Декларация по ндс корректировочный счет фактура выданный

Декларация по ндс корректировочный счет фактура выданный

Как покупателю отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС


Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:В связи с неоплатой покупателем приобретенных объектов недвижимости договор купли-продажи был расторгнут по соглашению сторон, недвижимое имущество возвращено продавцу. При возврате имущества продавец самостоятельно оформил корректировочный счет-фактуру и заявил к вычету сумму НДС, ранее исчисленную при передаче здания, отразив вычет в налоговой декларации.

Доначисляя НДС, налоговый орган указал на неправомерное заявление вычета на основании составленного налогоплательщиком корректировочного счета-фактуры.

По мнению налогового органа, сумма НДС, ранее начисленная к уплате при передаче имущества, могла быть принята к вычету продавцом только при условии получения счета-фактуры от покупателя, поскольку до расторжения договора покупатель принял переданное имущество к своему учету. ВС РФ пришел к выводу о незаконном доначислении НДС.
ВС РФ пришел к выводу о незаконном доначислении НДС.

Суд указал, что в силу п. 5 ст.

171, п. 4 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров могут быть приняты к вычету при возврате товаров после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров.

Определенный на уровне подзаконного акта (Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) и правоприменительной практики налоговых органов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем «обратного» счета-фактуры, имеет своей целью исключение риска злоупотребления правом участниками сделки — недопущение ситуаций, когда исчисленные при первоначальной отгрузке товара суммы НДС корректируются (заявляются к вычету) продавцом без совершения покупателем, возвращающим товар, аналогичной корректировки сумм налога, принятых к вычету. Однако в данном случае покупатель имущества не принимал к вычету НДС при приобретении, исчислил НДС при возврате товара продавцу.

Суд указал, что вменение налогоплательщику основанной на подзаконном акте обязанности получить счет-фактуру от покупателя, не передавшего данный документ добровольно, в качестве условия реализации законного права на корректировку излишне уплаченного НДС в такой ситуации становится обременительной (избыточной) мерой. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:2.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Как покупателю отразить возврат товара поставщику в декларации по НДС В связи с неоплатой покупателем приобретенных объектов договор купли-продажи расторгнут по соглашению сторон. При возврате имущества общество самостоятельно оформило корректировочный счет-фактуру и заявило к вычету НДС, ранее исчисленный при передаче здания, отразив вычет в налоговой декларации по НДС.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Уточненная декларация по НДС. Разбираемся как исправить ошибки

Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки.

При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п. 4 Правил ведения книги покупок, п.

п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137) Чтобы внести в книгу продаж или книгу покупок запись о ранее не включенных в них счетах-фактурах необходимо зарегистрировать «забытые» счета фактуры в дополнительном листе к книге продаж или книге покупок соответственно. А чтобы убрать ошибочную запись, в дополнительном листе к книге покупок (книги продаж) необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре, указав числовые показатели счета-фактуры с отрицательным знаком.

Разберем подробнее самые распространенные ошибки и варианты их исправления Счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникло налоговые обязательства (п. 2 Правил ведения книги продаж).

Соответственно «забытый» счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж квартала, в котором возникла налоговая база по НДС.

Также необходимо представить уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и пени.

Во многих организациях оформлением первичных документов и счетов-фактур занимаются менеджеры, а не сотрудники бухгалтерии.

Поэтому после окончания квартала иногда выясняется, что была оформлена реализация товаров (работ, услуг), которой не было. Такие ситуации характерны для организаций, выполняющих строительно-монтажные работы. В последний день квартала подрядчик составил акт выполненных работ, выписал счет-фактуру, но заказчик отказался от подписания акта по объективным причинам.
В последний день квартала подрядчик составил акт выполненных работ, выписал счет-фактуру, но заказчик отказался от подписания акта по объективным причинам.

В такой ситуации нет реализации работ, а значит и счет-фактура выписан преждевременно.

Соответственно его нужно аннулировать. ФНС РФ разъясняет, если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г.

N Т.е., чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру продавцу необходимо аннулировать запись о нем в книге продаж. Если ошибочно выставленный счет-фактуру покупатель зарегистрировал в книге покупок, то ему необходимо аннулировать запись о нем в книге покупок. Как уже говорилось, если необходимо внести изменения в книгу продаж или в книгу покупок после окончания квартала, такие исправления вносятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), т.е.

