Декларация усн 6 процентов 2022 для ип без работников образец

Декларация усн 6 процентов 2022 для ип без работников образец

Налоговая декларация для ИП на УСН — скачайте бесплатные шаблоны и образцы в Word, Excel и PDF


Декларация ИП УСН – форма налоговой декларации, применяемая для отчетности индивидуальными предпринимателями, использующими упрощенную систему налогообложения. Документ отражает данные о полученных ИП доходах за год и подается в налоговые органы в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Если ИП не вел деятельность в течение года, ему необходимо сдавать так называемую «нулевую декларацию». Срок сдачи налоговой декларации для ИП за 2022 год – не позднее 30.04.2022 Налоговая декларация заполняется ИП на УСН в установленном нормативными актами форме.

Она сдается в налоговую по месту проживания ИП:

  1. в бумажном виде почтой;
  2. в бумажном виде лично или через представителя.
  3. в электронном виде без личного посещения инспекции;

Важно не только сдать, но и получить подтверждение сдачи. Подтверждением служит:

  1. соответствующее сообщение или оповещение от оператора связи;
  2. отметка, поставленная на почтовой квитанции при отправке, в т. ч. на описи вложения;
  3. личная отметка инспектора на принадлежащем вам экземпляре.

При сдаче декларации важно соблюдать граничные сроки.

За их нарушение предпринимателей ждет штраф. Документ состоит из титульного листа и трех разделов. Зависимо от объекта налогообложения упрощенцы могут заполнять разные разделы. 1 раздел. Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН. 2 раздел. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

2 раздел. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. 3 раздел. Отчет о целевом использовании имущества (в т.

ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. В форме налоговой декларации по УСН по форме «Доходы» – 6 частей.

Сдаются в налоговую инспекцию титульный лист, а также разделы 1.1 и 2.1.1. Те, кто оплачивает торговый сбор, сдают раздел 2.1.2, получатели благотворительной помощи и прочего финансирования — раздел 3. ИП, которые используют формат УСН «Доходы минус расходы», должны заполнять разделы декларации 1.2 и 2.2.

При заполнении декларации необходимо:

  1. проставлять номера всех страниц;
  2. указывать авансовые платежи в сумме начисления;
  3. проставить даты и подписи на всех страницах, на первой странице – печать (при наличии);
  4. скрепить страницы документа скрепкой, но не прошивать и не использовать степлер.
  5. проставлять все суммы в рублях с математическим округлением;
  6. указывать страховые взносы по фактическому размеру внесенных платежей;
  7. проставлять прочерки во все незаполненные ячейки;

Декларация передается в налоговые органы лично либо по Почте России, электронно.

  1. Раздел 1.1. Проставляются ИНН налогоплательщика, номер страницы «002», код ОКТМО (строка 110, если код менялся в течение отчетного периода, заполняются соответствующими данными строки 030, 060, 090), данные о торговом сборе (при наличии).
  2. Титульный лист. Проставляются ИНН налогоплательщика, номер страницы «001», порядковый номер сдачи декларации, налоговый период («34» при подаче декларации за год», «50» при закрытии ИП), год, за который подается декларация, код налоговой инспекции, место учета («120»), ФИО предпринимателя, код по ОКВЭД, контактный номер телефона, количество страниц в декларации и приложении. При необходимости заполняются данные представителя ИП, который подает декларацию. Все оставшиеся пустыми ячейки, кроме полей, заполняемых представителями налоговой инспекции, заполняются прочерками.

Раздел 2.1.1. Проставляются ИНН налогоплательщика, номер страницы «003», процентная ставка (строки 120-123), информация о сотрудниках («1» – есть сотрудники, «2» – нет сотрудников) (строка 102), данные из книги учета доходов (строки 110-113), сумма налога (строки 130-133), сумма всех страховых взносов в страховые фонды нарастающим итогом (строки 140-143).

Хватит тратить время на заполнение шаблонов и бланков Сервис КУБ помогает выставлять счета за 20 секунд и готовить другие документы без единой ошибки, за счет полной автоматизации заполнения шаблонов. КУБ – новый стандарт выставления и отправки счетов покупателям. 14 дней БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП

  1. Налоговый кодекс РФ.
  2. Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме».

Хватит тратить время на заполнение шаблонов и бланков Сервис КУБ помогает выставлять счета за 20 секунд и готовить другие документы без единой ошибки, за счет полной автоматизации заполнения шаблонов.

КУБ – новый стандарт выставления и отправки счетов покупателям.

