Мошенничество директор против предприятия

Уголовная ответственность Генерального директора ООО


Последнее обновление: 23.01.2017 В хозяйственном обороте компании или ИП всегда найдутся сделки с сомнительными признаками. В зависимости от схемы управления бизнесом и настроения контрагентов конфиденциальные сведения могут стать достоянием конкурентов, а далее перейти в руки правоохранителей.

Есть несколько статей УК РФ, которые должны быть известны каждому бизнесмену ввиду потенциальной возможности столкнуться с ними бок о бок по случайному стечению обстоятельств либо по злому происку. Самая «резиновая» из статей УК РФ в отношении бизнесменов это ст.159 УК РФ «Мошенничество». Сорванные сроки, не до конца выполненные в срок работы, не отработанные объемы закрытые в аванс актами до факта их сдачи, низкое качество материалов от поставщиков и прочее.

Любой повод может быть квалифицирован как оконченное мошенничество или покушение на его совершение. Далее, когда маховик правосудия будет запущен уже никто не будет вникать в нюансы возможного алиби.

После возбуждения уголовного дела по самой тяжкой из возможных статей весь государственный механизм уголовного преследования обрушиться на попавшего бизнесмена.

Лишение свободы на весь срок предварительного расследования в обмен на отказ в признании вины — это самое меньшее из предстоящих испытаний. Дела гражданско-правовых отношений с большой степенью вероятности можно квалифицируются как мошенничество по ст. 159 УК РФ или злоупотребление полномочиями по ст.201 УК РФ.

Речь идет в основном о действиях, связанных с неисполнением или частичным неисполнением договорных обязательств, в частности при погашении полученных кредитов, займов. Есть целый ряд и других «популярных» среди бизнесменов составов преступений: ст. 327 УК РФ

«Подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, штампов, печатей, бланков»

, ст.

171 УК РФ «Незаконное предпринимательство», ст.

160 УК РФ «Присвоение или растрата» и ст. 172 УК РФ «Незаконная банковская деятельность». ст. 238 УК РФ

«Производство, хранение, перевозка либо сбыт товаров и продукции, выполнение работ или оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности»

.

Примеры таких статей увидеть довольно просто: предприниматель не проконтролировал своевременный ремонт оборудования, не проверил качество сырья для изготовления своего товара. Существуют и новые составы в УК, под действие которых могут попасть почти все холдинговые структуры и группы компаний. Новая статья 173.1 УК РФ

«Незаконное образование, создание, реорганизация юрлица»

.

Простыми словами регистрация своего ООО не на самого себя и контроль его работы в целях оптимизации расходов или иных целей, не связанных с получением прибыли от реальной деятельности, могут квалифицировать по указанной статье в совокупности со ст. 174 УК РФ

«Легализация денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем»

. Не стоит забывать об ответственности за уклонении от уплаты налогов по ст.

199 УК РФ, о фиктивном банкротстве по ст. 197 УК РФ. В бухгалтерском секторе появилась новая статья — фальсификации финансовых документов и отчетности финансовой организации ст. 172.1 УК РФ. Услуги консультантов в сфере проверки рисков является одним из способов выявления возможных рисков в вашем бизнесе.

Разрешение уже начавшихся проблем всегда сложнее их упреждения. Генерального Директора могут привлечь к административной, уголовной и гражданской ответственности.

Вид наказания зависит от тяжести проступка (преступления). Чаще всего руководителя штрафуют. Более строгое наказание – дисквалификация руководителя (запрет занимать руководящие должности в течение определенного периода времени). И, конечно, Генерального Директора могут привлечь к уголовной ответственности.
И, конечно, Генерального Директора могут привлечь к уголовной ответственности.

В каких случаях Вас могут дисквалифицировать. Как правило, такой вид ответственности наступает за нарушения в области законодательства о труде, например, за невыплату зарплаты (ст. 5.27 КоАП РФ). Также дисквалификация может возникнуть за фиктивное и преднамеренное банкротство, нарушение законодательства о государственной регистрации (соответственно ст.

14.12, 14.13, 14.25 КоАП). Максимальный срок дисквалификации – три года. В каких случаях Вам грозит уголовная ответственность. Такой вид ответственности предусмотрен за те же действия, за которые Вас могут дисквалифицировать.

Все зависит от тяжести проступка. Так, если суд докажет, что Вы не выплачивали зарплату более двух месяцев из-за личной заинтересованности, то Вас могут лишить свободы на срок до двух лет (ст.

145.1 УК РФ). В каких случаях Вы отвечаете личным имуществом. В отличие от рядовых сотрудников, которые несут материальную ответственность в пределах своего среднего заработка, Генеральный Директор несет полную материальную ответственность (ст.

