Налог на недвидимоем имущество на 2023 год

На территории Республики Крым в 2023 году впервые физическим лицам будет исчислен налог на имущество!

Дата публикации: 30.03.2023 14:42 Налогоплательщики налога на недвижимое имущество — это физические лица, которым на праве собственности принадлежат: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; иные здания, строения, сооружения и помещения. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Размер налога на имущество физических лиц зависит от кадастровой стоимости самого объекта недвижимого имущества (информацию можно уточнить на сайте Росреестра или же на публичной кадастровой карте по координатам и адресу), налоговой ставки, размера доли в праве, периода владения, размеров вычетов к налоговой базе и льгот (федеральная и местная).

Узнать информацию о налоговых льготах, установленных в конкретном муниципальном образовании, можно воспользовавшись информационным ресурсом «» на официальном сайте ФНС России, на котором также можно с помощью специального интернет – калькулятора произвести расчет налога.

На территории Республики Крым данный налог исчисляется впервые и НК РФ предусмотрены понижающие коэффициенты на первые три налоговых периода (0,2, 0,4 и 0,6). Для индивидуальных предпринимателей, использующих принадлежащее им имущество в предпринимательской деятельности и применяющих специальные налоговые режимы, НК РФ предусмотрены налоговые преференции. Применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, патентной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях экономики, наиболее пострадавших из-за распространения коронавируса, освобождены от уплаты налога за период владения с 1 апреля по 30 июня 2023 года объектом налогообложения, используемым (предназначенным для использования) в предпринимательской деятельности (п. 11 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2023 № ). Освобождение действует автоматически, однако если имуществом является жилое помещение, хозпостройка, индивидуальный гараж или машино-место, то для применения указанной льготы необходимо подтвердить его использование (предназначение для использования) в предпринимательской деятельности — обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган.

Рассылка налоговых уведомлений будет осуществлена до 01.11.2023 Срок уплаты налога — не позднее 01.12 2023 Поделиться:

7 самых важных изменений в законах с 1 января 2023 года: налоги, продажа квартир, вычеты

22 январяС 1 января 2023 года принят ряд изменений в законодательстве о недвижимости, правилах расчета налогов и получения вычетов.

Собрала самые интересные изменения из разных источников с учетом уже имеющихся разъяснений.

• Новые правила вычета по ИИС + новые налоги для физлиц
• Имущественный вычет можно будет получить по новой схеме
• Минимальный срок владения недвижимостью изменился
• Новое обязательное условие в договоре купли-продажи квартиры: иначе — Росреестр откажет в регистрации

и другие новостиДоходности у ИИС нет, это обычный счет в банке — только не расчетный, а брокерский.

Чтобы вывести с ИИС больше, чем внесли, надо уметь торговать (покупать и продавать ценные бумаги, валюту).

1. ИИС типа А: вычет теперь могут получить только те, кто в тот же год, когда делался взнос на ИИС, имел доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (с 2023 года — 15% с превышения 5 млн рублей).
2. ИИС типа Б: нет налога на прибыль, которую вы заработаете за весь период существования ИИС.

Подробно об этом я на канале.

1. Нужна комания-брокер. Брокер — это НЕ человек, в юрлицо. Практически любой крупный и известный банк является брокером.
2. Проще всего открывать ИИС там, где у вас уже есть расчетный счет, дабы не плодить счета и карточки, которые вам обязательно продадут в новом банке. Если есть счет в синем банке — открываем ИИС в синем, если в желтом — в желтом, если в зеленом — в зеленом.

С 01.01.2023 г.

меняется система налогообложения доходов от вкладов физических лиц. Согласно статьи 212.4 НК РФ, налогообложению подлежат доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) свыше 1 млн руб.

1. 1 млн рублей умножат на ставку рефинансирования на 1 января года, в котором лицо получило проценты по вкладу;
2. с суммы ПРОЦЕНТОВ сверх 1 млн — рассчитают налог по ставке 13%.

Сравнение действующей системы налогообложения доходов от вкладов и изменений с 01.01.2023 г.

Подробности и детали на слайдах ниже, пожлауйста, листайте.

1. Закон распространяется на все счета и вклады в российских банках.
2. Налоговая ставка в отношении процентных доходов составляет 13% — как для налоговых резидентов РФ, так и для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
3. На доходы, полученные от вкладов до 2023-ого года: НДФЛ платить не нужно. Все изменения — начиная с 2023-ого года.
4. Закон не распространяется на вклады в рублях (остатки на счетах), ставка по которым не превышала 1% весь период вклада.
5. Клиент должен оплатить налог за 2023 год до 01.12.2023 года на основе налогового уведомления от налоговых органов. Физические лица оплачивают налог самостоятельно.

Ранее от налога освобождались облигации федерального займа, муниципальные облигации, некоторые корпоративные обилгации.Теперь все эти льготы упраздняются, и купоны любых облигаций будут облагаться налогом вне зависимости от типа эмитента и года выпуска.Налог на доход больше 5 млн рублей в год увеличится с 13 до 15% для физических лиц.При расчете налогооблагаемой базы будут суммироваться все источники дохода гражданина.

