Если контрагенту выдали счет фактуру с одним номеров а сдали ндс другим

Учимся правильно работать с НДС в 1С. Исправленный счет-фактура


Начинаем серию уроков по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0). Сегодня рассмотрим тему: «Исправленный счет-фактура». Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной). Итак, приступим. В отличие от корректировочного счета-фактуры, исправленный счет-фактура используется для исправления ошибок, допущенных при заполнении первичного счета-фактуры.

Исправления вносятся только в тех случаях, когда обнаружены именно ошибки заполнения, например:

  1. перепутаны налоговые ставки.
  2. неверные реквизиты,
  3. опечатки,

Исправленный счет-фактура составляется продавцом в 2 экземплярах, один из которых остаётся у него, а второй передаётся покупателю.

Номер и дата исправленного счета-фактуры полностью совпадают с первичным документом, но в нём дополнительно указывается номер и дата исправления. Нумерация исправлений ведётся в пределах первичного счета-фактуры от 1 и до бесконечности. Рассмотрим возможные ситуации на примерах.

01.01.2016 мы (ООО «НДС») отгрузили ООО «Покупатель» 2 кондиционера по цене 15 000 рублей каждый (включая НДС). При этом мы выставили покупателю первичный счет-фактуру №1 от 01.01.2016, в котором допустили опечатку, указав вместо двух 3 кондиционера.

Заходим в раздел «Продажи» пункт «Реализация (акты, накладные)»: Создаём и заполняем новый документ «Реализация (товары)»: Проводим его, а затем выписываем счет-фактуру (кнопка внизу документа): Свою ошибку мы обнаружили 10 января, выставив покупателю исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 10.01.2016). Снова заходим в раздел «Продажи» пункт «Реализация (акты, накладные)»: Выделяем созданную ранее реализацию левой кнопкой мыши, а затем выбираем пункт «Создать на основании» (может быть скрыта в пункте «Ещё») и далее пункт «Корректировка реализации»: Заполняем корректировку реализации: При этом обратите внимание на несколько моментов:

  1. Количество 2.
  2. Исправление №1 от 10.01.2016.
  3. Вид операции «Исправление в первичных документах».

Проводим документ и выставляем исправленный счет-фактура (кнопка внизу документа): Формируем книгу продаж за 1 квартал: И видим, что первичный счет-фактура аннулирован (методом сторно): Исправленный счет-фактура попал в книгу продаж: При этом там же указаны номер и дата исправления: Свою ошибку мы обнаружили 01 апреля, выставив покупателю исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 01.04.2016). Выставляем исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016: В этом случае (выставление исправленного счета-фактуры в другом налоговом периоде) исправление вносится через дополнительный лист книги продаж 1 квартала.

Открываем книгу продаж за 1 квартал: Нажимаем в ней «Показать настройки»: Отмечаем галку «Формировать дополнительные листы» за текущий период: Формируем книгу продаж и вместо основного раздела указываем «Дополнительный лист за 1 квартал 2016 года»: Вот аннулирование первичного счета-фактуры: А вот исправленный счет-фактура с указанием номера и даты исправления: 01.01.2016 мы (ООО «НДС») получили от ООО «Поставщик» 2 кондиционера по цене 15 000 рублей каждый (включая НДС).

При этом мы получили первичный счет-фактуру №1 от 01.01.2016, в котором была допущена опечатка (указано 3 кондиционера вместо 2).

Заходим в раздел «Покупки» пункт «Поступление (акты, накладные)»: Создаем и заполняем новый документ «Поступление (товары)»: Регистрируем первичный счет-фактуру внизу документа: Свою ошибку продавец обнаружил 10 января, выставив нам (покупателю) исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 10.01.2016). Снова заходим в раздел «Покупки» пункт «Поступление (акты, накладные)»: Выделяем созданное ранее поступление левой кнопкой мыши, а затем выбираем пункт «Создать на основании» (может быть скрыта в пункте «Ещё») и далее пункт «Корректировка поступления»: Заполняем корректировку поступления следующим образом: На закладке «Товары» указываем верное количество: Проводим документ и регистрируем исправленный счет-фактуру: Заходим в раздел «Операции» пункт «Помощник по учету НДС»: Указываем период «1 квартал» а затем открываем формирование записей книги покупок: Нажимаем кнопку «Заполнить документ»: Закладка «Приобретенные ценности» автоматически заполнятся нашим поступлением, с указание даты получения счет-фактуры 10.01.2016 (дата исправления): Проводим документ, а затем формируем книгу покупок за 1 квартал: Первичный счет-фактура аннулирован, новый (исправленный) счет-фактура внесен. Свою ошибку продавец обнаружил 01 апреля, выставив нам (покупателю) исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 01.04.2016).

Заносим исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016: В этом случае аннулирование первичного счета-фактуры производится через дополнительный лист книги покупок за 1 квартал: А исправленный счет-фактура вносится в книгу покупок 2 квартала через записи в книгу покупок. Для этого открываем «Помощник по учету НДС» за 2 квартал: И открываем операцию «Формирование записей книги покупок»: В открывшейся форме нажимаем кнопку «Заполнить документ»: Закладка «Приобретенные ценности» автоматически заполнилась исправленным счетом-фактурой от 01.04.2016: Проводим документ, а затем формируем книгу покупок за 2 квартал: Исправленный счет-фактура занесен в книгу покупок 2 квартала. Мы молодцы, на этом всё :-). : Теги:

  1. , специалист по разработке в области ведения бухгалтерского учета в 1С, автор сайта

6825 9750 ₽ –30%

  1. © 2001 — 2022, Клерк.Ру.

