накажут.

Исключение: ИП или ООО как посредник продаёт электронные услуги иностранных организаций и учавствует в расчётах. У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ.

В случае, если поставщик будет поставлять товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС вы не будете.

И уплатите НДС на таможне. Об этом подробнее можно почитать в другой нашей статье «».

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному в зависимости от вида услуги.

И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо где находится ваш исполнитель либо что-нибудь еще.

Место реализации работ и услуг рассматривается в ст. 148 НК РФ, а мы приведем те, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей. Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  1. инжиниринговые услуги;
  2. услуги по обработке информации;
  3. юридические услуги;
  4. разработка программного обеспечения;
  5. аренда имущества, кроме недвижимости и авто.
  6. реклама и маркетинг;
  7. предоставление персонала;
  8. консультационные услуги;
  9. передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  10. бухгалтерские и аудиторские услуги;

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  1. их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  2. нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.
  3. нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит вы являетесь налоговым агентом по НДС.

Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете.

Сумму налога вам нужно самим рассчитать и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте. Для того, чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 20/120.

Если вы купили , то нужно умножать на 10/110. В случае, если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, если умножить стоимость договора на 10% или 20%. Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты.

Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты.

В строках «Продавец» и «Адрес» нужно указать данные зарубежного контрагента, вы можете взять их из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк.

А в полях «Покупатель», его адрес и ИНН нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

В вы можете выставить счёт-фактуру за несколько кликов.

Вы получите готовую платёжку на перечисление налога и отчёт по НДС для отправки через интернет.

НДС, удержанный у иностранца, вам нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  1. при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банке подаете одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.
  2. при покупке товаров — до 25 числа месяца, следующего за кварталом;

Также до 25 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС.

За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Эльба — сервис для небольшого бизнеса.

Он автоматически подготовит всю необходимую отчётность для ИП и ООО.

С НДС тоже поможет. Год на «Премиуме» для ИП младше 3 месяцев В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти.

Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом. Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать её из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продаже имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить её на ставку 20/120.

Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить её на 20% и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру.

В полях «Продавец», его «Адрес» и «ИНН» нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты.

Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам. До 25 числа месяца, следующего за кварталом перечислите НДС в свою налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2.

На этом все обязанности налогового агента будут исполнены. Декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде.

подготовит декларацию по НДС автоматически на основании выставленных вами счетов-фактур.

НДС налогового агента: проводки в 2021 году

» В определенных случаях, организации и предприниматели, которые не являются плательщиками НДС, обязаны уплатить его как налоговые агенты.

При этом они также должны подать в ИНФС налоговую декларацию по НДС. В статье рассмотрим, кто выступает в роли налогового агента по НДС и какие проводки при этом формируются. Согласно Налогового кодекса (161 НК РФ), существует определенный перечень ситуаций, при которых даже лица, не обязанные оплачивать НДС и отчитываться по нему, должны уплатить налог за своих партнеров.

К ним относят следующие ситуации:

  1. в случае продажи сырых металлолома, шкур и макулатуры (за исключением субъектов на спецрежиме).
  2. в случае продажи судна, которое не поставлено на учет в Российском международном реестре;
  3. при реализации бесхозного имущества, конфиската, собственности, которая по суду должна быть реализована;
  4. в случае получения поставок от иностранных лиц, которые не получили статус налогового резидента в РФ;
  5. в случае получения в аренду федеральных и муниципальных объектов;

Важно!

Под налоговым агентом понимают любого хозяйствующего субъекта, выплачивающего вознаграждение нерезиденту, который не состоит на учете в ИФНС. Исключением являются налогоплательщики, применяющие такие спецрежимы, как ЕНВД, УСН, ПСН и ЕСХН.

Основной обязанностью налогового агента является своевременное удержание налогового обязательства из вознаграждения, которое положено нерезиденту, либо неплательщику НДС.

Удержать налог необходимо в полном объеме, после чего представить в ФНС письменное информирование в соответствии с 24 НК РФ. Читайте также статью ⇒ Основным изменением нового года стал рост ставки НДС до 20%.