Есть некоторое послабление до 2023-его года ввиду переходного периода в два года на повышенную ставку:

1. в 2023/23 гг платить 15% нужно будет только с 5 млн рублей в год (даже, если доход превышает 5 млн);
2. с остальных (мелких) источников — до 2023 года остается 13%.

В любом случае, считать самостоятельно ничего не нужно, никаких деклараций подавать не нужно: налог рассчитают инспекторы ФНС на основании данных из банков и начислят автоматически в личном кабинете налогоплательщика.

Да, автоматизация контроля ФНС — это уже реальность (проверяют счета, электронные кошельки).Пишу это и думаю, а кто у нас среди физлиц получает доходы свыше 5 млн в год?Сегодня, чтобы продать квартиру без налога, нужно быть ее владельцем не менее трех лет (если это единственное жилье) и не менее пяти лет (если это не единственное жилье).Причем срок владения начинал отсчитываться с момента регистрации собственности. Нас поощряют покупать новостройки и долевую собственность. :)Текст законопроект № 1022670-7 представлен .

Ура! Видимо, ФНС уже устали от кривых сканов и фото договоров с маникюром на фоне о купле-продаже недвижимости. Конечно, ФНС может самостоятельно запросить все документы у Росреестра по проведенным сделкам физлицом, которое просит вычет. Теперь можно будет заявить право на вычет один раз путем подачи заявления в личном кабинете налогоплательщика.

Это сильно упрощает жизнь. Сроки вступления этого правила указаны размыто.До конца 2023-ого года Минстрой планирует ввести в Госдуму законопроект о прозрачности регулирования рынка аренды жилья. По словам заместителя министра строительства и ЖКХ РФ Никиты Стасишина, планируется запустить информационную систему учета договоров найма жилья, разработать и разместить в открытом доступе типовой договор аренды жилья и даже разработать агрегатор, где собственники и арендаторы смогут вести историю своих взаимотношений, даже находясь в разных точках света.В любом случае, есть время на размышления до конца 2023-го года точно.На рынке недвижимости снова изменили порядок расчета налогов на недвижимость: теперь по кадастровой стоимости на всей территории России, кроме Севастополя.Так, собственно, и было в большинстве городов, а теперь — стало во всех регионах, кроме Крыма. Ряд случаев, когда собственников придавил плитой / несущей стеной в собственной квартире в ходе перепланировки, навели жилищную инспекцию начать проверки квартир;Жилищная инспекция начинает свои рейды и будет штрафовать даже за мелкие нарушения, например, снятая кухонная дверь без согласования.За месяц собственнику направят почтой уведомление о том, в какой день и час к нему придет жилинспекция.

Если инспекторам не откроют дверь, то контроллеры имеют право обратиться в суд или в следующий раз прийти с приставами.Никому не советую делать перепланировки без согласования. Согласовать уже имеющиеся изменения всегда сложнее и дороже.По решению Верховного Суда, теперь при покупке квартиры надо обязательно включать в договор условие, что продавец выступает поручителем возврата денежных средств в случае признания сделки недействительной.Если примут закон, покупатель будет более защищен.

Правда, остается риск, что продавец быстро потратит деньги и его физически будет нечего возвращать. Но это уже другая история. Какие новости порадовали / огорчили больше всего?✔ Подписывайтесь, пожалуйста, на мой !

Имущественные налоги: нововведения 2023 года

Эксперт по налогам юридической компании Taxology 29 Декабря 2023 О значимых для юрлиц налоговых поправках, а также о тенденции неправомерной переквалификации налоговыми органами движимого имущества в недвижимое и неудачных попытках налогоплательщиков оспорить ее, что ведет к существенному увеличению их налоговой нагрузки Любая компания в процессе осуществления деятельности использует имущество: большим производственным предприятиям нужны земельные участки и производственно-складские комплексы, представители среднего и малого бизнеса обычно нуждаются в офисных помещениях и транспортных средствах.

В результате почти все организации уплачивают имущественные налоги: земельный, транспортный и налог на имущество. В этом году были внесены важные изменения в положения Налогового кодекса РФ, регулирующие исчисление и уплату имущественных налогов. Рассмотрим подробнее нововведения, которые вступят в силу в 2023 г.

(Читайте также: и ). В числе существенных нововведений – отмена налоговых деклараций по земельному налогу и изменение сроков его уплаты.

1. Федеральный закон от 15 апреля 2023 г.

№ 63-ФЗ. Статья 398 НК РФ с 1 января 2023 г.

утрачивает силу, освобождая налогоплательщиков от подачи налоговой декларации по земельному налогу. Соответственно, декларации за 2023 г. представлять не потребуется. С 1 января 2023 г.

налоговые органы будут принимать декларации, в том числе уточненные, только за налоговые периоды, предшествующие 2023 г., а также уточненные декларации, если первоначально налоговые декларации были представлены в этом году в случае реорганизации организации1.

В случае неполучения такого сообщения налогоплательщик будет обязан передать в налоговый орган информацию о наличии каждого из принадлежащих ему земельных участков до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.

2.2 ст. 23 НК РФ). 2. Федеральный закон от 23 ноября 2023 г.