277 ТК РФ). Кроме того, в законах об ООО и АО сказано (ст. 44 и ст. 71), что руководитель несет ответственность за убытки, причиненные обществу своими виновными действиями или бездействием.

В частности, он отвечает всем своим имуществом перед обществом и его участниками (акционерами) в размере причиненных убытков.

Как наёмные топ-менеджеры обворовывают свои компании

05 октября 2016 в 17:03ОбсудитьЗа последние два года почти половина российских компаний (48%) столкнулась с экономическими преступлениями. Это меньше, чем в 2014 году (60%), но по-прежнему общемирового уровня (36%).

В 49% случаев преступления (самые распространённые — незаконное присвоение активов, мошенничество в сфере закупок товаров и услуг, коррупция) совершали сотрудники организаций.

Владелец бизнеса должен держать ухо востро.

Только он может выявить и уволить жуликов и устранить возможности для совершения новых преступлений.Отбор наёмных директоров обычно проводится тщательно, поэтому можно говорить о том, что профессиональные мошенники редко попадают на такую должность.

Всё решает случай, но чаще всего — представившаяся возможность. Собственник должен создать такие условия, при которых топ-менеджер не только не сможет совершить преступление, но и не будет иметь для этого никаких моральных оправданий.

Часто директор оправдывает свои нечестные действия, например, тем, что его заслуги не оценивались по достоинству, или тем, что его гениальные идеи игнорировались. Воровство он считает восстановлением справедливости. Только 15–20% случаев мошенничества, совершённых директорами, — сложные просчитанные схемы, которые трудно выявить и доказать.

Иногда собственники бизнеса не знают о них годами.

Большинство же способов типичны. Обычно они создаются директорами на подставных лиц (например, на родственников). Скидки и отсрочки, которые предоставляют таким предприятиям, объясняются собственникам бизнеса большими объёмами закупок, стабильностью партнёра, его надёжностью, большим опытом работы.
Скидки и отсрочки, которые предоставляют таким предприятиям, объясняются собственникам бизнеса большими объёмами закупок, стабильностью партнёра, его надёжностью, большим опытом работы.

Случай из нашей практики. Коммерческий директор крупной розничной фирмы зарегистрировал на подставных лиц свою компанию. После этого он открыл интернет-магазин, который предлагал продукцию работодателя по сниженным ценам.

На эту продукцию он лично выбивал крупные скидки у владельца бизнеса, а свою просьбу объяснял

«огромной прибылью, которую они получат от надёжного клиента в будущем»

.

Мошенничество выявили случайно, но аферист не понёс никакого уголовного наказания, так как юридически доказать его вину было сложно.Когда владелец не интересуется текущей деятельностью своей компании или слишком сильно доверяет наёмному директору, велика вероятность, что в один прекрасный день он лишится своего бизнеса.Один московский бизнесмен открыл свою консалтинговую фирму.

В качестве генерального директора он нанял грамотного образованного управленца с немалым опытом работы. Два года дела шли хорошо, компания стала узнаваемой в своей сфере, появились постоянные клиенты, прибыль увеличивалась каждый год. Собственник успокоился, решил отдохнуть и поехал на год в кругосветное путешествие.

Вернувшись домой, он узнал, что бизнес уже ему не принадлежит. Директор зарегистрировал параллельную компанию и перевёл туда все ценные активы: договора, сотрудников, клиентов.

Очевидно, что топ-менеджер совершил преступление, подпадающее под статьи 159 (мошенничество) и 201 (злоупотребление полномочиями) УК РФ. Но обращение в правоохранительные органы оказалось безрезультатным. При закупках товаров и услуг директора разных компаний часто дают откаты или получают их от заинтересованных лиц.

При закупках товаров и услуг директора разных компаний часто дают откаты или получают их от заинтересованных лиц. Откат — аналог взятки, применяемой в коммерческих организациях.

Это тоже преступление (коммерческий подкуп, статья 204 УК РФ), при этом ответственность несёт как берущий деньги (до семи лет лишения свободы), так и дающий их (до двух лет лишения свободы).

3 июля 2016 года в УК РФ внесены поправки, которые расширили виды наказания в зависимости от способов и размеров коммерческого подкупа. Теперь под это преступление подпадает передача имущества или оказание услуг другим лицам по указанию управленца. Ответственность также наступает за совершение руководителем действий не только в интересах дающего, но и в интересах любых иных лиц.