Кроме того, возросла также расчетная ставка, которая теперь составляет 20/120. К нововведениям также можно отнести то, что с 2021 года иностранные организации, которые представляют в РФ услуги в электронном виде, обязаны самостоятельно организовывать оплату НДС и подавать соответствующую отчетность (ставка 16,67%) в соответствии с законом 303-ФЗ.

К нововведениям также можно отнести то, что с 2021 года иностранные организации, которые представляют в РФ услуги в электронном виде, обязаны самостоятельно организовывать оплату НДС и подавать соответствующую отчетность (ставка 16,67%) в соответствии с законом 303-ФЗ. Это можно выполнить одним из способов:

  1. когда реализацией занимается зарубежная компания напрямую, то необходимо осуществить постановку на учет в ИФНС, получить ИНН в РФ, после чего самостоятельно уплачивать НДС.
  2. когда реализацию осуществляет агент по договору, то отчет по НДС и уплату производит представитель;

Во втором случае отказ регистрироваться в качестве российского налогоплательщика не обязывает покупателя становиться его налоговым агентом и платить штрафы. То есть организация или предприниматель вычет по НДС не получат, даже в том случае, если один из них решает самостоятельно уплатить НДС.

Под электронными услугами в данном случае понимают такие виды услуг, представленные на таможенной территории РФ:

  1. предоставление доступа к программам и компьютерным мощностям посредством интернет;
  2. доступ к хранилищам электронных книг и публикаций;
  3. поиск, выдача информации.
  4. хостинг, а также хранение данных за рубежом;
  5. дизайн, поддержка, а также администрирование сайтов удаленно;
  6. реклама, а также продвижение товаров в интернете;

Важно!

Следует помнить, что к электронным услугам не относят услуги по заказу товаров онлайн, консультации по электронной почте, реализацию ПО, а также организацию доступа к интернет-сети. Проводки по НДС налогового агента рассмотрим на конкретном примере.

Предположим, что поставщик-нерезидент российскому предпринимателю в 2010 году оказал услуги на сумму 200 000 руб.

При этом в заключенном между ними договоре ничего не говориться о включении НДС в стоимость продукции. Согласно действующего законодательства, предприниматель должен удержать и уплатить в бюджет сумму в 40 тыс. рублей. Хозяйственная операция Д К Налоговым агентом начислен НДС (с уплаченной суммы аванса) 76 (НА) 68.32 Налоговый агент перечислил обязательство в бюджет 68.32 51 Оказана услуга, оплаченная прежде 26 60 Покупатель выделил входной НДС 19.04 76 (НА) Зачет НДС к вычету 68.02 19.04 Главные проблемы, возникшие в результате переходного периода и повышения ставки НДС в 2021, касаются операций, которые совершаются между организациями-плательщиками НДС.

Налоговые агенты обязаны уплачивать обязательство в полной сумме в день уплаты вознаграждения за товары и услуги.То есть существует два варианта расчета и уплаты НДС:

  • Если продукция, поставленная до 2021 года оплачена только в новом году, то налогооблагаемая ставка составит 20%.
  • Аванс, перечисленный до начала 2021 года, облагается НДС по ставке 18%, НДС, на товар в 2021 году начисляют по ставке 20%.

Данная схема не касается следующих субъектов:

  1. работает через представителя (агента) в РФ с иностранным субъектом;
  2. совершающих операции с конфискованным, реализуемым по суду имуществом или бесхозными ценностями;
  3. осуществляет ж/д транспортировку по РФ в интересах нерезидента;
  4. скупает, а затем реализует шкуры животных, цвет- и черметаллолом, макулатуру.

Указанные субъекты выделяют НДС (20%) по факту реализации с начала 2021 года. Компенсация ставки 2% осуществляется за счет покупателя. Читайте также статью ⇒ Если субъект РВ выступает в роди налогового агента, то правило «первого события» здесь не работает.