№ 374-ФЗ.

1. Внесены изменения в п. 1.1 ст. 391 НК РФ относительно учета сведений об изменяемой кадастровой стоимости участков. Изменение кадастровой стоимости, произошедшее в течение налогового периода, более не будет учитываться при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах, за исключением случаев, при которых учет подобных изменений будет предусмотрен п. 1.1 ст. 391 НК РФ и законодательством РФ.
2. В случае когда кадастровая стоимость земельного участка будет изменена вследствие установления его рыночной стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, будут учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).
3. Изменен порядок рассмотрения уведомления о выбранном для получения налогового вычета земельном участке (п. 6.1 ст. 391 НК РФ). Теперь такое уведомление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения (с правом продления этого срока еще на 30 дней).
4. Изменены сроки уплаты земельного налога. Законодательные органы муниципальных образований больше не будут устанавливать эти сроки (п. 2 ст. 387 НК РФ). Налогоплательщики-организации должны будут уплачивать налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по земельному налогу нужно будет уплачивать не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Из важного – отменены налоговые декларации по транспортному налогу и изменены сроки его уплаты. Также предусмотрены особенности прекращения уплаты налога в связи с уничтожением транспортного средства. 1. Федеральный закон от 15 апреля 2023 г.

№ 63-ФЗ.

1. Статья 363.1 НК РФ с 1 января 2023 г. утрачивает силу, освобождая налогоплательщиков от подачи налоговой декларации по транспортному налогу. Налог они будут уплачивать на основании собственных расчетов.
2. Налоговые органы начнут направлять налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных суммах налога. В случае несогласия с расчетом налога налогоплательщик вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить в налоговый орган пояснения или документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога. Срок рассмотрения таких пояснений составляет 1 месяц (с правом его продления еще на 1 месяц). По его истечении налогоплательщику направляется уточненное сообщение об исчисленной сумме налога (в течение 10 дней после составления такого сообщения) либо требование об уплате налога, если по результатам рассмотрения пояснений выявлена недоимка (п. 4–6 ст. 363 НК РФ).

2.

Федеральный закон от 29 сентября 2023 г. № 325-ФЗ. Законодательные органы субъектов РФ больше не станут определять сроки уплаты транспортного налога (абз. 2 ст. 356 НК РФ). Налогоплательщики-организации должны будут уплачивать налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по транспортному налогу нужно будет вносить не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). 3. Федеральный закон от 23 ноября 2023 г.

№ 374-ФЗ. В случае уничтожения транспортного средства исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором ТС было утрачено.

Только для этого налогоплательщику нужно будет подать соответствующее заявление.

К нему можно приложить документы, подтверждающие факт уничтожения ТС.

Заявление должно быть рассмотрено в течение 30 дней.

Затем налогоплательщику будет направлено уведомление о прекращении исчисления налога или сообщение об отсутствии основания для этого. Законодатель обновил условия налогообложения при изменении кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода и уточнил особенности заполнения налоговой декларации.

1. Федеральный закон от 23 ноября 2023 г. № 374-ФЗ.

1. Согласно п. 1.1 ст. 386 НК РФ налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, вправе представлять налоговую декларацию в отношении таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ. Это уведомление подлежит рассмотрению в течение 30 дней со дня его получения (с правом продления данного срока еще на 30 дней). При наличии оснований, препятствующих применению предусмотренного п. 1.1 ст. 386 НК РФ порядка представления налоговой декларации, налоговый орган должен будет сообщить об этом налогоплательщику.
2. Если кадастровая стоимость объекта налогообложения будет изменена по причине установления его рыночной стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, будут учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
3. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода будет учитываться при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах только в случае, если это будет прямо предусмотрено п. 15 ст. 378.2 НК РФ и законодательством РФ, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки.
4. В налоговой декларации должны быть отражены сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 386 НК РФ).

На фоне нововведений, коснувшихся земельного и транспортного налогов, изменения в части налога на имущество организаций выглядят скромно.

В то же время тенденции в судебной практике показывают, что именно этот налог чаще становится причиной споров.

Подавляющее большинство споров по налогу на имущество организаций по-прежнему сконцентрировано вокруг утративших силу еще 1 января 2023 г. положений п. 25 ст. 381 НК РФ.

Они предусматривали освобождение от налога для движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г.

на учет в качестве объектов основных средств. После упразднения этой нормы движимое имущество и вовсе было исключено из перечня облагаемых налогом объектов, однако это не поспособствовало решению вопроса о том, как отграничить для целей налогообложения движимое имущество от недвижимого.

Теоретически серьезных проблем при таком разграничении возникать не должно. Разумному налогоплательщику следовало бы напрямую обратиться к ст.

130 ГК РФ, руководствуясь положениями п. 1 ст. 11 НК РФ о том, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства, используемые в НК РФ, должны применяться в том значении, в каком они используются в этих отраслях.

В ст. 130 ГК РФ установлено следующее: к недвижимым вещам относится все, что прочно связано с землей, т.е.

объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ,

«вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств… либо в силу прямого указания закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей»

2. Учитывая это, можно заключить, что при квалификации вещи в качестве движимой или недвижимой ключевыми будут следующие факторы: 1) недвижимая вещь имеет прочную связь с землей; 2) наличие у недвижимой вещи прочной связи с землей исключает возможность ее перемещения без причинения несоразмерного ущерба ее назначению.

В остальных случаях (за исключением тех, когда вещь в силу прямого указания закона является недвижимой) вещь является движимой. Однако налоговые органы в спорах о движимом/недвижимом характере вещей стабильно не хотят руководствоваться принципами, установленными в ст.

130 ГК РФ. Они выявляют у спорных объектов (мостов, дорог, кустовых площадок, технологического оборудования, трубопроводов всех видов и т.д.) все новые и новые косвенные признаки, приближающие даже очевидно движимые вещи к объектам недвижимости. Налоговые органы приводят в составе доводов в поддержку недвижимого характера объекта аргументы, которые сами по себе никак это не подтверждают с точки зрения положений ГК РФ: указывают на опосредованную связь основных средств с землей через эстакады и постаменты, участие объектов в едином технологическом процессе, применение по отношению к ним неверного кода ОКОФ, капитальный характер сооружений, вхождение спорных объектов в состав других, более крупных, основных средств и проч. В то же время массово отклоняются непротиворечивые доводы налогоплательщиков о движимом характере принадлежащих им объектов основных средств, позволяющие признать их движимым имуществом на основании ст.

130 ГК РФ. Это доводы об отсутствии регистрации права собственности на спорные объекты в ЕГРН, о наличии справок БТИ, подтверждающих движимый характер имущества, о сборно-разборной конструкции и незначительном размере объектов, возможности их демонтажа и перемещения, разборном характере креплений спорного имущества к другим объектам, на которых оно располагается, о принятии каждого спорного объекта к учету в качестве самостоятельного основного средства в соответствии с ПБУ 6/01.

Казалось, что с принятием Верховным Судом РФ Определения от 12 июля 2023 г. по делу № А05-879/2018 (ЗАО «Лесозавод 25») напряжение вокруг переквалификации движимого имущества в недвижимое должно сойти на нет.

Ведь Суд однозначно указал, что

«определенность налогообложения при взимании налога на имущество организаций обеспечивается за счет использования установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств»

, а «необходимость взимания налога должна быть основана на объективных критериях, соблюдение которых в соответствии с п. 6 ст. 3 Налогового кодекса являлось бы ясным любому разумному налогоплательщику при принятии объекта основных средств к учету, а не зависело бы от оценочных суждений экспертов». То есть Суд дал понять, что: 1) закрепленные в ст.

130 ГК РФ признаки недвижимого имущества должны быть установлены в отношении каждого отдельного объекта основных средств, а не совокупности объектов; 2) объектом налогообложения по налогу на имущество организаций должен являться самостоятельный объект основных средств, принятый к бухгалтерскому учету в порядке, установленном законодательством; 3) для квалификации имущества как движимого или недвижимого не имеет правового значения факт участия спорных объектов в едином технологическом процессе, осуществление которого без них было бы невозможно.

К сожалению, подход ВС РФ не нашел должного отклика в судебной практике.

Затем было вынесено Постановление АС Московского округа от 23 сентября 2023 г.

по делу № А40-317545/2018 (ПАО «МОЭСК»), в котором суд для обоснования недвижимого характера спорного имущества неоднократно использовал как не имеющее отношения к делу понятие единого недвижимого комплекса, так и неприменимый в деле Приказ Министерства промышленности и энергетики РФ от 1 августа 2007 г. № 295

«О перечнях видов имущества, входящего в состав единого производственно-технологического комплекса организации-должника, являющейся субъектом естественной монополии топливно-энергетического комплекса»

.

В начале октября Арбитражный суд г. Москвы рассмотрел дело № А40-95182/20 (ООО «Газпромнефть-Хантос») по вопросу переквалификации движимого имущества, кустов скважин, в недвижимое в целях применения льготы в порядке п.

25 ст. 381 НК РФ. Суд ошибочно приравнял объекты, квалифицированные по ОКОФ в качестве сооружений, к недвижимому имуществу без достаточных на то оснований. На это дело стоит обратить особое внимание, поскольку в нем суд предложил неоднозначную трактовку позиции ВС РФ по делу ЗАО «Лесозавод 25». В частности, по мнению суда, ВС РФ дал однозначные указания о том, что объекты, квалифицированные в качестве оборудования, по общему правилу, необходимо относить к движимому имуществу, а объекты, квалифицированные в качестве сооружений, – к недвижимому.

В результате, установив, что согласно ОС-1 налогоплательщик присвоил спорным объектам коды ОКОФ, относящиеся к разделу «Сооружения», суд в удовлетворении его требований отказал, считая при этом, что его позиция полностью согласуется с позицией Верховного Суда. Между строк читается явная судебная ошибка. В указанном определении ВС РФ, вопреки мнению суда, подобная «презумпция» отсутствует.