14 дней БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП Автоматизация выставления счета Автозаполнение реквизитов покупателя по ИНН Автопроверка правильности реквизитов банка по БИКу Правильно настроенные формулы, в том числе по расчету НДС и Итого счета Автоматическое формирование суммы прописью по итоговым цифрам суммы счета Выгоды Подготовка счета за 20 секунд Отсутствие ошибок в счетах Меньше времени на выставление счетов, и больше на бизнес Увеличение скорости оплаты счетов Автоматизация отправки счета Автоматическое прикрепление вашего логотипа в счет Автоматическое прикрепление скана вашей подписи в счет Автоматическое прикрепление в счет скана печати вашей компании Отправка счета на e-mail покупателя Выгоды Отправка счета в 2 клика Красивые и профессиональные счета Можно выставлять счета с компьютера, планшета, смартфона Не нужно распечатывать счет, ставить подпись, печать и сканировать перед отправкой Удобное выставление счетов онлайн Моментальная отправка счетов на e-mail вашему покупателю Контроль задолженности по каждому покупателю Управленческая отчетность Упорядоченное хранение всех ваших документов Скидка 20% на бухгалтерское обслуживание от вашего бухгалтера Передумали заморачиваться со скачкой шаблонов документов онлайн? С сервисом КУБ вы можете сэкономить 29 минут на выставление документов без единой ошибки, и это далеко не всё.

Получите КУБ — онлайн сервис по автоматизации выставления счетов и других документов. 14 дней БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП Нужна помощь по заполнению документов или консультация?
Получите помощь экспертов бухгалтеров по подготовке документов Отправить

(6 Рейтинг, среднее: 3,50 из 5)

Загрузка.

УСН: расчет налога и заполнение декларации

Упрощенная система налогообложения пользуется популярностью, поскольку ориентирована на малый бизнес и позволяет вместо нескольких налогов оплачивать всего один – налог при УСН (пп.

2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Декларацию по УСН по итогам работы за 2022 год организации должны представить до 31.03.2021, а ИП – не позднее 30.04.2022. О том, как рассчитать налог при УСН и заполнить декларацию, читайте в нашей статье. Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на этот спецрежим и применяют его в порядке, установленном гл.

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на этот спецрежим и применяют его в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Применять «упрощенку» может не любая организация и не каждый предприниматель. Статьи 346.12 и 346.13 НК РФ предусматривают ряд ограничений.

Некоторые из них касаются только организаций (например, запрет на применение УСН при наличии филиалов), некоторые являются общими как для юридических лиц, так и для предпринимателей.Таблица «Условия применения УСН» Организации ИП Предельный размер доходов на УСН в 2022 г. — 150 млн рублей. Если лимит доходов превышен, надо вернуться на ОСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2022 году предельная величина доходов увеличится до 200 млн руб.

(пп. «б» п. 2 ст. 1 закона от 31.07.2022 № 266-ФЗ).

В случае, если она превысит 150 млн руб., но будет меньше 200 млн руб., пользователь УСН не утратит право на применение спецрежима, но начнет платить УСН-налог по повышенным ставкам: — 8 процентов для объекта «доходы» (пп.

«б» п. 4 ст. 1 закона от 31.07.2022 № 266-ФЗ)); — 20 процентов для объекта «доходы минус расходы» (пп. «г» п. 4 ст. 1 закона от 31.07.2022 № 266-ФЗ) Для перехода с ОСН на УСН с 2022 г.

доходы за 9 месяцев 2022 г. должны быть не более 112,5 млн рублей без НДС (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). С учетом установленного на 2022 год коэффициента-дефлятора (1,032), для перехода на УСН в 2022 году доходы за январь — сентябрь 2022 года не должны превышать 116,1 млн руб Для индивидуальных предпринимателей, желающих перейти на «упрощенку», ограничений по размеру доходов п.

2 ст. 346.12 НК РФ не предусматривает Средняя численность работников — не более 100 человек (пп.

15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). С 01.01.2022 максимально возможная численность работников увеличится до 130 человек (пп. «б» п. 2 ст. 1 Закона от 31.07.2022 № 266-ФЗ). Если численность персонала превысит 100 человек, но останется в пределах 130 человек, организация или ИП не утрачивает право на применение УСН, но обязана платить УСН-налог по повышенным ставкам: — 8 процентов для объекта «доходы» (пп.

«б» п. 4 ст. 1 закона от 31.07.2022 № 266-ФЗ); — 20 процентов для объекта «доходы минус расходы» (пп. «г» п. 4 ст. 1 закона от 31.07.2022 № 266-ФЗ) Бухгалтерская остаточная стоимость ОС — максимум 150 млн рублей (пп.

16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) В отношении индивидуальных предпринимателей ограничения этой нормой не установлены (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) Максимальная доля других организаций в уставном капитале – 25 процентов (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) Отсутствие филиалов (пп.

1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) Упрощенную систему налогообложения нельзя применять бюджетным и казенным учреждениям, банкам, ломбардам и некоторым другим организациям. Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст.

346.19 НК РФ). Налоговым является период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). А по результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу.

