Оглавление:
Плата за получение сведений из ЕГРЮЛ не учитывается в расходах «упрощенщика»
Важное По теме Читайте все материалы (240) по теме . Есть обновление (+205), в том числе: 27 апреля 2012 г. 09:52 Поскольку плата за получение выписки из Единого государственного реестра юрлиц не является госпошлиной, она не учитывается при расчете единого налога по УСН. А вот почтовые расходы, связанные, в частности, с деловой перепиской учредителей компании, могут уменьшать базу по единому налогу при «упрощенке».
К таким выводам пришли специалисты Минфина России в письме . По поводу учета почтовых расходов на деловую переписку чиновники отметили следующее. «Упрощенщики», выбравшие объект «доходы минус расходы», при определении налоговой базы могут учитывать расходы по оплате услуг связи (подп.
18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А под услугой связи понимается деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений. Такое определение приведено в Федеральном законе от 07.07.03 № 126-ФЗ «О связи». Таким образом, расходы на оплату почтовых отправлений, а именно деловой переписки, учитываются при расчете единого налога по УСН.
Если, конечно, такие расходы обоснованные и документально подтвержденные. Что касается платы за получение выписок из ЕГРЮЛ, то компания, обратившаяся с запросом в Минфин, полагала, что эта плата является госпошлиной.
А поскольку госпошлина относится к федеральным сборам, значит, расходы на ее уплату учитываются в составе расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (п. 10 ст. 13, подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако авторы письма опровергли это утверждение.
Размеры госпошлины за совершение различных действий и порядок ее уплаты предусмотрены главой 25.3 НК РФ.
Плата за получение выписки из ЕГРЮЛ в этой главе не названа и не является госпошлиной. Данные выписки выдаются на основании Правил ведения ЕГРЮЛ, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.06.02 № 438.
Согласно этим Правилам, за каждую выписку придется заплатить 200 руб., а при необходимости срочного (в течение рабочего дня, следующего за днем запроса) получения – 400 руб.
Напомним, что сегодня существует более быстрый и удобный способ узнавать информацию, которая содержатся в ЕГРЮЛ. Для этого надо подключиться к сервису «Контур-Фокус» (подробнее см. в материале «Теперь может вычислить «проблемного» контрагента за несколько секунд»).
Источник: Горячие темы. Это обсуждают:
- 22491
- 12251
Последние новости: 1999-2022 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию
Учет расходов на получение выписки из ЕГРЮЛ при упрощенке «доходы минус расходы»
Для ответа на вопрос были использованы следующие документы и нормативно-правовые акты:
№ 03-11-06/2/57;
по делу № А36-966/2005;
№ Ф03-9365/2010 по делу № А73-5678/2010;
по делу № А55-17372/2012.
Исходя из предоставленной информации, считаем необходимым сообщить следующее. Согласно положениям статьи 346.14 существует два вида объекта налогообложения в рамках упрощенной системы налогообложения, один из которых – доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор между объектами налогообложения принадлежит налогоплательщику.
Виды расходов, которые налогоплательщик вправе учесть при определении объекта налогообложения, изложены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов, указанный в данной статье, является исчерпывающим, на что указано в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.12.2005 г. по делу № А36-966/2005, постановлении Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.01.2011 г.
№ Ф03-9365/2010 по делу № А73-5678/2010. В соответствии с подп. 22 п. 1 ст.
346.16 НК РФ суммы налогов и сборов, установленные действующим законодательством и фактически уплаченные, за исключением налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежат включению в состав указанных расходов.
Государственная пошлина, согласно ст.
333.16 НК РФ, является сбором, подлежащим уплате организациями и физическими лицами за совершением в отношении указанных лиц государственными, муниципальными, иными органами и должностными лицами юридически значимых действий, предусмотренных НК РФ, кроме действий, осуществляемых консульскими учреждениями РФ.
Государственная пошлина также перечислена в числе федеральных налогов и сборов в ст.
15 НК РФ. Следовательно, уплаченная государственная пошлина может быть включена в состав расходов юридического лица или индивидуального предпринимателя, учитываемых при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы». Постановление Правительства РФ от 19.06.2002 г. № 438 «О Едином государственном реестре юридических лиц» устанавливает, что информация в виде выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) предоставляется юридическому лицу, обратившемуся за информацией о самом себе а плату только в случае запроса о срочном предоставлении выписки из ЕГРЮЛ.
В остальных случаях выписка из ЕГРЮЛ юридического лица о самом себе предоставляется бесплатно (п. 23 указанного Постановления).