Судебный акт не содержит прямого указания на то, что объекты ОС, классифицированные в качестве сооружений по ОКОФ, безусловно являются объектами недвижимости. ВС РФ, анализируя правовую природу спорного имущества, не фокусировал свое внимание только лишь на положениях классификации ОКОФ, не давал комплексную оценку какому-либо спорному имуществу, входящему согласно ОКОФ именно в раздел «Сооружения», а, напротив, без привязки к конкретным разделам ОКОФ указал, что необходимость взимания налога должна быть основана на объективных критериях, соблюдение которых в соответствии с п.

6 ст. 3 НК РФ являлось бы ясным любому разумному налогоплательщику при принятии объекта основных средств к учету.

Поэтому анализ спорного имущества при определении его движимого/недвижимого характера должен производиться не только через призму ОКОФ, но и с учетом норм гражданского законодательства, в том числе положений ст. 130 ГК РФ. По результатам проведения подобного анализа становится ясно, что наличие кода ОКОФ, отнесенного к разделу «Сооружения», не может служить безусловным основанием для квалификации спорных объектов в качестве недвижимого имущества, если отсутствуют доказательства наличия у них предусмотренных ст.

130 ГК РФ признаков: прочной связи с землей и невозможности перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. На этом неудачные попытки налогоплательщиков оспорить неправомерную переквалификацию движимого имущества в недвижимое не закончились. 26 июля 2023 г. Девятый арбитражный апелляционный суд отказал в удовлетворении апелляционной жалобы ООО «ЛУКОЙЛ-ПЕРМНЕФТЕОРГСИНТЕЗ» (дело № А40-318087/2019).

Суд использовал «классические» доводы о капитальном характере трубопроводов, вхождении их в единый технологический процесс, уникальности трубопроводов как объекта строительства и невозможности их перемещения в пространстве со ссылкой на упомянутое определение ВС РФ.

Кроме того, как и в деле ООО «Газпромнефть-Хантос», суд указал, что приведенные в этом определении выводы «подтверждают, что в целях налогообложения налогом на имущество организаций спорные объекты, являющиеся сооружениями, подлежат квалификации именно в качестве недвижимого имущества». Вереница подобных дел демонстрирует усилившиеся в последние месяцы негативные тенденции в вопросах налогообложения «движимой недвижимости». Ее разбавляют лишь единичные успехи налогоплательщиков.

Например, в деле № А05П-703/2019 (ООО «Совместная компания “РУСВЬЕТПЕТРО”») Арбитражный суд Архангельской области признал движимым имуществом высоковольтные линии электропередачи, автомобильные дороги, площадки кустов, воздушные линии и трубопроводы.

Поэтому открытым остается вопрос о том, как проводить классификацию движимого и недвижимого имущества, какие критерии для этого избрать.

Законодатель, выводя движимое имущество из-под налогообложения, не установил в НК РФ такие критерии, а те, что указаны в ст.

130 ГК РФ, в судебной практике почти не работают. В судебных тяжбах позиции налоговых органов и налогоплательщиков чаще подкрепляются выводами строительной экспертизы, о неприменимости которых при квалификации имущества в качестве движимого/недвижимого ВС РФ в своем определении высказался однозначно: необходимость взимания налога не должна зависеть от оценочных суждений экспертов. Правоприменители оказались в интеллектуальном тупике.

Об этом свидетельствуют и необычные законодательные инициативы. Например, показателен , в котором предлагается признать движимым имуществом кабели связи вне зависимости от места их размещения и способа прокладки. Наблюдается очевидный парадокс: налогоплательщиков волнует судьба их движимого имущества, они ищут пути для верной и понятной квалификации принадлежащих им объектов основных средств, будь то в судебном порядке или через законодательные инициативы, в то время как законодатель, судя по объему текущих поправок в гл.

30 НК РФ, предпочитает оставаться в стороне от разрешения проблемы.

В таких обстоятельствах остается неясным, нужно ли сохранять в НК РФ спорную льготу в отношении движимого имущества или же лучше выбрать альтернативный вариант: «стабильность» в условиях «без льгот», но с умеренной ставкой налога. Компромисс может устроить как государство, так и налогоплательщиков, которые устали от неопределенности обложения налогом «движимой недвижимости». Однако пока позитивные веяния в этой сфере разглядеть сложно.

Налогоплательщикам остается посоветовать лишь одно: внимательно отнеситесь ко всем объектам организации, принятым на учет в качестве движимого имущества.

Необходимо учитывать, что анкерное крепление или возможность сборки/разборки вещи не являются гарантией ее движимого характера. Оцените, насколько автономным является каждый принятый на учет объект, насколько сильно он задействован в глобальных технологических процессах предприятия, в каких местах и как он крепится к другому оборудованию или объекту, какие объекты он соединяет – движимые или недвижимые.

Во избежание ошибок при квалификации имущества в качестве движимого/недвижимого производственным компаниям может быть рекомендовано на основе полномасштабного анализа судебной практики разработать для своих сотрудников методические рекомендации по такой квалификации.

Такие меры помогут нивелировать часть претензий налоговых органов в отношении объектов основных средств, по которым налог на имущество исчислять и уплачивать не планируется.