Ставки УСН-налога определены положениями ст.

346.20 НК РФ. 1. Размеры общих ставок налога при УСН для каждого из объектов налогообложения (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ) приведены в таблице. Объект налогообложения Общая налоговая ставка, процент «Доходы» 6 «Доходы минус расходы» 15 2.

Возможность для всех субъектов РФ устанавливать соответствующими законами:

  1. для налогоплательщиков Крымского полуострова и города Севастополя, применяющих УСН с объектом «Доходы минус расходы», ставка может быть снижена до 3 процентов (п. 3 ст. 346.20 НК РФ).
  2. по объекту «Доходы» ставки могут быть снижены в пределах от 1 до 6 процентов;
  3. размеры дифференцированных налоговых ставок в пределах от 5 до 15 процентов применительно к объекту налогообложения «Доходы минус расходы» в зависимости от категории налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
  4. налоговую ставку 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сфере (п. 4 ст. 346.20 НК РФ);

С 01.01.2022 для ряда случаев вводятся повышенные налоговые ставки:

  1. 20 процентов — для объекта «доходы минус расходы».
  2. 8 процентов — для объекта налогообложения «доходы»;

Они применяются, когда (п.

п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):

  1. доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб.;
  2. средняя численность за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.

По повышенной ставке облагается часть налоговой базы, приходящаяся на период с начала квартала, в котором допущены превышения.Расчет УСН-налога с применением повышенной ставки имеет особенности.

С 01.01.2022 в ряде случаев при расчете налога или авансового платежа будет необходимо суммировать следующие величины (п.

п. 1, 3, 4 ст. 346.21 НК РФ):

  1. произведение повышенной ставки и разницы между налоговой базой (по применяемому объекту УСН) за отчетный (налоговый) период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение.
  2. произведение обычной ставки и налоговой базы (по применяемому объекту УСН) за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение;

Если превышение будет допущено в первом квартале, то повышенная ставка устанавливается на весь налоговый период. В остальном порядок расчета не изменится.

Декларацию по УСН сдают только по итогам года.

Квартальной отчетности нет. Форма, порядок заполнения, а также формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу, уплачиваемому при УСН, утверждены Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № В форме реализована возможность отражения в декларации суммы торгового сбора, уменьшающей сумму исчисленного налога при УСН, а также сумм налога, исчисленных с применением ставки 0 процентов в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ. Для проверки корректности заполнения декларации по УСН можно воспользоваться контрольными соотношениями показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (направлены письмом ФНС РФ от 30.05.2016 № Что заполняется в обязательном порядке:

  1. разд. 2.2;
  2. разд. 1.2.
  3. титульный лист;

Раздел 3 заполняют только некоммерческие организации. Остальные разделы — для УСН «Доходы».

Сначала заполняется раздел 2.2. В строках 210—223 отражаются доходы и расходы из книги учета доходов и расходов. А в строках 240—243 — разница между ними, то есть налоговая база.

Если в каких-то периодах доходы меньше расходов, налоговая база не показывается, ставятся прочерки. Убытки отражаются в строках 250—253. Строка 230 заполняется, только если переносится убыток прошлых лет.

В строках 270—280 рассчитываются авансовые платежи и налог по формулам, указанным в декларации. Затем заполняется раздел 1.2. В нем заполняются только 5 строк.

В строке 010 ставится ОКТМО — узнать его можно на сайте ФНС РФ (). В строках 020, 040, 070 показываются авансовые платежи, уплаченные за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Если по итогам полугодия или 9 месяцев была сумма к уменьшению, вместо строк 040 или 070 заполняются строки 050 или 080. Затем заполняется одна из трех строк: 100, 110 или 120. Если по итогам года надо доплатить обычный налог, указывается его сумма в строке 100, если минимальный — в строке 120. Строка 110 заполняется, если исчисленный налог за год — обычный (строка 273 раздела 2.2) или минимальный (строка 280 раздела 2.2) — оказался меньше авансовых платежей.
Строка 110 заполняется, если исчисленный налог за год — обычный (строка 273 раздела 2.2) или минимальный (строка 280 раздела 2.2) — оказался меньше авансовых платежей.

Указывается в ней разница между налогом и авансовыми платежами, которую можно вернуть или зачесть. Пример. Заполнение декларации по УСН с объектом «Доходы минус расходы» за 2022 год Период Доходы нарастающим итогом, руб.

Расходы нарастающим итогом, руб. Налоговая база, руб. (гр. 2 — гр. 3) Исчисленные авансовые платежи и налог за год, руб.

(гр. 4 x 15 процентов) 1 2 3 4 5 I квартал 870 000 350 000 520 000 78 000 Полугодие 1 305 000 700 000 605 000 90 750 9 месяцев 1 400 000 703 000 697 000 104 550 Год 1 800 000 870 000 930 000 139 500 В 2022 году адрес организации не менялся, налоговая база на убытки прошлых лет не уменьшалась. Минимальный налог за 2022 год — 18 000 рублей (1 800 000 руб. x 1 процент). Сумма налога за год больше суммы минимального налога (139 500 руб.