Плата за предоставление срочной выписки из ЕГРЮЛ, заказанной организацией в отношении самой себя, составляет 400 рублей за каждый документ (там же). Плата за информацию в виде выписки из ЕГРЮЛ по другому юридическому лицу (в отношении контрагента) составит в соответствии с указанным выше пунктом 200 рублей за каждый документ. В связи с тем, что плата, взимаемая для предоставления выписки из ЕГРЮЛ, не является государственной пошлиной, средства, израсходованные на указанные действия, не могут быть включены в состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы».
Согласно главе 9 АПК РФ к судебным расходам относятся государственная пошлина и судебные издержки, связанные с рассмотрением дела арбитражным судом.
Пункт 9 ч. 1 ст. 126 АПК обязывает истца при подаче искового заявления приложить к нему выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в отношении ответчика. ГПК аналогичной обязанности не содержит.
Согласно п. 1 ст. 108 АПК РФ к судебным издержкам относятся в т.ч. другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.
В указанные расходы включены и расходы на получение выписки из ЕГРЮЛ в связи с подачей искового заявления, что подтверждается постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.11.2012 г. по делу № А55-17372/2012. Резюме Исчерпывающий перечень расходов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», приведен в п. 1 ст. 346.16. НК РФ. Согласно указанному перечню в состав расходов, подлежащих учету при определении объекта налогообложения, налогоплательщик учитывает, в т.ч., правильно исчисленные и фактически уплаченные налоги и сборы.
Государственная пошлина является федеральным сбором, т.е. обязательным взносом, уплата которого является одним из условий совершения уполномоченными органами или должностными лицами определенных действий в отношении плательщика сборов (п. 2 ст. 8 НК РФ). Плата за предоставление выписки из ЕГРЮЛ, заказанной организацией в отношении самой себя, с организации не взимается.
Оплачивается лишь срочное предоставление выписки – 400 рублей за выписку. Плата за предоставление выписки из ЕГРЮЛ, заказанной организацией или иным лицом в отношении сторонней организации, составит 200 рублей за выписку с обычным сроком изготовления и 400 рублей за срочное изготовление выписки из ЕГРЮЛ. В связи с тем, что плата за предоставление выписки не является ни налогом, ни сбором, данная плата не включается в состав расходов налогоплательщика, находящегося на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
В состав налогов и расходов включаются судебные издержки, связанные с рассмотрением дела в арбитражном суде или суде общей юрисдикции.
В указанные издержки входит плата за предоставление выписки, приложенной к исковому заявлению. Таким образом, плата за получение выписки из ЕГРЮЛ организации в отношении самой себя ни при каких условиях не может быть включена в состав расходов при объекте налогообложения по УСНО «доходы минус расходы», плата за получение выписки из ЕГРЮЛ в отношении сторонней организации включается в состав расходов по УСНО только в том случае, если выписка получена в связи с необходимостью приложить ее к исковому заявлению в арбитражный суд. Хотите получить юридическую консультацию по Вашему вопросу?
Звоните сейчас!
Госпошлина: бухгалтерские проводки
→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 28 января 2022 г. Государственная пошлина – это сбор, который взимается при обращении в госорганы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены законодательством, для совершения юридически значимых действий (). О том, как отражается госпошлина в бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей консультации.
Бухгалтерский учет госпошлины ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» ().
Если госпошлина уплачивается в связи с приобретением имущества, то она включается в его первоначальную стоимость. Однако если пошлина оплачена уже после того, как объект принят к учету (введен в эксплуатацию), а правилами бухгалтерского учета изменение первоначальной стоимости в таких случаях не предусмотрено, пошлина будет относиться на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы в зависимости от того, к какому виду деятельности относится уплата этой пошлины.
К примеру, госпошлина, уплаченная за регистрацию прав на недвижимое имущество до ввода в эксплуатацию объекта, включается в его первоначальную стоимость (, ): Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 68.
А если, к примеру, по складу торговой организации эта пошлина будет уплачена уже после того, как объект основных средств введен в эксплуатацию, госпошлина будет отражена так (): Дебет счета 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 68. Собственно, уплата госпошлины отражается так: Дебет счета 68 — Кредит счета 51 «Расчетные счета». Отметим, что с 01.01.2022 действует ФСБУ 6/2022 «Основные средства».
Речь идет, к примеру, о госпошлине при подаче в суд искового заявления, госпошлине за совершение нотариальных действий, пошлине за внесение изменений в учредительные документы организации и т.д.
В этих случаях при учете госпошлины в бухгалтерском учете проводки (с точки зрения дебетуемого счета) могут быть различные.
Судебные пошлины обычно отражаются в составе прочих расходов организации: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68.
Порядок учета иных пошлин зависит от того, к какому виду деятельности относится уплата пошлины. Так, к примеру, уплачиваемая госпошлина за внесение изменений в устав будет отражена так (, , ): Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 и др.