записи о «лишних» счетах-фактурах аннулируются (числовые показатели отражаются с отрицательным значением). При регистрации правильно заполненных счетов-фактур можно допустить ошибку при заполнении книги покупок (книги продаж), указав неверные данные.

В этом случае для исправления ошибок аннулируют неправильные записи о счетах-фактурах, т.е.

в дополнительном листе книги продаж (книги покупок) повторяют ошибочные записи, но указывают числовые показатели со знаком «минус» и делают правильную запись. В такой ситуации не зависимо от результатов перерасчета следует представить уточненную декларацию по НДС.

Если налогоплательщик занизил сумму НДС к уплате, то перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени.

Практика показывает, что чаще всего налогоплательщики забывают заявить к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты при отражении отгрузки товаров (работ, услуг) (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ). Многие забывают принять к вычету НДС, уплаченный в качестве налоговых агентов.

В этих ситуациях, если налогоплательщик желает воспользоваться «забытыми» вычетами следует представить уточненную декларацию по НДС, увеличив сумму вычетов.

Дело в том, что, по мнению Минфина РФ, не все вычеты можно переносить на более поздний период. В соответствии с п.1.1 ст.172 НК РФ вычет НДС по товарам (работам, услугам), указанным в п.2 ст.171 НК РФ, т.е.

НДС, предъявленный продавцами и «таможенный» НДС, можно заявить в течение трех лет после отражения товаров (работ, услуг) в учете. Причем вычеты можно заявлять частями в разных кварталах (Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28263). Исключения составляют основные средства, оборудование к установке и (или) нематериальные активы.

НДС по ним переносить можно, но заявлять его необходимо в полном объеме (т.е.

частично переносить вычет нельзя) (Письмо Минфина России от 19.12.2017 N 03-07-11/84699). Вычеты, не указанные в п.1.1. ст.172 НК РФ переносить на более поздний период нельзя. Соответственно, если налогоплательщик обнаружил, что забыл принять к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты на дату отгрузки товаров (работ, услуг) или НДС, уплаченный налоговым агентом, и не хочет спорить с налоговыми органами, заявить такие вычеты следует в том квартале, в котором выполнены условия для вычета, т.е.
Соответственно, если налогоплательщик обнаружил, что забыл принять к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты на дату отгрузки товаров (работ, услуг) или НДС, уплаченный налоговым агентом, и не хочет спорить с налоговыми органами, заявить такие вычеты следует в том квартале, в котором выполнены условия для вычета, т.е. в уточненной декларации по НДС .

Переносить эти вычеты на более поздний период не следует (Письма Минфина от 21.07.2015 N 03-07-11/41908, от 09.04.2015 N 03-07-11/20290). В тоже время, нормами главы 21 НК РФ могут быть установлены иные сроки для вычетов НДС. Например, вычет НДС при возврате предоплаты или возврате товаров (работ, услуг) возможен после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п.5 ст.171 и п.4 ст.172 НК РФ).

А вычет по корректировочным счетам-фактурам производится в течение трех лет с момента выставления корректировочного счета-фактуры (п.13 ст.171 и п.10 ст.172 НК РФ). Поэтому заявить такие вычеты можно как в текущем периоде, так и в уточненной декларации по НДС, если конечно сроки для вычета НДС не пропущены. Таким образом, если налогоплательщик обнаружил, что забыл заявить вычет НДС, которым можно воспользоваться в более позднем периоде, представлять уточненную декларацию по НДС не обязательно.

Его можно заявить в текущем периоде.

Если же «переносить» вычет на более поздний период нельзя, для реализации права на вычет следует представить «уточненку».

В этом случае, забытый счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги покупок квартала, в котором возникло право на вычет.

Узнайте,подлежите ли Выобязательному аудиту Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию аудитора. Спасибо, Ваша заявка отправлена! В ближайшее время наш сотрудник свяжется с вами.

Имя и фамилия Телефон Электронная почта Вопрос Отправить Отправляя свои данные, вы даёте согласие на .

Если была допущена ошибка при заполнении счета-фактуры, например, указали не ту цену за товар, перепутали ставку налога и пр., т.е. ошибка в счете-фактуре препятствует налоговым органам определить продавца, покупателя, товаров (работ, услуг), их стоимость, сумму и ставку НДС, счет-фактуру необходимо исправить (п.2 ст.169 НК РФ).