больше 18 000 руб.), значит, в бюджет надо уплатить налог, исчисленный в общем порядке. Авансовые платежи и налог за 2022 год такие.

За I квартал — 78 000 рублей. За полугодие – 12 750 рублей (90 750 руб.

— 78 000 руб.). За 9 месяцев – 13 800 рублей (104 550 руб. — 90 750 руб.). За год — 34 950 рублей (139 500 руб.

— 104 550 руб.). В реквизите титульного листа «Налоговый период» необходимо указать код «34».

Разделы 1.2 и 2.2 декларации заполнены так: С объектом обложения «Доходы» нужно заполнить:

  1. титульный лист;
  2. раздел 2.1.1;
  3. раздел 1.1.

Раздел 3 — для некоммерческих организаций, а раздел 2.1.2 — для плательщиков торгового сбора. Остальные разделы нужны для УСН «Доходы минус расходы».

В разделе 2.1.1 по строке 102 ставится признак «1». В строках 110–113 указываются доходы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом с начала года, в строках 130–133 – исчисленные с них авансовые платежи и налог за год. В строках 140–143 отражаются суммы взносов и пособий, которые уменьшают налог.

В разделе 1.1 заполняются только 5 строк. В строке 010 ставится ОКТМО — узнать его можно на сайте ФНС РФ ().

В строках 020, 040, 070 указываются авансовые платежи к уплате за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

В строке 100 — налог к уплате за год. Если применяется УСН с объектом налогообложения «Доходы», уплачивать «упрощенный» налог нужно со всей суммы дохода (п.

1 ст. 346.18 НК РФ). Понесенные расходы в таком случае не учитываются при расчете налоговой базы, и подтверждать их документально налогоплательщик не обязан (письма Минфина РФ от 16.06.2010 № 03-11-11/169, от 20.10.2009 № 03-11-09/353).

Сумму исчисленного «упрощенного» налога (авансовых платежей) организация или ИП вправе уменьшить на расходы на уплату (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  1. страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  2. страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
  3. страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  4. пособий по временной нетрудоспособности.
  5. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

Пример.

Заполнение декларации по УСН с объектом «Доходы» за 2022 год Период Доходы нарастающим итогом, руб. Исчисленные авансовые платежи и налог за год, руб. (гр. 2 x 6 процентов) Сумма уплаченных взносов и пособий, на которую можно уменьшить авансовые платежи и налог за год, руб.

Налоговый вычет (НВ) (гр. 4 < гр. 3 x 50> 1 2 3 4 I квартал 870 000 52 200 26 100 Полугодие 1 305 000 78 300 39 150 9 месяцев 1 400 000 84 000 42 000 Год 1 800 000 108 000 54 000 В 2022 году адрес организации не менялся и торговый сбор не уплачивался. Для определения авансового платежа, подлежащего оплате по итогам отчетного периода, существует формула: АП = АПрасч — НВ — АПисч,где АПрасч — авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу, определенную с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;НВ — налоговый вычет в размере уплаченных взносов на обязательное социальное страхование и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности;АПисч — сумма авансовых платежей, исчисленных (подлежащих уплате) по итогам предыдущих отчетных периодов (в текущем налоговом периоде). Таким образом, авансовые платежи и налог за 2022 год к уплате будут такими:За I квартал — 26 100 рублей (52 200 руб.

— 26 100 руб.).За полугодие — 13 050 рублей (78 300 руб. — 39 150 руб. — 26 100 руб.).За 9 месяцев — 2 850 рублей (84 000 руб.

— 42 000 руб. — 26 100 руб. — 13 050 руб.).За год — 12 000 рублей (108 000 руб. — 54 000 руб. — 26 100 руб. – 13 050 руб.

— 2 850 руб.). На титульном листе в реквизите «Налоговый период» проставляется код «34».

Разделы 1.1 и 2.1.1 декларации по УСН заполнены так: Индивидуальный предприниматель платит (письма Минфин РФ от 16.11.2017 № 03-15-05/75662, от 04.09.2017 № 03-15-05/56580):

  1. дополнительный взнос за себя с доходов свыше 300 000 рублей за год;
  2. взносы за работников.
  3. фиксированный платеж за себя, который не зависит от величины дохода;

Фиксированный платеж за 2022 год — 40 874 рубля. Он включает в себя взнос на ОПС — 32 448 рублей и взнос на ОМС — 8 426 рублей ( п.