– Кредит счета 68. А например, госпошлина, уплачиваемая за выдачу свидетельства на высвободившийся номерной агрегат при утилизации транспортного средства организации, будет отражена следующим образом (): Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68.
Порядок признания госпошлины в налоговом учете следующий. Если речь идет о госпошлине за регистрацию транспортных средств или объектов недвижимости, которая уплачена до ввода таких объектов в эксплуатацию, пошлина увеличивает их первоначальную стоимость. А если уплачена позднее — относится на расходы (Письма Минфина , , ).
Когда налоговый учет также ведется на счетах, можно сказать, что, к примеру, на уплачиваемую по недвижимости госпошлину проводки в бухгалтерском и налоговом учете будут схожие. Также, скажем, по госпошлине в суд бухгалтерский и налоговый учет будут близки. И разницы обычно не возникают.
В целях исчисления налога на прибыль «расходная» госпошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (, ).
При этом возмещаемая на основании решения суда госпошлина учитывается ответчиком в расходах, а истцом в доходах на дату вступления в законную силу решения суда (Письма Минфина , .
Более полную информацию по теме вы можете найти в .
Форум для бухгалтера: Поделиться:
Подписывайтесь на наш канал в
Госпошлина в бухгалтерском и налоговом учёте. Проводки
5187 Содержание страницы На какой счет отнести госпошлину бухгалтеру?
Казалось бы, ответ прост: в ст. 13 НК РФ госпошлина отнесена к федеральным сборам, что позволяет учитывать ее на 68 счете. Однако некоторые практикующие бухгалтера настаивают на использовании счета 76.
В разъяснениях чиновников фигурируют оба счета.
В то же время, согласно ст. 120 НК РФ, за некорректное ведение бухгалтерского учета на организацию может быть наложен штраф. Как учитывать госпошлину в БУ и НУ без неприятных последствий, расскажем в публикации.
Вопрос: Как отразить в учете уплату государственной пошлины при обращении в арбитражный суд и ее последующий возврат в связи с отказом от иска?
В налоговом учете госпошлины бухгалтеру наиболее важно определить момент признания в расходах.
Согласно НУ это прочие расходы организации, которые нужно отражать в момент начисления (НК РФ, ст. 264-1-1), однако, каким образом определять конкретную учетную дату, законодатель не поясняет. Очевидно, что на момент признания должны соблюдаться следующие условия:
- госпошлина соответствует законодательным нормам;
- госпошлина уплачена, в том числе и через подотчетных лиц, и имеются подтверждающие этот факт документы.
- госпошлина экономически обоснована;
Как учесть расходы на уплату ?
Дата начисления зависит от конкретной ситуации и вида госпошлины. К примеру, регистрация прав собственности и некоторые другие регистрационные действия (НК РФ, ст. 333.18-1-5.2) невозможны без внесения госпошлины.
Вместе с тем юрлицо еще до начала регистрации может от нее отказаться и получить свои деньги назад (НК РФ, ст.
333.40-1-4). Датой включения в расходы будет день приема документов на регистрацию. Подтверждающими документами будут здесь квитанция (платежное поручение, иной документ, подтверждающий оплату) и расписка регистрирующего органа о приеме документов. Можно ли отразить в бухгалтерском учете ?
Госпошлина за лицензию отражается в НУ в момент начисления (документ №ЕД-4-3/22400 от 28/12/11 г.
ФНС, ст. 272-7-1, 264-1-1 НК РФ). Контекст письма ФНС позволяет считать момент начисления идентичным моменту уплаты госпошлины.
При уплате судебной госпошлины нужно иметь в виду следующее: ст.
272-7-1 НК РФ говорит о дате начисления госпошлины, а ст. 333.18-1-1 однозначно утверждает, что сбор должен быть уплачен до обращения в суд.
Поскольку конкретной даты законодательство не содержит, а в учете платеж нужно отражать именно конкретной датой, расходы по НУ признаются в день платежа.
Если в последующем по решению суда госпошлину обязан уплатить ответчик, у истца она отразится как прочий доход, а у ответчика – как прочий расход. Существует также мнение, что до судебного решения следует отражать только уплату госпошлины и до окончания судебного процесса не отражать ее в расходах.
Очевидно, что любой выбранный вариант учета госпошлины должен быть аргументирован ссылками на нормативные документы и отражен в ЛНА. Как учитывается уплата ? Пошлина, связанная с приобретением НМА и ОС, учитывается двояко (по тексту письма №03-03-06/1/295 от 8/06/12 г.
Минфина и ст. 264-1-1,40 НК РФ):
- если в период, когда первоначальная стоимость уже сформирована, – в прочих расходах.