В противном случае, покупатель не может принять к вычету НДС. Счета-фактуры исправляют путем выставления исправленного (правильно заполненного) счета-фактуры с тем же номером и датой.

При этом в строке 1а указывают номер и дату исправления счета-фактуры. Остальные показатели счета-фактуры заполняют так, как нужно было это сделать изначально (правильно). После исправления счета-фактуры продавцу необходимо внести исправления в книгу продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура.

Если счет-фактура исправлен после окончания квартала, в котором он был зарегистрирован в книге продаж, то исправления книги продаж производятся в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой.

Запись о неправильно заполненном счете-фактуре аннулируется, т.е. его числовые показатели указываются с отрицательным значением и регистрируется исправленный счет-фактура. После составления дополнительного листа книги продаж необходимо представить уточненную декларацию по НДС, не зависимо от того как изменилась налоговая база по НДС, в т.ч.

После составления дополнительного листа книги продаж необходимо представить уточненную декларацию по НДС, не зависимо от того как изменилась налоговая база по НДС, в т.ч. чтобы оградить покупателя от лишних взаимодействий с налоговыми органами.

Если покупатель получил исправленный счет-фактуру, он может принять к вычету НДС в том периоде, в котором он заявил вычет по неправильно заполненному счету-фактуре. Такое право налогоплательщики официально получили с 01.10.2017 г. (Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981), после внесения изменений в правила заполнения НДС-документов, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

N 1137 (далее -Постановление N 1137).

С 1 октября 2017 г. исправленный счет-фактура, полученный после окончания налогового периода, регистрируются в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4. и п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв.

Постановлением N 1137). При этом запись о неправильно заполненном счете-фактуре аннулируется (п.3 и п.

5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв.

Постановлением N 1137). Например, покупатель принял к вычету НДС по неправильно заполненному счету-фактуре во третьем квартале 2017 года, а во втором квартале 2018 года получил исправленный счет-фактуру. В этом случае в дополнительном листе книги покупок за 3-й квартал 2017 года он аннулирует запись о неправильно заполненном счете-фактуре и зарегистрирует исправленный счет-фактуру. И здесь может возникнуть вопрос: нужно ли покупателю представлять уточненную декларацию по НДС, если сумма вычетов не изменилась?

Например, в 3-м квартале 2017 года покупатель принял к вычету НДС по товарам на основании счета-фактуры на сумму 118 000 руб., т.е.

18 000 НДС, а во 2-м квартале 2018 года получил исправленный счет-фактуру на сумму 236 000 руб., в т.ч.

НДС 36 000 руб. Чтобы сумма вычетов в уточненной декларации по НДС не увеличилась, налогоплательщик принял решение заявить вычет по исправленному счету-фактуре частями, т.е.

он аннулировал запись о неправильно заполненном счете-фактуре на сумму 118 000 руб. и зарегистрировал исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за 3-й квартал 2017 года, указав в графе 15 дополнительного листа книги покупок стоимость товаров (работ, услуг), указанную в графе 9 по строке «Всего к оплате» исправленного счета-фактуры (в нашем примере-236000 руб.), а в графе 16 — сумму НДС, принимаемую к вычету— 18000 руб.

Оставшуюся часть вычета (18000 руб.) по исправленному счету-фактуре он отразил в книги покупок текущего периода. Соответственно сумма вычетов НДС по итогам 3-го квартала 2017 года не изменилась.

По мнению автора, даже если покупатель принял к вычету НДС в меньшей сумме, чем указано в исправленном счете-фактуре, ему следует представить уточненную декларацию по НДС. Дело в том, что существенные ошибки в счете-фактуре, в частности ошибки в стоимости товаров и сумме предъявленного НДС лишают покупателю права на вычет НДС (п.2 ст.169 НК РФ).

Соответственно не зависимо от того, получил покупатель исправленный счет-фактуру или нет, вычет по неправильно заполненному счету-фактуре невозможен. А значит, приняв к вычету НДС, покупатель завысил сумму вычетов, т.е. совершил ошибку, которая привела к неуплате налога и обязан ее исправить (п.1 ст.81 НК РФ).
совершил ошибку, которая привела к неуплате налога и обязан ее исправить (п.1 ст.81 НК РФ). Вычет НДС по исправленному счету-фактуре — это право налогоплательщика и это право следует заявить в декларации по НДС.