Значительным размером коммерческого подкупа теперь признаётся сумма, стоимость ценных бумаг, иного имущества, услуг или прав свыше 25 000 рублей, крупным размером — свыше 150 000 рублей, особо крупным размером — свыше 1 млн рублей.Кроме того, появилась статья 204.1 «Посредничество в коммерческом подкупе». Она предусматривает наказание в виде лишения свободы на срок от двух до шести лет.

За

«обещание или предложение посредничества в коммерческом подкупе»

(пункт 4 статьи 204.1) в тюрьму теперь могут посадить на срок до четырёх лет. Наказание за «мелкий коммерческий подкуп» (статья 204.2 УК ОРФ): штраф до 10 000 рублей или ограничение свободы до года.

Собственники бизнеса редко обращаются с заявлениями в правоохранительные органы о возбуждении уголовных дел по статье 204 УК РФ. Владельцы предпочитают тихо избавляться от проворовавшихся директоров, предоставляя им возможность продолжать свою деятельность в других компаниях.

Многие бизнесмены сами одобряют откаты при сбыте своей продукции, что воспринимается подчинённым как сигнал поступать так же, но в своих интересах. Если у генерального директора есть соответствующие полномочия, он может во время работы или незадолго до своего увольнения заключить с дружественной компанией договор отчуждения или договор купли-продажи объектов недвижимости, производственного оборудования или транспортных средств.

Оспорить такие сделки впоследствии не всегда удаётся.Директор может подписать — опять же с нужной фирмой — договор на оказание неких виртуальных услуг, по которому компания должна заплатить крупную сумму. Акты об оказанных услугах и требование об их оплате от незнакомой фирмы обычно появляются, когда собственник решит расстаться с управленцем или тот сам захочет покинуть компанию.— В уставе и в трудоговорах с директором нужно прописать ограничение на его работу у конкурентов и в компаниях-поставщиках до окончания и в течение как минимум трёх лет после расторжения трудового контракта.

— Отказаться от полного делегирования полномочий топ-менеджеру.

Запретить сделки в отношении нематериальных услуг, займов, недвижимости и основных активов без одобрения владельца.— При приёме на работу выявлять всех родственников и знакомых на принадлежность им каких-либо компаний.— Исключить работу с контрагентами в случае скрытия их бенефициаров.— Организовать закупочный комитет. Перевести закупки в формат электронных тендеров.— Проводить ротацию поставщиков. Лично участвовать в процессе основных закупок.— Ввести личную ответственность руководителя за поставку товаров неблагонадёжным фирмам.— Лично проверять отчёт продаж с информацией о клиентах, объёмах, скидках, отсрочках, просроченной дебиторской задолженности.

Запретить предоставлять скидки и отсрочки без согласования с собственником.— Регулярно проводить тайные проверки и закупки товаров или услуг.— Официально запретить сотрудникам давать и получать взятки, сообщив им подробную информацию о возможном уголовном наказании.— Выплачивать напрямую собственникам-поставщикам ретробонус как официальную замену отката.— Создать службу безопасности, ревизионную службу или совет директоров, состоящих в том числе из независимых специалистов.— Создать систему мотивации и микроклимат, исключающий мошенничество. Прозрачность бизнеса, договорных отношений, бизнес-процессов, легальность работы компании — всё это должно быть на первом месте.Фотография на обложке: Image Source / Getty ImagesПоделитесь историей своего бизнеса или расскажите читателям о вашем стартапеОбсудитьЕщё по темеSearch

Рекомендуем прочесть:  Вч 63494 уфа алкино

Какие ошибки приводят директоров компаний за решетку

Какие ошибки наемного директора могут привести к тюремному сроку? Таких ошибок, как и составов преступления в Уголовном кодексе, великое множество.

Они возникают в основном по двум причинам: незнание законов и готовность топ-менеджера к неоправданному риску в пользу значительной прибыли возглавляемой компании.

Рассмотрим, как пренебрежение правовой гигиеной приводит к конфликтам с уголовным законом.

Частый случай в последнее время — привлечение генерального директора предприятия к уголовной ответственности за невыплату заработной платы членам трудового коллектива. К сожалению, многие руководители уповают на индейское терпение работников, упуская из виду, что за невыплату заработной платы (и других пособий) в срок более двух месяцев наступает вполне реальная уголовная ответственность.Например, генеральный директор крупного спортивного издательства свыше полугода не выплачивал большей части коллектива зарплату, используя эти средства в том числе для личного обогащения.

В итоге сотрудники обратились с коллективным заявлением в прокуратуру.

Прокуратура передала материалы в Следственный комитет, следователи возбудили дело не только в связи с невыплатой зарплаты, но и в связи со злоупотреблением полномочиями. В итоге в отношении директора вынесен обвинительный приговор по обеим статьям. Он провел чуть меньше года в следственном изоляторе и был осужден.
Он провел чуть меньше года в следственном изоляторе и был осужден.