То есть уплата НДС осуществляется по факту оплаты денежных средств поставщику. Поэтому применение ставок осуществляется следующим образом: Событие Ставка НДС до 2021 года Ставка НДС с 2021 года Согласно контракта НДС не включен в стоимость товара 18% 20% НДС включен в стоимость товара 18/118% 20/120% НДС уплачивается иностранным поставщиком (его агентом) за электронные услуги 15,25% 16.67% Расчет НДС и уплата его налоговым агентом осуществляется следующими способами:

  1. возмещение обязательства покупателем (при этом исполнитель получит сумму согласно договора, а НДС будет уплачиваться за счет средств покупателя).
  2. путем удержания НДС из вознаграждения поставщика (при этом сумма оплаты уменьшается на агентский НДС);

Помимо того, что налоговый агент обязан перечислить НДС в бюджет, он также должен представить налоговую декларацию, содержащую необходимые расшифровки начислений. Это касается не только плательщиков НДС, но и тех, кто от уплаты этого налога освобожден, то есть субъекты хозяйственной деятельности на спецрежимах.

Форма декларации приведена в Приказе ФНС От налогового агента потребуется заполнение:

  1. 12 раздел (заполняется, если отчетность подает неплательщик НДС).
  2. 1 раздела (общая информация об обязательстве);
  3. 3 раздел (заполняется, если налоговый агент планирует получить вычет);
  4. титульного листа;
  5. 2 раздел (контактные данные контрагента, его реквизиты, при этом по каждому из них необходимо заполнить отдельный лист);

Важно! Отчет необходимо представить в тот же срок, что предусмотрен и для всех плательщиков НДС, то есть до 25 числа месяца, следующего за датой окончания очередного квартала. НДС, уплаченный в соответствии с обязанностями налогового агента, можно принять к вычету.

Причем, заполнение 3 раздела декларации по НДС возможно только в следующем периоде после передачи поставщику вознаграждения. Однако в данном отношении позиция налоговиков расходится с судебной практикой и позицией Минфина. Возможность получения вычета зависит как от даты оплаты, так и от факта получения товара:

  1. вычет может быть задекларирован в периоде уплаты, если товар получен в том же отчетном квартале;
  2. потребовать вычет можно только в случае следующей подачи декларации (если факт внесения предоплаты и дата поставки не совпадают и приходятся на разные кварталы).

Если налоговый агент несвоевременно или умышленно не произвел удержание НДС с вознаграждения поставщику, который не состоит на учете в ИФНС и не имеет статус резидента, то его ожидают следующие меры ответственности:

  1. 5% от суммы неуплаченного обязательства за каждый месяц просрочки в случае непредставления или несвоевременного представления декларации, но не менее 1000 рублей и не более 30% ().
  2. пени за каждый день просрочки ();
  3. 20% от суммы неудержанного и неуплаченного налога ();
  4. 200 рублей за непредставление декларации по НДС в положенный срок по факту выполнения обязанностей налогового агента ();

С точки зрения налогового законодательства, считается неправильным, если неудержанный НДС уплачивается за счет покупателя.

При этом будет начислен штраф в размере 20%, а также пени в течение всего времени непогашения обязательства.

В данном случае агенту необходимо удержать НДС с суммы вознаграждения последующей поставки и перечислить в бюджет неуплату.

Если сделка была разовой, то закон не поясняет дальнейшие действия в такой ситуации.

То есть погашение задолженность средствами покупателя будет все же предпочтительнее.

Привлечь налогового агента к уголовной ответственности по не должны, так как данная мера предусматривает довольно крупные суммы штрафов, принудительные работы, а также лишение свободы за повторные умышленные нарушения в крупных и особо крупных размерах.

( Пока оценок нет ) Поделиться:

Налоговый агент по НДС — что это?

Налоговыми агентами являются субъекты хозяйственной деятельности, которые в силу закона должны исчислить и уплатить налог за своих контрагентов, юридических или физических лиц. Примером налогового агентства является обязанность организаций удержать НДФЛ с дохода своих работников и перечислить его в бюджет. Существует налоговое агентство и по НДС — в определенных случаях юридические лица вне зависимости от того, платят ли они этот налог сами или нет, обязаны исполнить функции налогоплательщика за своих поставщиков.