Кроме того, при отсутствии уточненной декларации по НДС у покупателя данные уточненной декларации по НДС у продавца не «схлопнутся» с данными декларации покупателя.

Поэтому существует риск, что при непредставлении уточненной декларации по НДС налоговый орган при проведении выездной проверки «снимет» с вычетов всю сумму НДС по неправильно заполненному счету-фактуре, при этом право на вычет по исправленному счету-фактуре налоговый орган «навязывать» налогоплательщику не будет.

Корректировочный счет-фактура: отражение в декларации по НДС

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 4 февраля 2022 г. Корректировочный счет-фактура выставляется в случае, когда необходимо изменить стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) вследствие изменения их цены и (или) их количества ().

Бланк и правила заполнения корректировочного счета-фактуры утверждены к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137. Несмотря на увеличение с 1 января 2022 г.

ставки НДС, корректировочный счет-фактура не изменил свою форму. Скачать бланк корректировочного счета-фактуры можно по Новая налоговая ставка НДС в размере 20% вместо 18% применяется при отгрузке товаров (оказании услуг, выполнении работ, передаче имущественных прав) после 1 января 2022 г. (, ). В случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), в корректировочном счете-фактуре указывается ставка НДС, действовавшая на дату отгрузки этих товаров (работ, услуг, прав) ().

Таким образом, при выставлении корректировочного счета-фактуры в 2022 году по товарам (работам, услугам, правам), отгруженным в 2018 году, указывается ставка НДС в размере 18%. В случае если от покупателя в 2022 году поступает доплата НДС в размере 2% к ранее оплаченному в 2018 году авансу за товары (работы, услуги, права) ранее даты их отгрузки, ожидаемой в 2022 году, то такая оплата является доплатой суммы налога, а не доплатой стоимости товара (работы, услуги).

При этом продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее при получении аванса в 2018 году с НДС по ставке 18/118, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты НДС (). В этом случае корректировочные счета-фактуры в декларации по НДС отражаются по строке 070 раздела 3.

Разница между суммами налога, указанная в корректировочном счете-фактуре, заносится в строку 070 в графе 5 декларации по НДС и подлежит учету при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода. При этом по строке 070 в графе 3 декларации по НДС указывается цифра «ноль» (). В случае если от покупателя в 2018 году поступила доплата НДС в размере 2% к ранее оплаченному в 2018 году авансу за товары (работы, услуги, права), отгрузка по которым ожидается в 2022 году, то такая оплата является доплатой стоимости (аванса), с которой нужно рассчитать НДС по ставке 18/118.

При этом продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного ранее при получении аванса с НДС по ставке 18/118 и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг, прав) с применением налоговой ставки в размере 18/118 (). Начиная с 1 января 2022 г. при возврате товаров (как принятых, так и не принятых на учет покупателями) продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных покупателем товаров независимо от периода отгрузки товаров. То есть не важно, отгружены товары до 1 января 2022 г.

или после (). При этом корректировочный счет-фактура выставляется с налоговой ставкой НДС в том же размере, что и в счете-фактуре, к которому он составляется. То есть если в первоначальном счете-фактуре НДС был указан в размере 18%, то и в корректировочном счете-фактуре ставка НДС должна быть 18% (). В этом случае корректировочный счет-фактура будет являться основанием для заявления налогового вычета продавцом (, ) и для восстановления НДС покупателем, если покупатель ранее принял к вычету НДС по принятым на учет товарам (, ).

У организаций (ИП) на специальных налоговых режимах нет обязанности выставлять своим покупателям счета-фактуры, так как они не являются плательщиками НДС, а, следовательно, и выставлять корректировочный счет-фактуру без НДС таким организациям (ИП) нет необходимости (, , , ).

Однако бывают ситуации, когда клиенты просят организацию (ИП) на спецрежиме выставлять счета-фактуры, и спецрежимники идут им навстречу и оформляют своим покупателям счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Выставление подобных счетов-фактур не противоречит нормам действующего законодательства ().

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Исправляем ошибки в декларации по НДС в 2022-м.

Подаем уточненную

23 октября 20221,2 тыс.

прочитали4 мин.4,5 тыс. просмотров публикацииУникальные посетители страницы1,2 тыс.