Большое количество дел сейчас возбуждается в отношении генеральных директоров в связи с коммерческим подкупом: так уголовное законодательство называет то, что в народе именуется «откат».

Откат — это разновидность взятки, которую директор пытается дать или получить в обмен на какие-то преференции (например, выгодные контракты) для себя или своих контрагентов-подрядчиков. Обычно откат измеряется в процентах от суммы заключенного договора на поставку товара или предоставленных услуг. Вопреки распространенному мнению, санкции, предусмотренные за данное правонарушение, ничуть не менее суровые, чем за должностные преступления, связанные с государственной службой.Генеральный директор строительного предприятия потребовал от аудиторской компании, которая выиграла соответствующий тендер и обслуживала эту организацию, значительный процент от вознаграждения за подписание акта приема-передачи выполненных работ.

Аудиторы обратились в правоохранительные органы. В итоге генерального директора осудили на 4 года.

Надо отметить, что собственники бизнеса поддержали заявителей, так как действия управленца нанесли существенный урон их имиджу и деловой репутации.Если руководитель договаривается с менеджментом другой частной компании о заключении сделки и отдает им определенный процент от суммы контракта, то это тоже откат.

Только он имеет направление не к директору, а от него. Но это также уголовно наказуемое преступление, за которое топ-менеджер может оказаться в тюрьме.

Это логично, так как в нашей стране провозглашено равенство форм собственности, а это значит равный уровень защиты и для частного капитала. Работу частных компаний с государственным заказом и бюджетными средствами нельзя назвать ошибкой, однако недобросовестность бизнеса в этом направлении значительно повышает риск для гендиректора оказаться под следствием, а в итоге — в тюрьме.Все знают, что за бюджетными деньгами надзор особый. В управлениях по борьбе с экономическими преступлениями и борьбе с коррупцией МВД России в каждом субъекте федерации есть специальная оперативно-розыскная часть.

Профильные подразделения есть и в ФСБ.

Сам процесс получения госзаказа регламентирован Федеральным законом №44-ФЗ, однако не секрет, что существуют способы обойти и эти требования. Мне довелось защищать обвиняемого по такому делу.Один из ФГУП при Управлении делами Президента России в соответствии со своими хозяйственными нуждами и законом о госзакупках объявил тендер на закупку и установку дорогостоящего энергетического оборудования. В конкурсе приняли участие три коммерческих предприятия.

Генеральный директор одного из них давно был лично знаком с руководителем ФГУП, чем и не преминул воспользоваться: сумма заказа измерялась сотнями миллионов рублей.

По версии Следственного комитета, возбудившего дело по материалам Оперативного управления ФСО России (оно полностью контролировало конкурс с самого начала), группа сотрудников ФГУП вступила в сговор с руководством одной из фирм, сформировала на аукционе цену, позволившую выиграть тендер нужной компании. Организаторы сговора приготовились отпраздновать победу, но в дело вмешались силовики и задержали руководство, а вместе с ним большую часть сотрудников обоих предприятий. Генерального директора обвинили в мошенничестве.

В настоящее время он ожидает суда.Всем директорам, чьи компании участвуют в госзакупках, рекомендую считать, что они изначально работают под контролем правоохранительных органов.

Причем под контролем не участковых инспекторов полиции, а структуры, оснащенной по последнему слову техники и обладающей чудовищным административным ресурсом. А это означает, что все должно быть абсолютно прозрачно.

Многие руководители предприятий еще с девяностых годов считают за благо иметь в деловых партнерах людей тревожной профессии, иначе говоря — бандитов. Якобы они обладают магическими способностями в области разрешения проблем.

Возможно, лет 20-25 тому назад без участия этих людей в бизнесе сложно было обойтись.

Сейчас же участие криминала — это гарантированный путь в проблемы.

Любой рейдер скажет, что бизнес у него в кармане, если в числе участников есть представители организованной преступности.Генеральный директор старой школы, возглавлявший крупное металлопрокатное производство, долгое время платил криминалитету за покровительство, пока его «партнеры», не выполнявшие никакой функциональной нагрузки, не попали в поле зрения полиции.

Любой рейдер скажет, что бизнес у него в кармане, если в числе участников есть представители организованной преступности.Генеральный директор старой школы, возглавлявший крупное металлопрокатное производство, долгое время платил криминалитету за покровительство, пока его «партнеры», не выполнявшие никакой функциональной нагрузки, не попали в поле зрения полиции. Сам директор полицию тоже заинтересовал: следствие полагало, что в организованном преступном сообществе он выполнял роль создателя экономической базы, являясь активным ее членом. В свою очередь, собственники бизнеса, желая отмежеваться от такой двусмысленной ситуации, подали заявление на топ-менеджера о злоупотреблении полномочиями.