18+

Ребусы счетов-фактур: исправить нельзя корректировать

Продолжим разбираться в хитросплетениях, неоднозначностях и тонкостях счетов-фактур: как и когда следует внести исправления в счет-фактуру, чем отличается исправленный счет-фактура от корректировочного, можно ли вместо исправленного принять корректировочный…Вопросов очень много: что принимать.

когда отражать, как влияют на налоговые обязательства. Тема горячая. Актуальная. Обсуждаемая и часто комментируемая контролерами — Минфином и ФНС.Обсудим?Итак, если в счете-фактуры поставщик допустил критичные ошибки, он должен их исправить.

В случае, если они могут явиться препятствием в получении покупателем налогового вычета. О существенных и незначительных ошибках в статье «При обнаружении критичных ошибок в счете-фактуре нужно обратиться к продавцу о внесении исправлений в счет-фактуру. И ваш деловой партнер должен их исправить.Исправленный — это новый счет-фактура с верными данными заполненной строкой 1а.

По сути- это уточненный документ.Важно: 1. В строке 1 указываются номер и дата составления счета-фактуры с ошибками.2.

В строке 1а указываются порядковый номер и дата исправления первоначального (ошибочного) счета-фактуры («исправление № 1 от «__»_____2019г.).Остальные строки и графы заполняются как в первоначальном счете-фактуре, но с правильными значениями.Исправленный счет-фактура составляется в двух экземплярах: и для покупателя, и для продавца.Если дефектный счет-фактура был зарегистрирован в книге покупок (у покупателя) и в книге продаж ( у продавца), его следует аннулировать и зарегистрировать исправленный.1.

Если исправление происходит в одном квартале:Продавец в книге продаж текущего периода аннулирует запись по ошибочному счету-фактуре и регистрирует исправленный счет-фактуру.

Аннулирование выполнятся путем повторной регистрации документа в книге продаж с отрицательными показателями.Покупатель вносит аналогичные записи в своей книге покупок.2. Если исправляется счет-фактура, составленный в предыдущем периоде, то продавец и покупатель вносят такие же записи, но только в дополнительных листах к книге продаж (книге покупок) того периода, в котором был зарегистрирован ошибочный (первоначальный) счет-фактура. И так же в доплисты вносятся две записи: аннулируется прежний счет-фактура и регистрируется исправленный.Если в результате исправлений итоговые данные книги продаж (книги покупок) изменились, надо сдать уточненную декларацию.

А при увеличении суммы НДС к уплате за исправляемый период нужно доплатить налог и пени.Не исключено, что осторожный покупатель будет настаивать на внесении продавцом исправления в документ даже в случае несущественной ошибки в счет-фактуре.Важно: даже если это ошибки технические (номер, дата документа и прочие) – продавец должен зарегистрировать исправленый документ в книге продаж.

Чтобы сведения исправленного счета-фактуры из книги продаж, были включены в налоговую декларацию.Иначе проверочная программа АСК НДС-2 выявит разрыв и в вычете покупателю будет отказано.Обратите внимание: Минфин в письме от 6 мая 2022 г.

N 03-07-11/32905 допустил, что если продавец исправит несущественную ошибку (недочет), счет-фактуру в книге продаж он может не регистрировать. Но для применения вычета у покупателя зеркальность актуальных счетов-фактур должна быть соблюдена.Для надежности полезно запросить у продавца заверенные копии соответствующих листов из его книги продаж.Исправленный счет-фактура должен быть составлен по форме, действующей на дату составления первоначального (ошибочного) счета-фактуры. Мнение контролеров в письмах ФНС от 07 сентября 2018 г.

№ СД-3-3/[email protected] и Минфина от 6 мая 2022 г. № 03-07-11/32905.Если ваш контрагент применяет УПД (универсальный передаточный документ) обязательно убедитесь в том, что полученный от него документ в той части, в которой он заменяет счет-фактуру:

  • в нем заполнены все необходимые реквизиты,
  • полностью соответствует формату счета-фактуры, утвержденному действующим законодательством,
  • и они указаны верно.

Форма УПД была утверждена введена 6 лет назад письмом ФНС от 21.10.2013 N С тех пор внесена масса существенных изменений в правила заполнения счет-фактуры, утвержденные постановлением № 1137. Форма УПД отстает. И актуализировать ее никто не спешит.Минфин и ФНС в своих письмах советуют самостоятельно дополнить УПД, объединяющий в себе форму счета-фактуры и первичного учетного документа, показателями, необходимыми для выполнения требований, установленных статьей 169 Налогового кодекса и Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ N 1137.

( письма Минфина и ФНС от 22 апреля 2022 г.

№ ЕД-4-15/7638, от 14 сентября 2017 г. № ЕД-4-15/18322.Совет: если вы применяете УПД, стоит переработать его форму, приведя в соответствие с действующей формой счета-фактуры. И закрепить форму этого первичного документа в приложении к учетной политике.Если продавец выдал вам УПД – внимательно проверьте документ на предмет его соответствия актуальной форме счета-фактуры.