1 ст. 430 НК РФ). Из-за пандемии в 2022 году введен пониженный фиксированный платеж для ИП, чей основной вид деятельности по ЕГРИП есть в Перечне пострадавших отраслей, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 03.04.2022 № 434.

Размер пониженного фиксированного платежа составляет 28 744 руб. Он включает взнос на ОПС — 20 318 руб. и взнос на ОМС — 8 426 руб. (п.

1.1 ст. 430 НК РФ). Срок уплаты фиксированного платежа за 2022 год — не позднее 31.12.2022. Его можно уплатить частями в течение года или единовременно. Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование должны быть перечислены в бюджет двумя отдельными платежками.

УСН «Доходы минус расходы» отдельно налог на взносы не уменьшает. Все уплаченные взносы и за себя, и за работника включаются в расходы (пп.

7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если ИП выбрал объект «Доходы минус расходы», то заполняется:

  1. разд. 2.2.
  2. титульный лист;
  3. разд. 1.2;

Правила их заполнения те же, что и у организаций. Если предприниматель выбрал объект «Доходы», то заполняется:

  1. титульный лист;
  2. разд. 2.1.1.
  3. разд. 1.1;

Индивидуальный предприниматель на УСН «Доходы», у которого есть работники, уменьшает налог на взносы и за себя, и за работников (письмо Минфина РФ от 10.02.2017 № 03-11-11/7567). Но общая сумма уменьшения не может быть более 50 процентов исчисленного налога (пп.

3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Налог уменьшается в том же порядке, что и у организаций. ИП на УСН «Доходы» без работников уменьшает налог на взносы за себя, уплаченные с начала года. За какой период они начислены, значения не имеет (письма Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-11-11/11487, от 27.01.2017 № 03-11-11/4232).

Например, в январе 2022 года ИП заплатил фиксированный платеж за 2022 год. На него нельзя уменьшить налог за 2022-й, но можно уменьшить авансовый платеж за I квартал 2022 года.

Налог можно уменьшить на всю сумму взносов. Если взносы больше налога, налог считается равным нулю. Поэтому правила заполнения немного отличаются, если работников у ИП нет:

  1. а в строках 140–143 – страховые взносы за себя, на которые уменьшен налог.
  2. в строке 102 разд. 2.1.1 надо указать код 2;

Пример.

Заполнение декларации по УСН «Доходы» для ИП без работников. В 2022 году доходы ИП составили 150 000 рублей за каждый квартал. В марте 2022 года он заплатил дополнительный взнос на ОПС за 2022 год — 1 800 рублей, в декабре 2022-го – фиксированный платеж 40 874 рублей.

I квартал Авансовый платеж — 9 000 рублей (150 000 руб. x 6 процентов) уменьшается на дополнительный взнос на ОПС. Авансовый платеж к уплате — 7 200 рублей (9 000 руб.

— 1 800 руб.). Полугодие Авансовый платеж — 18 000 рублей (150 000 руб. + 150 000 руб.) x 6 процентов) уменьшаем на дополнительный взнос на ОПС и авансовый платеж за предыдущий период. Авансовый платеж к уплате — 9 000 рублей (18 000 руб.

— 1 800 руб. — 7 200 руб.) 9 месяцев Авансовый платеж — 27 000 рублей (150 000 руб.

+ 150 000 руб. + 150 000 руб.) x 6 процентов) уменьшаем на дополнительный взнос на ОПС и авансовые платежи за предыдущие периоды. Авансовый платеж к уплате — 9 000 рублей (27 000 руб. — 1 800 руб. — 7 200 руб. — 9 000 руб.).

Год Налог, исчисленный по итогам года, — 36 000 рублей (150 000 руб. + 150 000 руб. + 150 000 руб. + 150 000 руб.) x 6 процентов) уменьшается на дополнительный взнос на ОПС — 1 800 рублей, фиксированный платеж — 40 874 рублей и авансовые платежи за предыдущие периоды — 25 200 рублей (7 200 руб.

+ 9 000 руб. + 9 000 руб.). Исчисленная сумма налога за год – 36 000 рублей меньше суммы к уменьшению – 67 874 рублей (1 800 руб. + 40 874 руб. + 25 200 руб.), поэтому налог платить не надо.

Для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «Доходы минус расходы», законодатель ввел такое понятие, как минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Минимальный налог — это обязательный минимальный размер «упрощенного» налога.

От его уплаты освобождены только индивидуальные предприниматели, которым позволено применять ставку 0 процентов на основании п. 4 ст. 346.20 НК РФ (абз. 2 данного пункта).

Ставка минимального налога определена в абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ и составляет 1 процент от доходов за налоговый период.

Она является неизменной и применяется в указанном размере, даже если законом субъекта РФ установлена пониженная дифференцированная ставка в соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ (см. также письмо Минфина РФ от 28.05.2012 № 03-11-06/2/71). Минимальный налог налогоплательщик обязан уплатить, если сумма налога, которая исчислена им за налоговый период в общем порядке, меньше величины минимального налога.