прочитали до концаЭто 28% от открывших публикацию4 минуты — среднее время чтенияНаталья СапкоКуратор контроля качества,аттестованный аудитор «Правовест Аудит»

  • Всегда ли ошибка = уточненка по НДС
  • Книга продаж и книга покупок: исправляем ошибки
  • Корректируем ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры
  • Заполняем уточненную декларацию по НДС

Не знаете, нужно ли исправлять ошибки в декларации? Предлагаем ответить на вопрос: «Пострадал ли бюджет?». Если из-за допущенного искажения бюджет недополучил НДС (т.е.

сумма налога изменилась), то уточненная налоговая декларация по НДС – насущная потребность. А вот если недоплаты налога не произошло, то у налогоплательщика есть право внести исправление в декларацию, но нет обязанности это делать (п. 1 ст. 81 НК РФ).Однако неверно думать, что можно избежать изменений в книге продаж и книге покупок, даже если на доходах бюджета ошибка не сказалась (иными словами, сумма «к оплате» не изменилась).

В учетных регистрах по НДС корректность информации обязательна. Значит внести изменения в книгу продаж и книгу покупок однозначно придется.Когда же требуется исправить ошибки через направление уточненной декларации?Ошибки, которые не влияют на размер НДС, не требуют уточненной декларации (см.

рис. 1, 2):

  1. неправильные реквизитные данные счета-фактуры;
  2. пропущен или указан неверно номер таможенной декларации (его берут из счета-фактуры продавца (графа 11)) и др.
  3. описки, опечатки, грамматические ошибки;
  4. некорректный идентификационный номер налогоплательщика – стороны договора поставки при заполнении книги покупок и книги продаж (Раздел 8 или 9 декларации по НДС);

Если, проверяя кого-то из ваших контрагентов, налоговая инспекция выявит несогласованности между вашими данными о счетах-фактурах и имеющейся у проверяемых информацией, то вам дадут возможность пояснить, почему получились неувязки.

Отвечая на запрос, вы сможете исправить ошибки в декларации (в разделах 8 или 9), которые не затрагивают числовые показатели, т.е. представлять “уточненку” в таких случаях не нужно.Если в вашей учетной программе забита ошибка в адресе второй стороны по договору, но в соответствующей графе счета-фактуры все в норме, то для проверяющих не будет несоответствия между вашими сведениями и информацией контрагента по этому признаку.

Дополнительно пояснять ничего не придется, достаточно исправить информацию в 1С (или внести исправления в ином программном продукте, который используется).Ошибки в числовых данных декларации по НДС важнее технических ошибок.

Первые устраняются строго через представление “уточненки”.Дело в том, что общее правило, установленное п. 1 ст. 54 НК, позволяет пересчитывать налоговую базу и налоговые обязательства в текущем периоде, если из-за оплошности произошла уплата налога в более крупном размере, чем того требовали реальные обстоятельства.

Но ликвидация “прошлой” ошибки в текущем периоде не предусматривается правилами заполнения декларации по НДС.Т.е. если вы захотите в настоящем периоде исправить величину выручки прошедшего квартала, исходя из которой рассчитывается сумма НДС, то вы не сможете в этом периоде исправить информацию о выданном счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС (см.

ниже рис. 3). Следовательно, невозможно будет осуществить правильное заполнение декларации по НДС.Если же обнаружится проблема с вычетом НДС, на который плательщик вправе уменьшить сумму налога к уплате, то и в этом случае п. 1 ст. 54 НК не применяется к НДС, поскольку в результате исправления ошибки меняется только сумма НДС, а не величина налоговой базы.Если выявилась ошибка прошлого периода в декларации по НДС, то такие ошибки можно корректировать строго в периоде, в котором они были внесены в декларацию.Если налогоплательщик, несмотря на то, что законодательство этого не требует, желает подать “уточненку”, то прежде ему нужно соответственно исправить учетные регистры по НДС.Книга продаж и книга покупок – регистры, используемые при расчете НДС. Исправить их нужно, даже когда бюджет от ошибки не пострадал.Как заполнить книгу продаж и книгу покупок, см.

в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137.Если ошибки выявлены в прошедшем квартале, то в книгах покупок и книгах продаж должны появиться дополнительные листы (далее – доплисты) (п. 4 раздела II Приложения 4, п.