И каждый из ее реквизитов.В противном случае вычет НДС на основании УПД по устаревшей форме с неполным указанием реквизитов налоговая аннулирует. Исправление ошибки в счет-фактуре не стоит путать с порядком выставления корректировочного счета-фактуры.Для целей НДС — исправление ошибки и корректировка – два совершенно разных понятия.

И необходимо четко понимать когда требуется исправить ранее выставленный счет-фактуру, а когда к нему готовить корректировку.Совершенно разные операции с совершенно разными основаниями, своими правилами документального оформления и отражения в учете и отчетности.Итак, условия корректировки:1.Корректировка – только в случае изменения стоимости.Корректировочный счет-фактура выставляется только в случае, когда меняют стоимость уже отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.Изменение стоимости может быть вызвано причинами:

  1. продажа товаров по предварительной цене с последующим пересчетом,
  2. изменение цены в судебном порядке по заявлению одной из сторон.
  3. после отгрузки продавец предоставил покупателю ретро-скидку,
  4. выявлена недопоставка товара,

2.Корректировка в обязательном порядке оформляется первичным документом. По которому стороны договорились уменьшить или увеличить цену товара, или уточнили его количество.Это может быть изменение (дополнение) к договору, соглашение, или другой документ, подтверждающий факт уведомления об изменении условий сделки и подтверждающий согласие покупателя.Важно: Дата этих документов должна быть более поздняя, чем дата отгрузки. Ими подтверждается факт, что изменение произошло уже после отгрузки.Первичными документами могут явиться, к примеру, 1) акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке ТМЦ по форме № ТОРГ-2, 2) акт об изменении цены, подписанный сторонами, 3) вступившее в законную силу решение суда и другиеВ случае отсуствия первичного документа- основания, выставлять корректировочный счет-фактуру не надо.

Так считает Минфин в письме от 9 февраля 2018 г № 03-03-06/1/7833.Если при выставлении счета-фактуры изначально были допущены несоответствия или ошибки, в том числе арифметические, в стоимости, в сумме, — такие документы не оформляются. Выставление корректировочного счета-фактуры в этом случае будет неправомерным. Для устранения ошибки оформляется исправленный счет-фактура.По общему правилу продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты составления документов, подтверждающих согласие или уведомление покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.Ответственность за нарушение срока выставления не предусмотрена.

Но задерживать документ, подтверждаюший право вычета у покупателя, добросовестный партнер не станет.Покупатель вправе заявить вычет в любом периоде после получения корректировочного счета-фактуры, но не позднее 3-х лет с момента его составления. При этом совершенно не важно, когда покупателем был заявлен к вычету НДС по первоначальному счету-фактуре. Это закрепляет пункт 10 статьи 172 Налогового кодекса.Итак, документы об изменении стоимости ранее отгруженных товаров составлены, согласие покупателя на изменение стоимости получено, корректировочный счет- фактура выставлен.Задача – правильно отразить корректировку в учете.А основные правила такие:

  • В учете отражается возникшая разница.
  • Корректируется налоговая база текущего периода. Независимо от того, в каком периоде были отгружены товары. Налоговая база, исчисленная в момент отгрузки, корректировке не подлежит.

Если стоимость отгруженных товаров увеличилась, то в текущем периоде (периоде корректировки):

  1. покупатель заявляет к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными до и после корректировки.
  2. продавец включает возникшую разницу в налоговую базу текущего периода, независимо от того, в каком периоде были отгружены сами товары;

Если стоимость отгруженных товаров уменьшилась, то в текущем периоде (периоде корректировки):

  1. покупатель восстанавливает сумму НДС в размере разницы между суммами НДС до и после корректировки.
  2. продавец заявляет к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными до и после корректировки;

Кто-то помнит, что до 2013 года корректировочные счета-фактуры нужно было регистрировать в доплистах.

Причем за тот период, когда была отгрузка. Это вызывало необходимость представления в налоговый орган уточненных налоговых деклараций за период отгрузки товаров. Доплачивать разницу в НДС и пени.С 1 июля 2013 года этого не требуется.

Теперь возникшие разницы отражаются в налоговой базе текущего периода. Поэтому декларации уточнять не следует, и пени начисляться не будут.Если с момента первоначальной отгрузки до момента корректировки изменились основные реквизиты продавца или покупателя, к примеру, адрес. В этом случае в корректировочном счете-фактуре указываются новые реквизиты – те, которые действуют на момент выставления корректировочного счета-фактуры.Совет: при подписании своего согласии об изменении цены, покупателю и продавцу целесообразно уточнить свои реквизиты.

Если обязанность уведомления об этом не закреплена условиями договора.Налоговым кодексом предусмотрена возможность формирования единых (сводных) корректировочных счетов — фактур.

Естественно, выставленных в адрес одного и того же покупателя.Продавец может подсобрать счета-фактуры, которые попадают под корректировку, и внести данные по ним в единый корректировочный счет-фактуру. При этом, корректировочный счет-фактура будет всего один, и записей по нему в книгах у продавца и покупателя будет всего по одной.Выставление единого корректировочного счета-фактуры – это не обязанность, а право выбора продавца.

Для кого-то это удобно. Для сокращения количества документов и упрощения учета.Можно совмещать оба варианта выставления корректировочных счетов-фактур – отдельные или единые.