С директора удалось снять обвинения в участии в преступном сообществе, но обвинения в злоупотреблении полномочиями устояли.

Он был осужден, хотя и условно.Рекомендация директорам — избегать дел с криминалитетом, какие бы мнимые выгоды это не сулило.

Пожалуй, это самая опасная статья УК РФ для наемного руководителя. Правоприменительная практика такова, что при наличии воли собственников или сотрудников правоохранительных или проверяющих органов можно найти признаки такого преступления в действиях любого гендиректора.В качестве примера приведу случай с генеральным директором компании, экспортировавшей в страны третьего мира запасные части к самолетам отечественного производства.

По штатному расписанию управленцу полагался водитель и машина. По старой доброй традиции в качестве водителя он взял брата из родного города. Однако вскоре генеральный переехал жить по соседству с работой, а брат так и продолжал получать зарплату, находясь в режиме ожидания.

Машина использовалась по его, брата, усмотрению: возила семью на рынок, самого водителя — на рыбалку. Собственники справедливо усмотрели в этом ущерб и заявили в полицию о злоупотреблении директором своими полномочиями. Управленец не расценивал свои действия как злонамеренные, просто отнесся к колхозному как к своему.

В итоге возбудили уголовное дело.

Приговор — крупный штраф и условное наказание, хотя директор мог оказаться в тюрьме.По тому же ведомству проходят и более сложные случаи злоупотреблений полномочиями.

Например, золотые парашюты или бонусы, выписываемые генеральным директором самому себе. Последствия зависят от размера причиненного ущерба.

Если он будет признан следствием значительным, санкция статьи предусматривает до 10 лет лишения свободы.Рекомендации генеральным директорам просты: стойко сопротивляйтесь соблазнам, руководите предприятием прозрачно и понятно для собственников, периодически проводите независимый аудит и, на всякий случай, заранее найдите хорошего адвоката.

Источник: : Теги: 6825 9750 ₽ –30%

  1. © 2001 — 2022, Клерк.Ру.

18+

Мошенничество персонала и как с этим бороться

Источник: Журнал В национальной экономике фиксируются все возрастающие потери из-за мошенничества персонала. Большинство афер так и остается нераскрытыми, ведь мошенничество никогда не лежит на поверхности – напротив, это тщательно замаскированное преступление. Понимание глубинных причин данного явления, выявление ранних признаков возможного нарушения, а также эффективные профилактические меры – то, что позволяет комплексно решать проблему.

В статье, в первую очередь, раскрыта роль финансового контроля в борьбе с мошенничеством, иные аспекты проблемы упоминаются в целях ее лучшего освещения, но подробно не исследуются.

Прежде чем привлечь внимание читателей к проблеме мошенничества, перечислим те расходы, которое несет организация при совершенном злодеянии:

  1. расходы по расследованию мошенничества (аудиторские проверки, услуги частных детективов, суды);
  2. прямые потери от неправомерных действий;
  3. затраты на восстановление нормального режима работы коллектива (из-за пережитого шока), в том числе производительности труда.
  4. издержки по увольнению нарушителя и найму нового сотрудника;

Борьба с мошенничеством становится эффективной, когда не ограничивается расследованием, а предполагает комплекс мер:

  1. выявление мошенничества на основании типовых признаков;
  2. установление причин мошенничества;
  3. профилактика мошенничества.

Мошенничество персонала – это скрытое преступление, оно может тянуться месяцами и годами, а может и вовсе не быть обнаружено.

Тем не менее, как и другие действия, оно оставляет за собой следы. Основной способ, с помощью которого сотрудники бухгалтерии или службы внутреннего контроля (далее – СВК) обнаруживают факты мошенничества, заключается в исследовании данных бухгалтерского учета и отчетности. Любое отклонение учетных данных не должно остаться необъяснимым, без четкого обоснования причин его возникновения.