1 Письмо ФНС России от 31 октября 2023 г. № БС-4-21/[email protected]

«Об отмене с 01.01.2023 обязанности представления налоговых деклараций по транспортному налогу и земельному налогу»

. 2 Пункт 38 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г.

№ 25

«О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ»

. Какие документы сотрудник при устройстве на работу обязан предоставить, а какие – нет? И как работодателю и дистанционному работнику обмениваться документами?

Если доходы малоимущей семьи, получавшей пособие на детей до 3 лет, остаются низкими, она вправе рассчитывать на выплаты до достижения ими 7 лет.

С 2023 г. размер этих выплат может составлять 50%, 75% и 100% регионального прожиточного минимума.

Но при назначении пособия будут учитываться не только доходы семьи (а они обязательно должны быть), но и ее имущество Что важно учесть работодателям, принимающим на работу иностранных граждан, чтобы не пришлось платить штрафы в размере 800 тысяч рублей?

Что ждёт владельцев недвижимости в 2023 году.

Новые законы и судебная практика

Новые правила расчёта налога на доходы полученные от продажи недвижимости, заключение сделок удалённо через нескольких нотариусов, увеличение взносов на капитальный ремонт, изменения жилищного законодательства — это далеко не полный перечень тех изменений, которые ждут владельцев недвижимости в 2023 году.В данной статье рассмотрим краткий обзор наиболее значимых изменений в законодательстве, касающихся собственников недвижимости, и тех, кто планирует её приобрести.В конце статьи вас ждёт бонус, в виде подборки судебной практики за 2023 год, связанной с недвижимостью. Все приведённые мною дела имеют большое значение для гражданского оборота. Реквизиты судебных актов также приведены.1.

Налог на имущество необходимо будет платить без учёта понижающих коэффициентов. Данное правило теперь касается всей территории Российской Федерации (кроме города федерального значения Севастополь). За 2023 год собственники получат квитанции с полной суммой налога.До 2023 года действовал переходный период, в соответствии с которым, при расчёте налога на имущество учитывались понижающие коэффициенты.

Сделано это было для того, чтобы собственники недвижимости резко не ощущали увеличение налоговой нагрузки.Ранее налог на имущество рассчитывался на основании инвентаризационной стоимости, которая была в разы меньше рыночной.

Сейчас исчисление идёт исходя из кадастровой, которая иногда превышает рыночную.Пункт 3 статьи 5 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ

«О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «

О налогах на имущество физических лиц».2. Налогооблагаемую базу при продаже недвижимости можно будет уменьшить теперь за счёт вычета за оплату учёбы и вычета на лечение.Данная возможность — это новелла в Налоговом кодексе РФ. Уменьшить размер налога можно будет в пределах соответствующего предоставляемого вычета.

Это означает, например, что к не облагаемому 1 млн. рублей при продаже недвижимости, прибавляется сумма недополученного социального вычета.Соответствующее правило вводится подпунктом «е» пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2023 № 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период».3.

Следующее дополнение Налогового кодекса РФ связано с началом исчисления срока владения жилым помещением приобретённым по договору участия в долевом строительстве (ДУДС), договору участия в ЖСК или уступки прав по ДУДС, в целях налогообложения.В случае продажи жилого помещения, по истечении пяти лет с момента полной оплаты по вышеуказанным договорам, налог на доход полученный от продажи оплачивать не нужно. До этого приходилось ждать пять лет с момента оформления собственности на квартиру.

Правило коснётся налогов подлежащих уплате начиная с 2023 года.Федеральный закон от 23.11.2023 № 374-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

, дополняет пункт 2 статьи 217.1 НК РФ новым абзацем.4. Увеличивается перечень контролируемых сделок с недвижимостью в рамках Федерального закона

«О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»

от 07.08.2001 N 115-ФЗ.Изменения в антиотмывочный закон коснуться сделок с недвижимостью.

Если раньше подотчётные Росфинмониторингу (банки, нотариусы, риэлторы, и т.д.), должны были сообщать о сделке с недвижимостью, совершенной на сумму более 3 млн. рублей, то с января 2023 года под отчёт попадут операции с денежными средствами, наличные и безналичные, проводимые в рамках сделок с недвижимостью.С одной стороны, в список контролируемых операций добавляется аренда, найм, ипотека.

С другой стороны, если исходить из буквальной трактовки изменений, контролировать банки будут и расчёт через сейфовые ячейки по сделкам с недвижимостью. А значит, чтобы банк отчитался в Росфинмониторинг, банку должна быть известна сумма передаваемая наличными через ячейку.Федеральный закон от 13 июля 2023 г.

№ 208-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон

«О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»

в целях совершенствования обязательного контроля”, вносит изменение, в том числе, в пункт 1.1. статьи 6 ФЗ №115.5. Заключать сделки с недвижимостью можно будет дистанционно, через нотариусов находящийся в разных регионах.

В такой сделке нужно, чтобы один из нотариусов находился в регионе местонахождения недвижимости.Стороны подписывают договор с использованием цифровой подписи. Дополнительно, нотариус просит участника сделки расписаться на бумажном экземпляре для хранения в своё архиве.Федеральный закон от 27.12.2019 N 480-ФЗ

«О внесении изменений в Основы законодательства Российской Федерации о нотариате и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

, регламентирует данный порядок.6. Увеличиваются взносы на капитальный ремонт.