Закреплять вариант выбора в учетной политике не требуется.В едином корректировочном счете-фактуре может быть указано, что по одним позициям стоимость увеличилась, а по другим – уменьшилась. В этом случае необходимо отдельно просуммировать данные и отразить отдельно их в итоговых строках «Всего увеличение (сумма строк В)» и «Всего уменьшение (сумма строк Г)».

Такой корректировочный счет-фактуру продавец и покупатель регистрируют дважды: в книгах покупок и книгах продаж соответственно.Корректировка стоимости товаров может осуществляться неоднократно. При этом в каждой последующей корректировке продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру, в который вносятся данные предыдущего корректировочного счета-фактуры. И отражает разницу ( увеличение или уменьшение) уже между ними.Номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры вносятся в строку 1б последующего (нового) корректировочного счета-фактуры.Новый корректировочный счет-фактура также регистрируется в текущем периоде на сумму разницы.

Записи по предыдущему корректировочному счету-фактуре не аннулируются, остаются как есть в том периоде.С 1 апреля 2022 г. возврат товаров – как полный, так и частичный оформляется только корректировочными счетами-фактурами.Почему: постановлением правительства № 15 от 19 января 2022 г.

внесены изменения в пункт 3 Правил ведения книги продаж, исключившие обязанность выставления покупателем счетов-фактур по принятым на учет товарам в случае их возврата продавцу.На возврат товаров продавец (!) должен выставить корректировочный счет-фактуру. Именно он по корректировочным счетам-фактурам будет принимать НДС к вычету.Минфин в письме от 10 апреля 2022 г.

№ 03-07-09/25208 предупредил: если при возврате принятого на учет товара покупатель выставит счет-фактуру в старом порядке, продавец потеряет право на вычет.

Поэтому, будьте внимательны!По возврату есть еще одно письмо Минфина от 8 апреля 2022 г. № 03-07-09/24636: если возврат будет оформлен самостоятельно заключенным договором купли-продажи (или поставки), то НДС можно принять к вычету по счету-фактуре покупателя, вернувшего товар. При этом в договоре первоначальный покупатель должен выступать продавцом, а первоначальный продавец — покупателем.Так как правила регистрации корректировочных и исправленных счетов-фактур в книгах покупок и книгах продаж, а также порядок применения налоговых вычетов по ним существенно различны — риски несут как покупатель, так и продавец.Давайте разбираться.Да, возможно корректировка это удобно: на требуется перепахивать прошедшие периоды, заполнять доплисты и готовить уточненки.

В каком периоде получили документ – в том же и отразили в учете.Но по установленным законодательно правилам корректировочный счет-фактура может быть выставлен при соблюдении трех условий: 1) после отгрузки меняется стоимость сделки 2) об этом достигнуто соглашение сторон 3) в наличии первичный документ – основание для корректировки.Если одно из условий не выполняется – нужно исправлять ранее выданный счет-фактуру.

Оформление корректировочного счета-фактуры будет неправомерным.

И признавать вычеты на его основании рискованно. Об этом предупредил Минфин в письме от 18 декабря 2017 г.

№ 03-07-11/84472. Такие же разъяснения содержатся и в иных многочисленных письмах контролеров Минфина и ФНС.1.Если в результате исправления ошибки стоимость отгрузки уменьшилась — в случае неправомерного выставленного корректировочного счета-фактуры — продавцу грозит отказ в налоговом вычете на сумму разницы между НДС, доначисление налога, пении привлечение к налоговой ответственности за неполную уплату налога.2.Если в результате исправления ошибки стоимость отгрузки увеличена — в случае неправомерного выставленного корректировочного счета-фактуры — продавцу грозит доначисление налога, пени и штраф в связи с недоплатой НДС за период отгрузки.3.

За нарушение порядка ведения учета и отсутствие исправленных счетов-фактур продавца могут привлечь к налоговой ответственности по статье 120 Налогового кодекса и к административной по статье 15.11 КоАП за грубое нарушение правил ведения учета и объектов налогообложения.Если в результате исправления ошибки стоимость отгрузки увеличена, покупатель — по полученному от продавца неправомерно выставленному корректировочному счету-фактуры – теряет право на вычет положительной разницы между суммами НДС в периоде внесения корректировки.Поэтому требуйте от продавца исправить ошибки путем выставления не корректировочных, а исправленных счетов-фактур. С соблюдением правильного порядка их отражения в учетных регистрах и налоговой отчетности.Небрежность или невнимательность поставщика может серьезно подвести покупателя и оставить его без вычета.Не раз бизнес пытался оспорить в суде конституционность норм Налогового кодекса, которые ставят право на получение налогоплательщиком налоговых вычетов в зависимость от соблюдения налогового законодательства его контрагентами.

Но, к большому сожалению, судьи КС РФ ничего неконституционного в этих нормах не нашли.Российская судебная практика подтверждает, что ответственность бизнеса – безгранична.

Проверка потенциальных контрагентов уже вменена в обязанность.

С суровой платой за неисполнение: 1) обвинение в соучастии и 2) отказ в уменьшении налоговой базы и признании вычетов.Спорить, конечно, можно.

Но с учетом пробюджетной позиции судов, это не всегда продуктивно.Поэтому важно просчитывать риски и вовремя принимать меры, обеспечивая безопасность своего бизнеса.