99,9% нестыковок носит некриминальный характер; нас же интересует только та мизерная доля отклонений, которая может косвенно свидетельствовать о фактах мошенничества. Сгруппируем в табличном виде основные аномалии в учете и отчетности, которые должны насторожить проверяющих.Область проверкиАномалии в учете и отчетности Кассовые и расчетные операции нетипично крупные или нетипично мелкие операции по расчетному счету и кассе; неритмичность перечислений; двойные оплаты Запасы недостачи или излишки денежных средств и материальных ценностей; неоправданное увеличение запасов Контрагенты чрезвычайно прибыльная сделка, убыточная или нулевая сделка; просрочки в погашении дебиторской задолженности; жалобы контрагентов на несвоевременное погашение кредиторской задолженности; совпадение имен руководителей и адресов поставщиков и заказчиков Документы пропажи первичных документов; зачеркивания, непонятные надписи на «первичке»; предоставление копий, а не подлинников документов Записи запоздалое отражение проводок в учете; большое число исправительных записей; наличие проводок без документального подтверждения; совершение записей в учете неуполномоченными лицами Отчетность Нелогичные изменения финансовых показателей: увеличение доходов при уменьшении запасов; увеличение доходов при уменьшении денежного притока; увеличение запасов при уменьшении кредиторской задолженности; увеличение оборота при сокращении остатков товарно-материальных ценностей Все перечисленные факты – всего лишь симптомы, они могут насторожить и стать поводом для углубленной проверки. При этом, как отмечалось выше, в подавляющем числе случаев будут выявлены ошибки и огрехи, не имеющие никакого отношения к мошенничеству.

Низкое качество внутреннего контроля (далее – ВК) является косвенным признаком наличия мошенничества, а высокое качество, соответственно, выступает профилактическим средством. Если нет надлежащей контрольной среды, не исключено, что найдутся желающие воспользоваться лазейками. Наличие эффективной системы контроля вряд ли остановит профессионального мошенника, но предотвратит появление соблазнов для сотрудников, ранее не причастных к злонамеренным деяниям.

Нередко на скользкую дорожку мошенничества склоняет не первоначальный злой умысел, а неожиданно открывшаяся возможность. Нельзя наверняка предсказать, как поступит человек в такой ситуа- ции – воспользуется моментом и совершит мошенничество или сообщит начальству об обнаруженном изъяне во ВК.

Для полноты картины укажем иные признаки мошенничества, не относящиеся к компетенции бухгалтерских служб: изменение образа жизни и поведения сотрудников (повышенная раздражительность, бессонница, пьянство, наркомания, изменение вкусов, смущение и неловкость), жалобы и сигналы. Жалобы со стороны персонала, клиентов и контрагентов примечательны тем, что являются самыми распространенными средствами обнаружения мошенничества.

Практическая ситуация. Предприятие решило инвестировать часть свободных денежных средств в фондовый рынок, для чего был открыт счет в брокерской конторе. Обмен информацией производился в электронном виде, подлинники забирались у брокера довольно редко. Поэтому было принято решение хранить первичные документы у экономиста, а в бухгалтерию сдавать электронные копии.

Когда цены на акции резко упали, экономист, боясь, что его лишат очередной премии, решил скрыть этот факт, подделав электронную копию – в надежде, что вскоре ценные бумаги вырастут в цене.

Однако предприятию срочно понадобились деньги, и факт подтасовки был обнаружен.Вывод. При формировании документов опасно практиковать хранение отдельных сшивов документов у исполнителей, подлинники первичных документов должны находиться в бухгалтерии. Авторы книги

«Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса»

высказали гипотезу, что мошенничество совершается, если стыкуются вместе три элемента, названные в совокупности «треугольником мошенничества»: 1) давление внешних обстоятельств; 2) возможность совершить и некоторое время скрывать акт мошенничества; 3) способность оправдать это действие.

Побудительные мотивы мошенничества связаны с давлением внешних обстоятельств (внезапно возникшая потребность в деньгах, чрезвычайные обстоятельства в личной жизни, финансовые потери, долги и т. п.) и влиянием личностных качеств потенциального мошенника (корысть, самолюбие, нежелание признавать собственные ошибки, ненависть к работе, намерение наказать работодателя или систему, алкоголизм, азартные игры, приверженность к наркотикам). Все перечисленные факторы могут привести к мошенничеству, но не обязательно им заканчиваются.

Вторым элементом «треугольника мошенничества» является возможность его совершения, которую, в свою очередь, открывает низкий уровень ВК. Возможность эта носит субъективный характер – уровень ВК оценивается глазами потенциального мошенника.

Конечно, заградительные барьеры сами по себе объективны, но мошенничество состоится только в случае, если, по мнению афериста, преграды преодолимы, а система ВК не способна его изобличить. Если мошенник ошибется с восприятием защитных механизмов, то он будет выведен на чистую воду очень быстро. Третьим элементом мошенничества является потребность человека оправдать свои действия.

Для погашения внутренних мук мошенник отчаянно нуждается в определенной «морали», которая обеляла бы его в его собственных глазах. Внутренние источники самооправдания базируются на нарушенных этических нормах, стремлении обрести успех, а не сохранить чистую совесть, желании доказать неэффективность «системы». К внешним источникам самооправдания относятся:

  1. низкая заработная плата;
  2. несправедливость при распределении благ.
  3. непрозрачный социальный пакет;
  4. равнодушие со стороны руководства и коллег;
  5. подозрения сотрудника, что начальство само замешано в хищениях;

Практическая ситуация.