Такое правило установлено в абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ. Минимальный налог надо уплатить и тогда, когда по итогам года получен убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю (см., например, письма Минфина РФ от 20.06.2011 № 03-11-11/157, от 01.04.2009 № 03-11-09/121, ФНС РФ от 14.07.2010 № ШС-37-3/[email protected], УФНС по г.

Москве от 09.12.2010 № 16-15/[email protected], постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 20.05.2008 № Ф04-3006/2008 (5051-А45-27), ФАС Центрального округа от 22.01.2007 № А08-2668/06-9). Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, можно включить в расходы в следующих налоговых периодах. В том числе на эту величину можно увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее в соответствии с п.

7 ст. 346.18 НК РФ. Об этом говорится в абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ (см. также письма Минфина РФ от 20.06.2011 № 03-11-11/157, от 11.05.2011 № 03-11-11/118, от 08.10.2009 № 03-11-09/342, от 17.08.2009 № 03-11-09/283, от 01.04.2009 № 03-11-09/121, ФНС РФ от 14.07.2010 № Например: сумма минимального налога по итогам 2022 года составила 5 000 рублей, а сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна 4 500 рублям. Разницу в размере 500 рублей (5 000 руб.

— 4 500 руб.) можно отнести на расходы в 2022 году (а при возникновении убытка — отразить в убытках). Указанную разницу можно включить в расходы (или увеличить на нее сумму убытка) в любом из последующих налоговых периодов.

Такой вывод следует из абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ. С ним согласен и Минфин РФ. При этом ведомство подчеркивает, что разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, за несколько предыдущих периодов может включаться в расходы единовременно (письма Минфина РФ от 18.01.2013 № 03-11-06/2/03, от 07.09.2010 № 03-11-06/3/125).

Например, при исчислении единого налога по итогам 2012, 2013 годов у организации образовалась положительная разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке. Организация вправе включить ее в расходы при исчислении налога по итогам 2014 или 2015 года либо иного, следующего за ним налогового периода.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период — календарный год.

Это следует из абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ. Следовательно, рассчитывать и уплачивать минимальный налог по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев не нужно. Рассчитывается минимальный налог так: МН = НБ x 1 процент, где НБ — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом с начала года до конца налогового периода.

Налоговой базой в целях расчета минимального налога являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. В случае совмещения УСН с другим налоговым режимом, например, с патентной системой налогообложения, сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от «упрощенной» деятельности (письмо Минфина РФ от 13.02.2013 № 03-11-09/3758 (направлено письмом ФНС РФ от 06.03.2013 № Минимальный налог уплачивается в том же порядке, что и «упрощенный» налог. Пример исчисления минимального налога.

Организация «Зима», применяющая УСН (объект налогообложения «Доходы минус расходы»), за налоговый период получила доходы в размере 100 000 рублей, а ее расходы составили 95 000 рублей.

То есть налоговая база по налогу равна 5 000 рублей (100 000 руб. — 95 000 руб.). 1. Сумма налога, исходя из полученных за налоговый период доходов и произведенных расходов, составит 750 рублей (5000 руб.

x 15 процентов). 2. Сумма минимального налога: полученные за налоговый период доходы (без уменьшения их на расходы) умножаются на 1 процент.

Величина минимального налога составит 1 000 рублей (100 000 руб. x 1 процент). 3. Сравниваем сумму налога, исчисленного в общем порядке, и величину минимального налога (750 руб. меньше 1 000 руб.). 4. Оплачиваем в бюджет минимальный налог в размере 1 000 рублей, поскольку его величина превысила сумму налога, исчисленного в общем порядке.

Как учесть авансовые платежи в счет уплаты минимального налога?

Организации или ИП, применяющие УСН с объектом «Доходы минус расходы», по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по правилам п.

4 ст. 346.21 НК РФ. При этом ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу при УСН засчитываются при исчислении суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). В случае если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше исчисленного минимального налога, то «упрощенец» с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» уплачивает минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Положениями гл.

26.2 НК РФ прямо не предусмотрено право налогоплательщика засчитывать в счет уплаты минимального налога уплаченные им авансовые платежи по налогу при УСН. Однако такое право следует из формы декларации по УСН, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected], поскольку в разделе 1.2 предусмотрена строка 120, где указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период.

При этом в п. 5.10 Порядка заполнения данной декларации, утвержденного Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected], предусмотрено, что если сумма исчисленного налога за налоговый период меньше суммы исчисленного минимального налога за данный период, то сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период, указывается за минусом суммы исчисленных авансовых платежей по налогу.

Если по каким-либо причинам налогоплательщики временно приостанавливают свою предпринимательскую деятельность и не получают доходов, начислять и платить налог им не нужно.