Быть в тренде происходящих событий.

Знать приемы и понимать верные ходы.В свежем письме от 6 мая 2022 г № 03-07-11/32905 Минфин еще раз предупредил, что исправленный счет-фактура, не зарегистрированный продавцом в книге продаж, лишает покупателя права на вычет по НДС.Ставить в зависимость свое законное право на вычет от порядочности или настроения поставщика — неосмотрительно и рискованно.

Стоит подстраховаться. В договор с поставщиком – как проверенным партнером, так и выбранным впервые – полезно внести обязательное условие об обмене документами — представлении продавцом заверенных копий:— доплистов книги продаж (в случае исправления счетов-фактур) и— текущих листов книги продаж (в случае выставления корректировочных счетов-фактур).И еще. Целесообразно в договорах с поставщиками прописать и иные дополнительные меры ответственности, бодрящие контрагента.

К примеру:

  • внести условие о неустойке за непредставление в установленные сроки оформленных надлежащим образом документов : счетов-фактур, заверенных копий листов книги продаж и других;
  • включить в договор условие о заверениях об обстоятельствах ( согласно статьи 431.2 Гражданского кодекса);
  • закрепить в договоре ответственность контрагента возместить имущественные потери, возникшие в результате нарушения им законодательства или обязательств и гарантий по договору. В этом случае в договоре обязательно нужно указать основание для возмещения потерь;

и другие полезные условия, приведенные в статье Если контрагент порядочный — он не будет упорствовать принять дополнительные условия к договору.

Для него эти условия не влекут никаких осложнений и проблем.Если контрагент уклоняется от представления документов или отказывается подписывать предложенную редакцию договора – это повод призадуматься о причинах его противодействия и оценить целесообразность выбора для исполнения договора именно этого контрагента.Если недобросовестный продавец будет «динамить» с представлением документов — дополнительные меры ответственности помогут взыскать с него ущерб в гражданско-правовом споре.

Не дожидаясь налоговой проверки и ее результатов.1.Ошибки в счетах — фактурах не должны быть исключительно проблемой бухгалтера. Инициируйте приказ об ответственных лицах (менеджерах) за правильность оформления документов на поставку вцелом и счетов -фактур в частности.2.Подучите персонал, разьясните правила составления счетов-фактур для сотрудников, ответственных за закупку товаров. Потренируйте на ошибках, чтобы «дожимали» поставщиков и приносили вам корректные документы.С корректировками и исправлениями посложнее, тут без бухгалтера не обойтись.3.Вносите в договоры с поставщиками условие об оплате в части окончательного расчета только после получения надлежащим образом оформленных документов: счетов-фактур и заверенных копий учетных регистров, подтверждающих начисление налогов.4.Обеспечьте иными четкими условиями договоров с поставщиками гарантии представления верных документов и правильного отражения их в учете.

Перечисленных в статье 5.Займите требовательную позицию, не принимайте роль просителя.

С отдельными поставщиками , возможно, за вычет придется побороться ив суде. А почему бы и не да.)Надежных вам поставщиков, коллеги!Безупречных счетов – фактур!Легких и бесспорных налоговых вычетов!

Теги: Пост написан пользователем Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.
Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка»

  1. 223

Корректируем декларацию по НДС

На практике бывают случаи, когда в уже сданную декларацию нужно внести исправления.

Такое случается, например, если был выставлен «лишний» счет-фактура либо, наоборот, не был заявлен вычет НДС. Бывают ошибки, связанные с неправильным заполнением счета-фактуры, его регистрацией с завышенной суммой НДС и некоторые другие. Как правильно поступить налогоплательщику в таких ситуациях рассмотрим в статье.

Как правильно поступить налогоплательщику в таких ситуациях рассмотрим в статье.

Обязательно:

  1. если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п. 1 ст.81 НК РФ).

По желанию: если же налогоплательщик совершил иную ошибку:

  1. неверный номер и/или дата счета-фактуры;
  2. неправильный ИНН покупателя и др.

При этом, корректировки в книгу продаж/книгу покупок вносятся обязательно. Даже в тех случаях, когда уточненную декларацию можно не подавать.

Если подавать «уточненку» обязательно, то нужно: 1. внести исправления в книгу продаж или книгу покупок; 2.

уплатить недоимку и соответствующие пени (п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ); 3. предоставить уточненную декларацию. Обратите внимание: п. 1 ст. 54 НК РФ устанавливает возможность перерасчета суммы налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога.

Иными словами, это возможность исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию. Но на декларацию по НДС это правило не распространяется, поскольку применить это правило на практике нельзя. Иногда исправления происходят во время камеральной проверки декларации по НДС. Это касается технических ошибок, не затрагивающих числовые показатели.

Это касается технических ошибок, не затрагивающих числовые показатели.

Налоговая служба после выявления нестыковок запросит пояснения. В ответ на это требование налогоплательщик разъяснит и фактически исправит недочеты в разделах 8 и 9 декларации по НДС Ситуация из практики.

Вопрос: налогоплательщик указал неправильный адрес контрагента, когда вносил счета-фактуры в бухгалтерскую программу. Стоит ли волноваться, что во время камеральной проверки декларации по НДС эта ошибка будет обнаружена? Ответ: адрес контрагента не указывается ни в книге продаж, ни в книге покупок.