Через некоторое время после увольнения кассира была обнаружена недостача по кассе. Как выяснилось, мошенничество кассира заключалось в том, что накануне увольнения она похитила деньги из кассы, а чтобы сходился остаток, внесла задним числом расходную бухгалтерскую запись.

Во время ревизии кассы комиссия сверила соответствие остатка в учете и наличных в кассе на день увольнения и нарушений не установила. Если бы, кроме этого, были сверены остатки по данным учета и отчетности за предыдущий квартал, то обнаружилось бы несоответствие. Расхождение было выявлено лишь при составлении очередной отчетности, когда не сошлись входящие остатки.

Вывод. В системе ВК мошенница обнаружила брешь – возможность для сотрудников, не имеющих отношения к контролю, совершать проводки в прошлых периодах. Запрет на совершение исправительных записей в учете сотрудниками с материальной ответственностью исключит эту лазейку. Не гарантируя стопроцентной результативности, профилактика мошенничества, тем не менее, ощутимо снижает вероятность совершения злодеяния, способствует более раннему его обнаружению, упрощает процедуры по раскрытию мошеннических схем и в целом минимизирует как материальные, так и моральные издержки.

Мероприятия по снижению мошенничества разделяются на две категории:

  1. устранение возможностей для совершения мошенничества;
  2. создание в организации атмосферы честности, открытости и взаимопомощи.

Задача устранения возможностей для совершения мошенничества решается через эффективную систему ВК, которой будет посвящен отдельный раздел статьи.

Задача создания в трудовом коллективе атмосферы честности, открытости и взаимопомощи возлагается на корпоративную культуру.

Корпоративная культура базируется на этических принципах; людям, склонным к мошенничеству, становится неуютно в честном коллективе, а убедившись, что их «проделки» никто не потерпит, они не задерживаются.

Атмосфера открытости и честности складывается за счет создания следующих условий работы трудового коллектива:

  1. формирование в коллективе убежденности, что нечестность наказуема;
  2. наличие кодекса чести, принимаемого всеми сотрудниками;
  3. противодействие сомнительным схемам;
  4. недопущение снижения мотивации персонала, что, в частности, означает исключение таких ситуаций, как неопределенность в социальных вопросах, несправедливость, неравноправие в коллективе, отсутствие социальной программы поддержки членов трудового коллектива в случае трудных жизненных обстоятельств.

Практическая ситуация.

В связи с увольнением сотрудника, занимающегося снабжением, на вакансию пришел новый работник и приступил к своим обязанностям.

Через некоторое время торговый агент одного из поставщиков в телефонном разговоре с новичком поинтересовался, куда теперь перечислять «премию». Поскольку новый работник сразу информировал руководство, было установлено, что поставщик выплачивал «откаты».

После того как организация прервала отношения с данным поставщиком, последний пытался их восстановить, ссылаясь на то, что его действия укладывались в повсеместную практику. Вывод. Частично поставщик был прав – никаких уведомлений о недопустимости подкупа персонала перед началом сотрудничества он не получал. Если бы не было пренебрежения данной профилактической мерой, возможно, поставщик не решился бы на подкуп.

Кроме того, если бы в организации проводилась корпоративная политика, недвусмысленно определяющая откаты как воровство, не исключено, что и сотрудник бы отказался принимать вознаграждения, даже если бы ему их настойчиво предлагали. ВК не может похвастаться лидерством в раскрытии мошеннических схем, заметно проигрывая сигналам со стороны и случайным обнаружениям. Тем не менее, наличие СВК является дисциплинирующим фактором, поскольку потенциального мошенника не может не мучить вопрос, не раскроют ли его.

Наиболее критичные точки в системе ВК (а в зависимости от качества ВК они выступают или косвенным признаком, или способом профилактики мошенничества) следующие:

  1. системы физической охраны;
  2. локальные акты по ВК;
  3. независимость СВК;
  4. разделение полномочий;
  5. иные внутренние регламенты.

Самой распространенной причиной злоупотреблений со стороны персонала является игнорирование при построении бизнес-процессов принципа разделения полномочий. Разделение полномочийпредполагает, что операцию сопровождают минимум два человека, что сильно снижает возможность мошенничества. Учет и сверку расчетов должно осуществлять не заинтересованное в сделке лицо, каким в классической схеме управления выступает бухгалтер, так как он не проводит переговоров с контрагентом, не принимает товар, не договаривается о скидках и т.