Тарифы вырастет во многих регионах. Собственники помещений в многоквартирном доме обязаны платить взносы на капитальный ремонт в соответствии с требованиями Жилищного кодекса Российской Федерации.Рост взносов в регионах будет неравномерным, в целом он не превысит 5% процентов. В Москве, например, увеличение составит 66 копеек.В Москве размер взноса увеличится на основании Постановления Правительства Москвы от 25 ноября 2023 года № 2066-ПП.7.

Изменения жилищного законодательства коснутся собственников квартир в многоквартирных домах. Речь идёт о новых правилах противопожарного режима.В частности, запрещается следующее: устраивать хранение в цокольных этажах и подполье; устанавливать глухие решётки в местах аварийного выхода; запрещается хранение в тамбурах возле пожарных выходов и пожарных лестниц; запрещается пользоваться всем газовым оборудованием (в том числе плитой), при отсутствии технического обслуживания; запрещается оставлять источники огня без присмотра, это требование также относится к курильщикам.Постановление Правительства РФ от 16.09.2023 № 1479.8. Субсидии, по оплате коммунальных платежей, обязаны будут предоставлять даже при наличии задолженности.

N 442-ФЗ

«О внесении изменений в статьи 159 и 160 Жилищного кодекса Российской Федерации»

, изменяется пункт 3 статьи 160 Жилищного кодекса Российской Федерации.1. В брачный договор или соглашение о разделе имущества можно включить не только приобретённое в браке имущество, но личное имущество каждого из супругов.

Это в том числе касается недвижимости. Например, соглашением между супругами можно поделить доставшуюся одному из супругов квартиру по наследству.Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации по делу №4-КГ 19-56 от 03 декабря 2023 года.2.

Мало получить согласие органа опеки и попечительства на продажу квартиры, в которой несовершеннолетний является собственником. Необходимо, чтобы он стал собственником альтернативного жилья.

Если данное условие не выполнено, то сделку по продаже признают недействительной.

Необходимо иметь доказательства соблюдения прав детей.Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации по делу №48-КГ 18-1.3. У бывшего супруга можно выкупить долю за счёт средств материнского капитала. Утверждённое в суде мировое соглашение будет являться основанием для осуществления Пенсионным фондом выплаты.

Верховный суд приравнял мировое соглашение к сделке купли-продажи.Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации по делу №18-КГ19-161 от 04 февраля 2023 года.4. Оформление супругами квартиры в общую долевую собственность, по 1/2 доли в праве каждому, ещё не означает, что квартира при разводе будет также поделена поровну. Режим раздельной собственности должен быть определён на основании нотариально удостоверенного соглашения супругов.Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации по делу №20-КП9-13 от 25 февраля 2023 года.5.

Разделить имущество после развода можно даже спустя три года. Срок исковой давности начинает течь, с того момента, как истец узнал о нарушенном праве. Другими словами, если квартира осталась после развода в собственности одного из супругов, второй супруг может подать иск о её разделе даже спустя девять лет.

Срок исковой давности начнёт отсчитываться с того момента, как второй супруг узнал о продаже квартиры первым.Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации по делу №18-КГ19-176 от 11 февраля 2023 года.6.

Собственника малозначительной доли квартиры можно заставить продать её. Для этого необходимо наличие следующих факторов. Данную долю нельзя выделить (т.е.

она не сопоставима с размером отдельной комнаты), её собственник не пользуется общим имуществом (живёт в другом месте), также учитывается личность самого собственника (наличие инвалидности, например).Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации по делу №78-КГ16-36.7. Если произошёл залив соседей из-за сломавшегося фильтра для воды, то компенсировать ущерб должна компания изготовитель, а не собственник квартиры, в которой был установлен фильтр.Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации по делу №5-КГ19-193.8.

Не состоящие в браке сожители имеют право получить в наследство имущество друг друга. В данном случае истцу необходимо будет доказать факт иждивения от сожителя.

Судом будут учитываться, например, денежные выплаты наследодателя иждивенцу. Такое иждивение должно длиться не менее одного года.Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации по делу №5-КГ20-66-К2 от 28 июля 2023 года.9. От потери купленной квартиры у продавца должника можно защититься.

Если покупатель добросовестный, то у него нельзя отбирать квартиру в рамках оспаривания сделок банкрота продавца.

Важное значение имеет приобретение квартиры по рыночной стоимости, безналичный расчёт, и легальность происхождения денег у покупателя.Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации по делу №А40-109856/2017 от 20 августа 2023 года.10. Забирать единственное жильё у банкрота-должника запрещается.

Также нельзя предоставлять банкроту альтернативное меньшее по площади жильё или «насильно» «дарить» ему меньшую квартиру. Исключением является единственное роскошное жильё, критерии которого не определены законом.Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации по делу №309-ЭС20-10004 от 29 октября 2023 года.11.