Следовательно, декларация этот реквизит не содержит.

Поэтому беспокоиться не стоит. Нужно просто внести исправления в бухгалтерскую программу.

Его нужно зарегистрировать в дополнительном листе к книге продаж/покупок квартала, в котором возникло право на вычет/ налоговая база по НДС. В дополнительном листе к книге продаж необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре.

При этом его числовые показатели указываются с отрицательным знаком. Разъяснение ФНС:если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г.

№ Иными словами, для аннулирования выставленного счета-фактуры достаточно аннулировать запись о нем в книге продаж. В дополнительном листе книги продаж (книги покупок) требуется повторить неправильные записи, но указать числовые показатели со знаком «минус». После чего нужно сделать правильную запись.

Сначала нужно разобраться: можно ли перенести этот вычет на следующий период или нет? Так, например, вычет НДС по товарам (работам, услугам), указанным в п.

2 ст.171 НК РФ (НДС, предъявленный продавцами и «таможенный» НДС), можно заявить в течение 3 лет после отражения товаров (работ, услуг) в учете (п. 1.1 ст.172 НК РФ). Заявить такие вычеты можно как в текущем периоде, так и в уточненной декларации по НДС, если конечно сроки для вычета НДС не пропущены.Важно: такие вычеты можно заявлять частями в разных кварталах (Письмо Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). Исключения — вычеты НДС по основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам.

НДС по ним переносить можно, но заявлять его необходимо в полном объеме (Письмо Минфина России от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).Вычеты, не указанные в п.1.1.

ст.172 НК РФ, переносить на более поздний период не следует (Письма Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290). Если налогоплательщик забыл заявить их к вычету, то для реализации этого права нужно представить уточненную декларацию, а забытый счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги покупок квартала, в котором возникло право на вычет.

1) выставить правильно заполненный счет-фактуру с тем же номером и датой;Обратите внимание: все показатели счета-фактуры заполняются так, как это должно быть с учетом всех необходимых правок. Только в строке 1а указывают номер и дату исправления счета-фактуры.2) внести исправления в книгу продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура. Напомним, что исправления книги продаж производятся в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой.

Т.е. нужно аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре в книге продаж (его числовые показатели указываются с отрицательным значением); 3) зарегистрировать исправленный счет-фактуру; 4) представить уточненную декларацию по НДС, независимо от того как изменилась налоговая база по НДС (в большую или меньшую сторону). 1) аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре (п. 3 и п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв.

Постановлением № 1137); 2) зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4. и п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв.

Постановлением № 1137); 3) представить уточненную декларацию по НДС;По мнению автора, даже если покупатель принял к вычету НДС в меньшей сумме, чем указано в исправленном счете-фактуре, ему следует представить «уточнёнку» по НДС.Зачем покупателю уточненная декларация в данном случае?

  1. если у покупателя нет уточненной декларации по НДС, то его данные не сойдутся с данными декларации продавца.
  2. существенные ошибки в счете-фактуре не дают покупателю право на вычет НДС (п.2 ст.169 НК РФ). Поэтому, неважно получил покупатель исправленный счет-фактуру или нет, вычет по неправильно заполненному счету-фактуре невозможен. Следовательно, если покупатель принял к вычету НДС по такому счету-фактуре, он завысил сумму вычетов, т.е. совершил ошибку, которая привела к неуплате налога. Такие ошибки должны быть исправлены (п.1 ст.81 НК РФ).

В уточненную декларацию нужно включить: те разделы и приложения к ним, которые уже направлялись (с учетом корректировок) + иные разделы (приложения), если в них вносятся изменения/дополнения (п.

2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв.

Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (далее — Порядок заполнения декларации). Таким образом, разделы 1-7 декларации по НДС представляются «снова» (с учетом необходимых исправлений). Если при исправлении ошибок применялся дополнительный лист книги продаж/покупок, уточненную декларацию следует дополнить Приложением № 1 к разделу 9 (данными из доплиста книги продаж) и (или) Приложением № 1 к разделу 8 (данными из доплиста книги покупок).

При этом в разделах с 8 по 12, если их исправлять не нужно, в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «1», а в строках 005, 010 — 190 ставятся прочерки (п. 45.2 и др. Порядка заполнения декларации).

Это значит, что данные из книги продаж и покупок, а также данные разделов 10-12 декларации (если они были включены в первоначальную декларацию) повторно загружать не нужно.

В Приложениях № 1 раздела 8 и 9 декларации по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «0». В приложения № 1 к разделу 8 и разделу 9 будут загружены только данные дополнительных листов книги продаж/покупок. Если к книге продаж или книге покупок за один и тот же квартал составлено несколько дополнительных листов (уточнения вносились 2 и более раз), в Приложениях № 1 к разделу 8 и (или) 9 информация из нескольких дополнительных листов отражается как один дополнительный лист.

Если к книге продаж или книге покупок за один и тот же квартал составлено несколько дополнительных листов (уточнения вносились 2 и более раз), в Приложениях № 1 к разделу 8 и (или) 9 информация из нескольких дополнительных листов отражается как один дополнительный лист. Т.е. в строках 090 — 300 Приложения № 1 к разделу 9 декларации отражаются данные, указанные в графах 2 — 8, 10 — 19 всех дополнительных листов книги продаж (п. 48.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв.