- если внесена до начала эксплуатации актива и постановки на учет, зачисляется в первоначальную стоимость;
В БУ расходы признаются в том учетном периоде, к которому они имеют отношение, вне зависимости от факта оплаты (ПБУ10/99 п. 18). Практически госпошлина, как правило, учитывается в момент подачи пакета документов в регистрирующий орган, когда она уже оплачена.
Судебные издержки истца (госпошлину) существует возможность начислить в периоде обращения в суд на основании второго экземпляра искового заявления со штампом суда о принятии (инструкция №27 ВАС от 25/03/04 г. п. 3.1). Госпошлину, связанную с приобретением ОС и НМА, учитывают по факту включения в первоначальную стоимость либо в прочие расходы.
Госпошлина, как сбор федерального значения, всегда учитывается на счете 68 с открытием одноименного субсчета. Этот платеж нередко отражают на 76 счете, что является методически неверным.
Вместе с тем счет 76 с открытием субсчета в определенных случаях применяют для учета госпошлины. Проводки по начислению госпошлины:
- Дт 20, 25, 26, 44 Кт 68/госпошлина — за операции в рамках основного вида деятельности (ПБУ 10/99 р. 2). Проводка применяется в разных случаях, к примеру, если речь идет о государственной регистрации изменений устава.
- Дт 08 Кт 68/госпошлина – при покупке, приобретении, создании имущественного объекта или прав (ПБУ14/2007, ПБУ 6/01, п.8). Проводка используется в отношении ОС и НМА, требующих госрегистрации.
Лицензирование относится к основному виду деятельности компании.
Госпошлина за лицензию чаще всего списывается одной суммой в расходы, вне зависимости от того, срочная лицензия или выдана бессрочно (письмо ЕД-4-3/22400 от 28/12/1 г.1 ФНС, 03-03-06/1/12248 от 12/04/13 г. Минфина). Проводка приведена выше.
Для срочных лицензий существует еще несколько вариантов учета указанной госпошлины. Ранее Минфин высказывал мнение (документ №07-02-06/5 от 12/01/12 г.), что в таких случаях необходимо списывать затраты через расходы будущих периодов, частями:
- Дт 97 Кт 68/госпошлина;
- Дт 44 Кт 97.
Некоторые специалисты предлагают считать саму лицензию нематериальным активом на основании ПБУ 14/2007 п. 3. Тогда госпошлину нужно относить на стоимость лицензии Дт 08 Кт 76 (или 60).
Затем лицензия приходуется как НМА по Дт 04, и на нее начисляется амортизация Кт 05. Госпошлина, не относящаяся к основному виду деятельности, издержки по нетипичным для компании контрактам, как и судебные, отражаются в прочих расходах: Дт 91/2 Кт 68/госпошлина. Следует иметь в виду, что услуги государственных нотариусов всегда учитываются с применением счета 68.
Частные нотариальные услуги определяются не госпошлиной, а тарифом. Проводка на тариф формируется при участии счета 76: Дт 20, 91/2 и др. Кт 68 (76). Счет 76 также используется при учете госпошлины в суд.
Истец вначале отражает ее на счете 68 как прочий расход, затем уплачивает в бюджет.
Далее по решению суда, если суд им выигран, госпошлина взыскивается с ответчика по судебному решению. У истца проводка будет Дт 76 Кт 91/1 (прочий доход), у ответчика — Дт 91/2 Кт 76 (прочий расход). Ответчик возмещает истцу госпошлину: Дт 51 Кт 76, а у себя отражает эту же операцию обратной проводкой.
Важно! И в доходах, и в расходах здесь госпошлина будет учитываться на дату вступления в силу судебного документа.
Пример. Компания А обратилась в суд с иском против компании Б на сумму 19000 рублей. Согласно ст. 333.19 НК РФ она обязана уплатить пошлину 4%, или 760 руб.
В учете компании А отразится:
- 91/2-68 — 760,00 руб.;
- 68-51 — 760,00 руб.
А выиграла суд, Б возмещает ей госпошлину:
- 51-76 — 760,00 руб.
- 76-91/1 — 760,00 руб.;
В учете компании Б по итогам судебного решения отразится:
- 76-51 — 760,00 руб.
- 91/2-76 — 760,00 руб.;
Отметим, что, если суд у компании был с госорганом (например, ИФНС) и он выигран, при возврате госпошлины счет 76 использовать нельзя. Применяются проводки:
- Дт 68 Кт 91/1;
- Дт 51 Кт 68.
Они отражаются в учете на дату принятия решения госоргана о возврате средств (по тексту ПБУ 9/99 п.
7, ст. 333.40-3 НК РФ). Уплата госпошлины может осуществляться не только через расчетный счет, но и через расчеты с подотчетными лицами: Дт 20 и др. Кт 71, а полученная из кассы сумма отразится по Дт 71 (Минфин, письмо 03-05-04-03/43 от 01/06/12 г.).