Содержание Случаи налогового агентства по НДС приведены в статье 161 Налогового кодекса. Налоговым агентом признается субъект хозяйственной деятельности, зарегистрированный в РФ, если он:

  1. является участвующим в расчетах посредником при реализации на территории РФ товаров, работ или услуг иностранным лицом, не зарегистрированным в российской ФНС;
  2. реализует конфискат, бесхозные ценности, клады или имущество, подлежащее реализации по решению суда.
  3. приобретает на территории России продукцию (работы, услуги) у иностранного лица, которое не зарегистрировано в нашей стране в качестве налогоплательщика;
  4. является арендатором либо покупателем имущества у органов государственной власти или местного самоуправления;

На практике чаще всего встречается аренда имущества у муниципальных органов, а также покупка товаров у иностранного контрагента.

Прежде чем заключить сделку по приобретению продукции у иностранной компании, стоит выяснить, есть ли у нее представительство в России. Если оно имеется, то у покупателя не возникает дополнительных обязанностей, поскольку расчетом и уплатой НДС будет заниматься представительство.

В подтверждение факта его существования целесообразно запросить у иностранной компании копию свидетельства о постановке на налоговый учет в России. Обратите внимание! Сказанное выше верно в том случае, если покупатель заключает договор именно с представительством иностранной организации.

Если же договор заключается с головным офисом, то есть местное представительство в операции не участвует, покупатель становится налоговым агентом по НДС своего иностранного контрагента. Подтверждение — письмо Минфина России от 12.11.14 № 03-07-08/57178.

Если представительства нет (либо оно не участвует в сделке), то у российского покупателя возникают обязанности налогового агента по НДС.

Исключение — иностранная организация реализует товары, работы или услуги, которые не облагаются НДС в соответствии с российским законодательством. Обязанности налогового агента у покупателя в этом случае не возникнет.

Если в договоре указана сумма с учетом НДС, то налог исчисляется по расчетной ставке по одной из формул:

  1. при ставке НДС 10% — НДС = Стоимость ТРУ х 10 / 110.
  2. при ставке НДС 18% — НДС = Стоимость ТРУ х 18 / 118,

Разберем на примере.

Российская компания приобрела у иностранного контрагента товары, облагаемые НДС по ставке 18%, на сумму 1 млн рублей.

Поставщик не имеет местного представительства, следовательно, российский покупатель должен удержать НДС. Сумма налога составит: 1000000 х 18 /118 = 152542,37 рублей.

Значит, иностранному контрагенту российский покупатель должен перечислить следующую сумму: 1000000 — 152542,37 = 847457,63 рубля. Иностранный контрагент может настаивать на том, чтобы ему была перечислена фиксированная сумма, а причитающиеся налоги покупатель начислил «сверху». При такой формулировке в договоре НДС рассчитывается по соответствующей ставке (18 или 10%) и перечисляется в бюджет из собственных средств покупателя.

То есть для последнего стоимость приобретенных товаров, работ или услуг возрастет на сумму НДС и других обязательных платежей — это нужно учитывать при заключении договора. Если российская компания является налоговым агентом иностранца и по НДС, и по налогу на доход в соответствии со статьей 309 НК РФ, то расчет налогов осуществляется в следующем порядке:

  1. рассчитывается удерживается сумма налога на доход.
  2. его сумма исключается из базы по налогу на доход,
  3. рассчитывается и удерживается НДС,

Заключая договор аренды федерального или муниципального имущества, нужно внимательно отнестись к тому, кто является арендодателем. Если это казенное учреждение либо федеральное или муниципальное унитарное предприятие (например, больница или вокзал), то обязанностей налогового агента у арендатора по этому договору не возникнет.

Организации указанных типов сами платят свои налоги. Если арендодателем выступает городская администрация, муниципалитет, комитет по управлению госимуществом или аналогичный орган, то арендатор становится налоговым агентом по НДС. При этом не имеет значения, какой заключается договор: двусторонний, то есть между арендодателем и арендатором, либо трехсторонний — между балансодержателем, арендодателем и арендатором.

В любом случае компания, которая арендовала имущество, должна будет исчислить НДС с арендной платы и уплатить его в бюджет. Как производится расчет суммы налога зависит от того, какие условия прописаны по этому поводу в договоре.

Если в нем указано, что НДС включен в стоимость арендной платы, налог исчисляется по расчетной ставке по формуле: НДС = Арендная плата х 18 / 118 Если в договоре указана сумма арендной платы без НДС либо вообще отсутствует упоминание о налоге, его расчет производится по ставке 18% сверх арендной платы.