Приказом ФНС России от 29.10.2014 № Соответственно заполняется и Приложение № 1 к разделу 8.

Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу. 81 807 Подписываясь, вы соглашаетесь на и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур. Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы.

Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций Данякина Е. И. Вебинар, 4 мая, 10:00 мск Бесплатно для Экстерна Бесплатно для Экстерна Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара. Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн Новикова Т.

А. Вебинар, 11 мая, 10:00 мск Бесплатно Букина О.

А. Запись вебинара

Уточненная декларация по НДС. Разбираемся как исправить ошибки

Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки. При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п.

4 Правил ведения книги покупок, п.

п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137) Чтобы внести в книгу продаж или книгу покупок запись о ранее не включенных в них счетах-фактурах необходимо зарегистрировать «забытые» счета фактуры в дополнительном листе к книге продаж или книге покупок соответственно.

А чтобы убрать ошибочную запись, в дополнительном листе к книге покупок (книги продаж) необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре, указав числовые показатели счета-фактуры с отрицательным знаком.

Разберем подробнее самые распространенные ошибки и варианты их исправления Счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникло налоговые обязательства (п.

2 Правил ведения книги продаж). Соответственно «забытый» счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж квартала, в котором возникла налоговая база по НДС. Также необходимо представить уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и пени.

Во многих организациях оформлением первичных документов и счетов-фактур занимаются менеджеры, а не сотрудники бухгалтерии. Поэтому после окончания квартала иногда выясняется, что была оформлена реализация товаров (работ, услуг), которой не было. Такие ситуации характерны для организаций, выполняющих строительно-монтажные работы.

В последний день квартала подрядчик составил акт выполненных работ, выписал счет-фактуру, но заказчик отказался от подписания акта по объективным причинам. В такой ситуации нет реализации работ, а значит и счет-фактура выписан преждевременно. Соответственно его нужно аннулировать.

ФНС РФ разъясняет, если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г.

N Т.е., чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру продавцу необходимо аннулировать запись о нем в книге продаж. Если ошибочно выставленный счет-фактуру покупатель зарегистрировал в книге покупок, то ему необходимо аннулировать запись о нем в книге покупок. Как уже говорилось, если необходимо внести изменения в книгу продаж или в книгу покупок после окончания квартала, такие исправления вносятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), т.е.
Как уже говорилось, если необходимо внести изменения в книгу продаж или в книгу покупок после окончания квартала, такие исправления вносятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), т.е.

записи о «лишних» счетах-фактурах аннулируются (числовые показатели отражаются с отрицательным значением). При регистрации правильно заполненных счетов-фактур можно допустить ошибку при заполнении книги покупок (книги продаж), указав неверные данные.

В этом случае для исправления ошибок аннулируют неправильные записи о счетах-фактурах, т.е.

в дополнительном листе книги продаж (книги покупок) повторяют ошибочные записи, но указывают числовые показатели со знаком «минус» и делают правильную запись. В такой ситуации не зависимо от результатов перерасчета следует представить уточненную декларацию по НДС.

Если налогоплательщик занизил сумму НДС к уплате, то перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени. Практика показывает, что чаще всего налогоплательщики забывают заявить к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты при отражении отгрузки товаров (работ, услуг) (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ).

Многие забывают принять к вычету НДС, уплаченный в качестве налоговых агентов.

В этих ситуациях, если налогоплательщик желает воспользоваться «забытыми» вычетами следует представить уточненную декларацию по НДС, увеличив сумму вычетов. Дело в том, что, по мнению Минфина РФ, не все вычеты можно переносить на более поздний период. В соответствии с п.1.1 ст.172 НК РФ вычет НДС по товарам (работам, услугам), указанным в п.2 ст.171 НК РФ, т.е.

НДС, предъявленный продавцами и «таможенный» НДС, можно заявить в течение трех лет после отражения товаров (работ, услуг) в учете. Причем вычеты можно заявлять частями в разных кварталах (Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28263).

Исключения составляют основные средства, оборудование к установке и (или) нематериальные активы. НДС по ним переносить можно, но заявлять его необходимо в полном объеме (т.е.

частично переносить вычет нельзя) (Письмо Минфина России от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).

Вычеты, не указанные в п.1.1. ст.172 НК РФ переносить на более поздний период нельзя.

Соответственно, если налогоплательщик обнаружил, что забыл принять к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты на дату отгрузки товаров (работ, услуг) или НДС, уплаченный налоговым агентом, и не хочет спорить с налоговыми органами, заявить такие вычеты следует в том квартале, в котором выполнены условия для вычета, т.е. в уточненной декларации по НДС .

Переносить эти вычеты на более поздний период не следует (Письма Минфина от 21.07.2015 N 03-07-11/41908, от 09.04.2015 N 03-07-11/20290). В тоже время, нормами главы 21 НК РФ могут быть установлены иные сроки для вычетов НДС.

Например, вычет НДС при возврате предоплаты или возврате товаров (работ, услуг) возможен после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п.5 ст.171 и п.4 ст.172 НК РФ). А вычет по корректировочным счетам-фактурам производится в течение трех лет с момента выставления корректировочного счета-фактуры (п.13 ст.171 и п.10 ст.172 НК РФ). Поэтому заявить такие вычеты можно как в текущем периоде, так и в уточненной декларации по НДС, если конечно сроки для вычета НДС не пропущены.