д. Если нет возможности двойного контроля, следует проводить ротацию кадров, требуя регулярного выхода сотрудников в отпуска и не позволяя какому-то участку работы стать «личной вотчиной», даже если человек пользуется безмерным доверием.

Физическая охрана – это все то, что позволяет резко сократить доступ к ценному имуществу и обеспечить прозрачность трудовой деятельности (системы видеонаблюдения в переговорных комнатах, сейфы, замки, решетки, пересчет материальных ценностей, контроль информационных потоков и т. п.).Независимость СВК от других структурных подразделений организации позволяет обеспечить всеобъемлющий контроль. По рекомендуемым правилам сотрудники СВК не должны принимать участие в сделках или разрабатывать разного рода схемы.

Другие работники могут вполне аргументированно настаивать на предварительном контроле планируемых схем со стороны СВК. Однако вовлеченность СВК в текущую деятельность делает этот участок непроверяемым в дальнейшем из-за конфликта интересов (сам себя объективно не проверишь).

Локальные акты по ВК определяют цели, задачи и принципы управления рисками, а также формируют единый подход к управлению рисками. Данные акты резко ограничивают возможности мошенничества через систему лимитов и тем самым снижают потенциальные убытки от злонамеренных действий.Соблюдение установленных регламентов призвано через отлаженную систему документооборота, финансовой отчетности, отбора персонала, организационную структуру, должностные инструкции выявлять факты мошенничества, собирать доказательную базу на виновных, чтобы получить веские основания для наказания аферистов. Наиболее типичные отклонения от заведенного порядка работы, сигнализирующие о возможном мошенничестве, следующие:

  1. поставщики, имеющие признаки фирм-однодневок;
  2. регулярные поломки техники, особенно контрольно-измерительного оборудования;
  3. ведение переговоров с контрагентами по личной электронной почте или телефону;
  4. работа без отпусков (трудовая деятельность без отпусков не обязательно является признаком усердия, но также иногда характеризует безвыходное положение нерадивого сотрудника, который не может оставить работу без риска выявления своих злоумышленных действий).
  5. рост удельных затрат на единицу услуг;
  6. регулярные внеурочные работы в отсутствие контролирующего персонала;
  7. закупки ненужной продукции;
  8. частые ремонты на одних и тех же объектах;

Предупредительный характер ревизий и проверок заключается в том, что сотрудники СВК в числе прочих мер обязаны следить за соблюдением локальных актов.

Примерные вопросы, на которые отвечает СВК, проводя обследование:

  1. отражены ли в должностных инструкциях ответственных лиц меры по противодействию мошенничеству;
  2. надежно ли функционируют средства физической защиты;
  3. все ли контрагенты оповещены о политике по отношению к злоупотреблениям;
  4. как информируется руководство о происшествиях в коллек­тиве.
  5. как рассматриваются заявления сотрудников по решению социальных вопросов;
  6. по каким операциям отсутствует двойной контроль;
  7. реалистичны ли утвержденные финансовые показатели;
  8. как разграничены полномочия с точки зрения противодействия злоупотреблениям;
  9. есть ли «кодекс чести» организации, ознакомлены ли вновь принятые сотрудники с его содержанием;

Практическая ситуация.

Во время ревизии в структурном подразделении сотрудника СВК охватили сомнения. Не обладая высокой квалификацией по данному участку работы, сотрудник СВК предпочел не делиться своими мыслями с главным бухгалтером, боясь расспросами обнаружить свою некомпетентность.

Тем более проверяемый участок возглавлял очень опытный специалист, имеющий высокую репутацию в компании. Удовлетворившись объяснениями специалиста, контролер никак не отразил в акте сомнительные моменты.

Через некоторое время в результате случайности в данном подразделении было выявлено мошенничество.

Вывод. Сотрудники СВК нуждаются в поддержке со стороны руководства и напоминаниях о важности следования установленным процедурам, без оглядки на «нехватку» профессионализма (невозможно объять необъятное). И хотя недостаточный опыт сотрудника СВК может стать причиной пропуска им ошибок и нарушений, гораздо чаще это происходит из-за отклонения от установленных процедур.

Если ознакомиться со стандартами работы внешних аудиторов, должностными инструкциями работников отдела кадров, СВК, юридического отдела, службы безопасности, то можно с удивлением обнаружить, что никто не отвечает за профилактику и обнаружение мошенничества.

Поскольку расследование неправомерных действий персонала – далеко не приятный аспект работы, это приводит к размытому описанию обязанностей.

Чтобы борьба с мошенничеством не осталась «белым пятном» в деятельности организации, предложим тот минимум функций, который желательно отразить в локальных актах.