В этом случае налог уплачивается арендатором из собственного кармана, увеличивая стоимость аренды. Уплата НДС налоговыми агентами должна быть произведена тремя равными частями не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным. Исключение составляет приобретение работ и услуг у иностранной компании.

В соответствии с пунктом 4 статьи 174 НК РФ, в этом случае НДС в бюджет необходимо уплатить одновременно с выплатой денежных средств иностранному поставщику (исполнителю). Если вместе с платежным поручением на перевод денег за услуги (работы) не представить платежку на перечисление НДС в бюджет, банк попросту не примет у покупателя документы. Оформление счета-фактуры налоговым агентом должно производиться по общим правилам, то есть его следует составить не позднее 5 календарных дней после оплаты.

Составляется документ в двух экземплярах, один из которых регистрируется в книге продаж, а второй — в книге покупок когда у налогоплательщика возникнет право на вычет. При заполнении счет-фактуры налоговым агентом есть свои особенности.

Так, в строках 2, 2а и 2б необходимо указать реквизиты поставщика (продавца либо арендодателя). Если продавцом является иностранная организация, то в графах ИНН и КПП (строка 2б) нужно поставить прочерк. Выше было сказано, что при приобретении у иностранного контрагента работ и услуг НДС должен быть уплачен одновременно с перечислением денег поставщику.

В этом случае в строке 5 счета-фактуры указывается номер и дата платежного поручения на перечисление налога в бюджет. Вне зависимости от того, является ли налоговый агент плательщиком НДС или нет, он должен подать .

Агенты-плательщики отчитываются строгого в электронной форме, а агенты, которые сами НДС не платят, могут подавать отчеты в бумажном виде. Что касается вычетов НДС, то на них имеют право те налоговые агенты, которые сами являются плательщиками этого налога.

Вычет НДС агентами производится на общих основаниях. Для этого нужно соблюдение всех необходимых условий, а именно:

  1. оприходование приобретенных товаров, работ или услуг;
  2. использование их в облагаемой НДС деятельности.
  3. наличие счета-фактуры (он оформляется налоговым агентом, то есть самой компанией) и платежного документа о переводе средств в бюджет;

Неплательщики НДС могут включить сумму уплаченного налога в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг.

Компания, которая осуществляет облагаемую и необлагаемую НДС деятельность, арендует у муниципалитета помещение под офис за 200 тыс.

рублей в месяц. В соответствии с условиями договора, арендная плата включает НДС. Сумма налога в составе арендной платы составит: 200000 х 18 / 118 = 30508,47 рублей. В счет арендной платы ежемесячно будет перечисляться: 200000 — 30508,47 = 169491,53 рубля.

Допустим, что доля операций, облагаемых НДС, соответствует 5% от объема выручки, то есть к вычету компания может принять 5% от уплаченного НДС. Вычету подлежит: 30508,47 / 100 х 5 = 1525,42 рублей.

Остальная сумма налога, а именно 30508,47 — 1525,42 = 28983,05 рублей, будет отнесена к расходам по налогу на прибыль в составе затрат на аренду за указанный месяц.

Если компания начинает работать с нестандартным для себя типом контрагентов, а именно с иностранными компаниями или государственными органами, стоит внимательно изучить вопрос о возникновении дополнительных налоговых обязанностей. Вполне возможно, что ей придется исполнять роль налогового агента по НДС и другим платежам. При этом режим налогообложения, применяемый самой компанией (ОСНО, УСН, патент, ЕНВД), не играет никакой роли.

Стоит учесть, что если налоговый агент не исполняет свои обязанности по уплате НДС, то несет такую же ответственность, как если бы он не уплатил собственный налог.

Помимо того, что с него взыщут недоимку и пени за просрочку платежа, ИФНС может наложить штраф по статье 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы.

  1. ПФР
  2. ФСС
  3. ФНС
  4. Бухгалтерская отчетность

Уникальный идентификатор начисления (УИН) — это 20-значный номер (иногда 25-значный), содержащий цифры, одновременно отличные от Компенсация расходов на электроэнергию и интернет при «удалёнке». Обязан ли работодатель компенсировать дистанционным работникам дополнительные расходы.