Но декларацию подать необходимо. Дело в том, что обязанность представлять декларацию не зависит от результатов предпринимательской деятельности. Такой вывод подтвердил Конституционный Суд РФ в Определении от 17.06.2008 № 499-О-О.

В связи с этим возникает вопрос: какую декларацию представлять — единую (упрощенную) или нулевую?

Это зависит от движения денежных средств по счетам в банках (в кассе). Если деньги по счетам в банках (в кассе) проходили, нужно подать обычную декларацию по налогу при УСН. Если при этом доходы и расходы отсутствуют, представляется декларация с нулевыми показателями (нулевая декларация).

Налогоплательщики вправе представить единую (упрощенную) декларацию при соблюдении следующих условий (абз. 2–4 п. 2 ст. 80 НК РФ):

  1. на их банковских счетах и в кассе не происходит движение денежных средств;
  2. у них отсутствуют объекты налогообложения по одному или нескольким налогам.

Такая ситуация может сложиться, если предпринимательская деятельность временно приостанавливается, нет доходов, и расходы не осуществляются.

Форма упрощенной декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Правда, данная отчетность неудобна и на практике используется редко. На что следует обратить внимание:

  1. по п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) декларация представляется ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
  2. необходимо тщательно контролировать, чтобы по банковским счетам не было денежных операций. Отслеживать это достаточно трудоемко, особенно те платежи, которые банк может списывать автоматически (например, свою комиссию за расчетно-кассовые операции). Между тем в этом случае нельзя подавать единую (упрощенную) декларацию. Если, не зная о расходной операции, подадите упрощенную декларацию вместо обычной, то налоговые органы могут оштрафовать по ст. 119 НК РФ.

В то же время Минфин РФ высказал мнение, что можно представлять единую (упрощенную) декларацию только по окончании налогового периода, так как гл.

26.2 НК РФ не предусмотрена обязанность подавать налоговые декларации по итогам отчетных периодов (письмо от 05.05.2017 № 03-02-08/27798).

Такой подход, по нашему мнению, может привести к претензиям налоговых органов. Поэтому за разъяснениями по вопросу о том, можно ли не представлять единую (упрощенную) декларацию по итогам отчетных периодов, рекомендуем обратиться в свой налоговый орган.

Отметим, что обычная декларация по УСН подается всего один раз в год (ст.

346.23 НК РФ).

  1. есть смысл представлять единую (упрощенную) декларацию, если она заменяет отчетность сразу по нескольким налогам. Но при УСН воспользоваться таким преимуществом вряд ли получится, так как вместо основных налогов (на прибыль, НДФЛ, НДС, налога на имущество) организации и предприниматели платят один «упрощенный» налог.

Поэтому если предпринимательская деятельность временно не ведется и нет доходов, то целесообразно представить в налоговые органы нулевую обычную декларацию по УСН. Сроки представления декларации установлены ст.

346.23 НК РФ. Рассмотрим их подробнее. Таблица «Сроки сдачи УСН декларации» Организации ИП Не позднее 31.03.2022 (пп.

1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ) Не позднее 30.04.2022 (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ) При прекращении деятельности, облагаемой УСН: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась (п. 2 ст. 346.23 НК РФ) При утрате права на применение УСН до окончания налогового периода: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было ими утрачено (п.

3 ст. 346.23 НК РФ) Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то декларацию надо представить не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п.

7 ст. 6.1 НК РФ). Это правило применяется и тогда, когда крайний срок подачи декларации приходится на субботу, которая в вашей инспекции является рабочим днем. В этом случае днем окончания срока подачи декларации также будет считаться следующий за выходными понедельник.

В 2022 году в связи с пандемией коронавируса срок представления деклараций по УСН как для организаций, так и для ИП был продлен на три месяца (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2022 № 409).

Таблица «Сроки уплаты налога и авансов при УСН» Организации ИП Уплачивают налог и авансы по УСН-налогу по месту своего нахождения Уплачивают налог и авансы по УСН-налогу по месту своего жительства Авансовые платежи: подлежат перечислению не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В связи с пандемией коронавируса для организаций и ИП, включенных на 01.03.2022 в реестр МСП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) есть в Перечне пострадавших отраслей, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 03.04.2022 № 434, продлены сроки уплаты налогов за 2022 год и первый квартал 2022 года. Кроме того, предоставлена автоматическая рассрочка на 12 месяцев.

Она действует с месяца, следующего за месяцем нового срока уплаты налога.

Налоги и взносы уплачиваются по 1/12 от суммы к уплате не позднее последнего числа каждого месяца рассрочки (п. п. 1, 1(1) Постановления Правительства от 02.04.2022 № 409). Таким образом, новые сроки авансовых платежей для указанной категории плательщиков:

  1. за 1 квартал 2022 года — 26.10.2022. Рассрочка: ноябрь 2022 года — октябрь 2022 года. Для организаций и ИП из дополнительного Перечня Постановления Правительства от 02.04.2022 № 409 — 25.01.2021, рассрочка: февраль 2022 года — январь 2022 года.