Таким образом, если налогоплательщик обнаружил, что забыл заявить вычет НДС, которым можно воспользоваться в более позднем периоде, представлять уточненную декларацию по НДС не обязательно.

Его можно заявить в текущем периоде.

Если же «переносить» вычет на более поздний период нельзя, для реализации права на вычет следует представить «уточненку».

В этом случае, забытый счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги покупок квартала, в котором возникло право на вычет. Узнайте,подлежите ли Выобязательному аудиту Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию аудитора.

Спасибо, Ваша заявка отправлена! В ближайшее время наш сотрудник свяжется с вами.

Имя и фамилия Телефон Электронная почта Вопрос Отправить Отправляя свои данные, вы даёте согласие на . Если была допущена ошибка при заполнении счета-фактуры, например, указали не ту цену за товар, перепутали ставку налога и пр., т.е. ошибка в счете-фактуре препятствует налоговым органам определить продавца, покупателя, товаров (работ, услуг), их стоимость, сумму и ставку НДС, счет-фактуру необходимо исправить (п.2 ст.169 НК РФ).

В противном случае, покупатель не может принять к вычету НДС. Счета-фактуры исправляют путем выставления исправленного (правильно заполненного) счета-фактуры с тем же номером и датой. При этом в строке 1а указывают номер и дату исправления счета-фактуры.

Остальные показатели счета-фактуры заполняют так, как нужно было это сделать изначально (правильно). После исправления счета-фактуры продавцу необходимо внести исправления в книгу продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура.

Если счет-фактура исправлен после окончания квартала, в котором он был зарегистрирован в книге продаж, то исправления книги продаж производятся в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой. Запись о неправильно заполненном счете-фактуре аннулируется, т.е. его числовые показатели указываются с отрицательным значением и регистрируется исправленный счет-фактура.

После составления дополнительного листа книги продаж необходимо представить уточненную декларацию по НДС, не зависимо от того как изменилась налоговая база по НДС, в т.ч.

чтобы оградить покупателя от лишних взаимодействий с налоговыми органами. Если покупатель получил исправленный счет-фактуру, он может принять к вычету НДС в том периоде, в котором он заявил вычет по неправильно заполненному счету-фактуре. Такое право налогоплательщики официально получили с 01.10.2017 г.

(Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981), после внесения изменений в правила заполнения НДС-документов, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

N 1137 (далее -Постановление N 1137). С 1 октября 2017 г. исправленный счет-фактура, полученный после окончания налогового периода, регистрируются в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п.

4. и п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв.

Постановлением N 1137). При этом запись о неправильно заполненном счете-фактуре аннулируется (п.3 и п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением N 1137). Например, покупатель принял к вычету НДС по неправильно заполненному счету-фактуре во третьем квартале 2017 года, а во втором квартале 2018 года получил исправленный счет-фактуру.

В этом случае в дополнительном листе книги покупок за 3-й квартал 2017 года он аннулирует запись о неправильно заполненном счете-фактуре и зарегистрирует исправленный счет-фактуру.

И здесь может возникнуть вопрос: нужно ли покупателю представлять уточненную декларацию по НДС, если сумма вычетов не изменилась? Например, в 3-м квартале 2017 года покупатель принял к вычету НДС по товарам на основании счета-фактуры на сумму 118 000 руб., т.е.

18 000 НДС, а во 2-м квартале 2018 года получил исправленный счет-фактуру на сумму 236 000 руб., в т.ч.

НДС 36 000 руб. Чтобы сумма вычетов в уточненной декларации по НДС не увеличилась, налогоплательщик принял решение заявить вычет по исправленному счету-фактуре частями, т.е.

он аннулировал запись о неправильно заполненном счете-фактуре на сумму 118 000 руб. и зарегистрировал исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за 3-й квартал 2017 года, указав в графе 15 дополнительного листа книги покупок стоимость товаров (работ, услуг), указанную в графе 9 по строке «Всего к оплате» исправленного счета-фактуры (в нашем примере-236000 руб.), а в графе 16 — сумму НДС, принимаемую к вычету— 18000 руб.

Оставшуюся часть вычета (18000 руб.) по исправленному счету-фактуре он отразил в книги покупок текущего периода. Соответственно сумма вычетов НДС по итогам 3-го квартала 2017 года не изменилась. По мнению автора, даже если покупатель принял к вычету НДС в меньшей сумме, чем указано в исправленном счете-фактуре, ему следует представить уточненную декларацию по НДС.

Дело в том, что существенные ошибки в счете-фактуре, в частности ошибки в стоимости товаров и сумме предъявленного НДС лишают покупателю права на вычет НДС (п.2 ст.169 НК РФ).

Соответственно не зависимо от того, получил покупатель исправленный счет-фактуру или нет, вычет по неправильно заполненному счету-фактуре невозможен. А значит, приняв к вычету НДС, покупатель завысил сумму вычетов, т.е. совершил ошибку, которая привела к неуплате налога и обязан ее исправить (п.1 ст.81 НК РФ).

Вычет НДС по исправленному счету-фактуре — это право налогоплательщика и это право следует заявить в декларации по НДС. Кроме того, при отсутствии уточненной декларации по НДС у покупателя данные уточненной декларации по НДС у продавца не «схлопнутся» с данными декларации покупателя.