Оплата по договору купли-продажи недвижимости не свидетельствует о возникновении права собственности. В случае двойной продажи, недвижимость достанется тому, кто раньше зарегистрировал своё право собственности и принял её по акту. Второй покупатель имеет право требовать возмещения убытков у продавца.Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации по делу №48-КГ20-13-К7 от 27 октября 2023 года.12.

Купленная за наследство квартира не подлежит разделу при разводе супругов. Если жильё приобретено от продажи унаследованной недвижимости, то второй супруг не может претендовать на него.

Имущество приобретённое на личные денежные средства, не является общим.Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации по делу №41-КГ20-10-К4 от 22 сентября 2023 года.13. Если документы на недвижимость утеряны, либо отсутствует информация о праве, на основании которого осуществляется владение, то это не должно мешать оформлению наследства.

Это имеет важное значение для наследования земельных участков, предоставляемых в постоянное (бессрочное) пользование, либо пожизненное наследуемое владение.Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации по делу №33-КГ18-11.

Налог на недвижимость с 1 января 2023 года в России

28 январяА вы заплатили налоги? До 1 декабря 2023 года вы должны были уплатить налоги на недвижимость за 2023 год.

Такая налоговая практика в России применяется уже не первый год.

А как будет начисляться налог на недвижимость с 1 января 2023 года? Ведь каждый год парламентарии что-то меняют.2023 год принес новые изменения в сфере налогообложения.

Нововведения коснулись:

1. сроков получения заявителем налогового вычета;
2. процента облагаемого дохода.
3. принципа применения льгот;
4. принципа расчета налога не недвижимость;
5. сроков исчисления владения собственностью при ДДУ и ЖСК;

С 2023 года вводится новый порядок расчета налога на недвижимость. До 2015 расчет налоговой базы производился исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости. А вот уже за 2015 регионы-первопроходцы начали платить налог, рассчитанный по кадастровой стоимости.

Такие изменения впервые ввели в Москве и области.Величина налога, посчитанного по кадастровой стоимости, превышает на 30-40% аналогичный показатель, рассчитанный по инвентаризационной стоимости.Если инвентаризационная стоимость учитывала только затраты на приобретение материалов для строительства, то кадастровая:

1. территориальное расположение недвижимости;
2. наличие развитой инфраструктуры (школы, детские сады);
3. наличие парковочных мест и др.

Отметим, что при расчете налога по инвентаризационной стоимости учитывался возраст здания.Законодатели после 2015 года стали попеременно вводить расчет налога на недвижимость по кадастровой стоимости во всех регионах России. Первые 3 года действовали понижающие коэффициенты, призванные снизить нагрузку и обеспечить плавный переход на новый порядок.С 2023 в России все регионы платят налог на недвижимость по новой системе расчета.

Единственное ограничение в порядке расчета – увеличение налога в следующем году не должно превышать 10% показателя за предыдущий год.Сроки уплаты налога на недвижимость с 2023 не изменятся.

Также до 1 декабря текущего года налогоплательщик обязан уплатить определенную сумму денег за предыдущий год.А вот порядок предоставления льгот по налогам изменился. Теперь, если у россиянина ранее появилась налоговая льгота, которую он не использовал, налоговый орган обязан произвести перерасчет начислений за тот период, в котором возникло право на применение какой-либо льготы.

Отметим, что налоговые льготы в России предоставляются для пенсионеров, участников боевых действий, инвалидов.А теперь о хорошем. Положительными моментами в налоговых изменениях 2023 года стали:

1. начала срока владения имуществом по договору долевого строительства и жилищно-строительному кооперативу;
2. уменьшился срок получения налогового вычета.

Если раньше срок владения квартирой дольщика или «кооперативщика» исчислялся с момента получения свидетельства о праве собственности, то с 2023 сроком начала владения станет момент уплаты всех платежей по соответствующему договору (ДДУ или ЖСК).Этот момент положительно скажется при продаже недвижимости. Дело в том, что отмена уплаты НДФЛ для физических лиц, предусмотренная налоговым кодексом гласит: от уплаты НДФЛ освобождаются собственники имущества, владеющие им более 5 лет или более 3 лет, если жилье единственное.Также упрощен порядок подачи заявления и всех необходимых документов для получения налогового вычета.

Теперь заявитель, желающий получить вычет, может обратиться на интернет-портал налоговой службы и там заполнить заявление. После поступления заявления, налоговая служба самостоятельно обратиться за необходимой информацией.Для россиян, приобретающих квартиру в ипотеку, налоговая также самостоятельно обратиться и в банк, предоставляющий кредитование.Изменения в сфере налогообложения коснулись и иностранных граждан, имеющих в собственности российскую недвижимость. Если раннее освобождения уплаты НДФЛ для нерезидентов не было предусмотрено налоговым кодексом, то с 2023 при владении недвижимостью более лет в случае продажи налог НДФЛ не применяется.С 2023 вводится прогрессивная шкала на доходы физлиц.

При годовом заработке более 5 миллионов рублей, россиянину придется уплатить НДФЛ в размере 15% за доход, превышающий 5 млн.А вот при продаже недвижимого имущества, стоимость которого превышает 5 млн руб.