Предоставлена и еще одна мера поддержки — освобождение от уплаты УСН налога за второй квартал 2022 года (ст.

2 Закона от 15.10.2022 № 320-ФЗ, ст. 4.1 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). От оплаты авансового платежа по УСН освобождаются: — организации, включенные на 10.03.2022 в реестр МСП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ есть в Перечне пострадавших отраслей; — ИП с основным видом деятельности по ЕГРИП из Перечня пострадавших отраслей.

В 2022 году региональные власти могут дополнительно продлить сроки внесения отдельных платежей (п.

4 ст. 4 НК РФ). УСН-налог: не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.

7 ст. 346.21, пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ) за 2022 год — 31.03.2022 УСН-налог: не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ) за 2022 год — 30.04.2022 При прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган, такая деятельность прекратилась (п.

7 ст. 346.21 , п. 2 ст. 346.23 НК РФ) При утрате права на применение УСН налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они утратили это право (п.

7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ) Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п.

7 ст. 6.1 НК РФ). Несвоевременное перечисление налога (авансового платежа) влечет начисление пеней в соответствии со ст.

75 НК РФ (п. 2 ст. 57, п. 3 ст.

58 НК РФ). Налогоплательщики вправе выбирать, как представлять декларацию при УСН: на бумажном носителе или в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ). Исключительно в электронной форме налоговые декларации обязаны представлять (абз. 2, 4 п. 3 ст. 80 НК РФ):

  1. налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
  2. крупнейшие налогоплательщики.
  3. вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность работников превышает 100 человек;

При предоставлении налоговой декларации в электронной форме она должна быть передана по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (п.

1 ст. 80 НК РФ). Организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, УСН применять уже не вправе (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). «Упрощенцы», как правило, не соответствуют критериям отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших, утвержденным Приказом Минфина РФ и ФНС РФ от 16.05.2007 № Поэтому большинство организаций и индивидуальных предпринимателей при УСН электронный способ подачи отчетности используют по своему усмотрению. Порядок представления налоговой декларации в электронной форме определяется ФНС РФ по согласованию с Минфином РФ (п.

7 ст. 80 НК РФ). Действующий порядок утвержден Приказом МНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 (далее — Порядок представления декларации в электронном виде). Декларация в электронной форме подается в соответствии с установленным форматом.

При подаче декларации в электронной форме необходимо иметь в виду следующее:

  1. если вы подали декларацию в электронной форме, дублировать и представлять ее на бумажном носителе не нужно (п. 6 разд. I Порядка представления декларации в электронном виде).
  2. днем представления отчетности в налоговую инспекцию считается дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 4 разд. II Порядка представления декларации в электронном виде, п. 2.2 Порядка заполнения декларации);
  3. получив такую декларацию, налоговый орган обязан в течение суток передать вам квитанцию о приеме декларации (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 3 разд. II Порядка представления декларации в электронном виде);

Организации, которые применяют УСН, подают декларацию по месту своего нахождения (п.

1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации).

А ИП-«упрощенцы» — по месту жительства, то есть по адресу регистрации (п.

2 ст. 11, п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п.

1.2 Порядка заполнения декларации). Это относится и к тому случаю, когда предпринимательскую деятельность они фактически ведут в ином месте, например, в другом регионе (письма УФНС по г.

Москве от 02.06.2009 № 20-14/2/[email protected], от 05.03.2009 № 20-14/2/019619, от 05.02.2009 № Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление декларации в установленный срок.

Размер штрафа составляет 5 процентов от не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть меньше 1 000 рублей и не должен превышать 30 процентов указанной суммы налога (п.

1 ст. 119 НК РФ, п. 13 ст. 10, ч.

3 ст. 24 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

Минимальный штраф в размере 1 000 рублей взыскивается, даже если необходимая сумма налога оплачена, но декларация представлена с опозданием. На это указал Минфин РФ в письме от 21.10.2010 № 03-02-07/1479. Если представление декларации просрочено более чем на 10 рабочих дней, операции по счетам в банке могут приостановить.

Такое право предоставлено инспекции п. 3 ст. 76 НК РФ. Отменить свое решение налоговый орган должен не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда декларация была представлена (абз.

2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ). Кроме того, за указанное правонарушение должностные лица организации привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в соответствии со ст.

15.5 КоАП РФ. Сумма штрафа составляет от 300 до 500 рублей. Пени за просрочку представления декларации рассчитываются в обычном порядке согласно ст.

75 НК РФ (п. 2 ст. 57, п. 3 ст.