п. 3, 11 раздела II Приложения 5 Постановления № 1137).Рассмотрим оформление изменений в книгу продаж и книгу покупок, если изначально они были оформлены некорректно.Ошибка обнаружилась после заполнения декларации по НДС и ее сдачи.Как исправить:

  1. в доплисте к книге продаж указываем сведения о пропущенном счете-фактуре;
  2. оплачиваем неоплаченный в срок НДС и пени;
  3. сдаем “уточненку” за указанный период.
  4. оформляем доплист к книге продаж за период, в котором изначально нужно было зарегистрировать счет-фактуру;

Счета-фактуры регистрируются в книге продаж в хронологической последовательности в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п.

2 раздела II Приложения 5 Постановления № 1137).Получившийся факт больше/меньше записанного.Как исправить:

  1. при необходимости уплачиваем недоплаченный НДС и пени;
  2. оформляем доплист к книге покупок или книге продаж;
  3. подаем уточненную декларацию по НДС.
  4. делаем в доплисте книги покупок или книги продаж правильную запись о счете-фактуре;
  5. перерассчитываем НДС;
  6. делаем в доплисте книги покупок или книги продаж «сторнировочную» запись о счете-фактуре;

К примеру, такая ошибка может произойти, если в учетной программе будет оформлен документ «Реализация работ» и выданный счет-фактура, а заказчик не подпишет со своей стороны закрывающий документ. В итоге работы не приняты, а значит нет налоговой базы по НДС.Как исправить:

  1. оформляем доплист к книге продаж;
  2. счет-фактура вписывается с минусовыми показателями.

Отсутствие счета-фактуры в книге покупок у покупателя и в книге продаж продавца не влечет налоговых последствий по НДС (Письмо ФНС РФ от 30.04.2015 года N понять, с вычетом какого типа имеем дело:

  • вычет, который нет возможности отсрочить.В частности, это касается незаявленного вычета по НДС, уплаченного налоговым агентом, или НДС по предоплате в счет предстоящей отгрузки товаров (п.

    8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

  • переносимый вычет.Для вычетов НДС, предъявленных поставщиками и уплаченных при ввозе товаров в РФ, налогоплательщику дается 3 года с даты взятия на учет полученных товаров/работ/услуг (п. 1.1 ст. 172 НК). В рамках одного счета-фактуры (ГТД) допускается частичный вычет НДС за различные периоды (см.

    письма Минфина России от 04.09.2018 № 03-07-11/63070, от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263).Иногда перенос разрешен, но единовременно, т.е. на несколько «кусочков» в разные периоды (кварталы) разбить вычет не получится. Речь идет о зачете НДС по нематериальным активам, основным средствам и оборудованию к установке (письма Минфина РФ от 04.09.2018 № 03-07-11/63070, от 26.01.2018 № 03-07-08/4269, от 19.12.2017 № 03-07-11/84699, письмо ФНС от 25.03.2019 № на предъявление вычета по НДС допускается сдвигать.

    В случае возвращения аванса/товаров вычет НДС разрешено использовать после внесения изменений в учете, обусловленных указанными обстоятельствами. Однако сделать это можно не позже, чем в течение 1 года после того, как аванс/товар возвратили (п.

    5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ).На протяжении трех лет можно обратиться за вычетом по корректировочным счетам-фактурам. Срок исчисляется с момента формирования корректировочного счета-фактуры (п.

    13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ).В вышеуказанных обстоятельствах налогоплательщик имеет выбор: либо заявить такие вычеты в текущем периоде (квартале), либо в уточненной декларации по НДС за соответствующий прошедший квартал.

    Но обязанности ее оформлять нет, как и риска потерять вычет из-за истечения предусмотренного законодательством срока;

Как исправить:

  1. оформляем доплист в книге покупок;
  2. указываем счет-фактуру в доплисте к книге покупок в том периоде (квартале), когда налогоплательщик исполнил требования для зачета суммы НДС;
  3. подаем “уточненку” (Письмо Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

Ошибки в счетах-фактурах нужно исправлять в том случае, если они мешают корректно разобраться с тем, кто является продавцом, покупателем, какие товары/работы/услуги поставлялись/выполнялись/оказывались, сколько они стоили, какая ставка НДС должна была применяться и какую сумму в итоге составил налог. Если этого не сделать, то покупатель лишится возможности заявить НДС.Как исправить:

  1. соответственно производим заполнение книги продаж. Порядок исправления зависит от того, когда происходит исправление ошибки. Если это происходит в квартале регистрации счета-фактуры, то запись делается непосредственно в книге продаж. Если период, в котором был зарегистрирован счет-фактура, закончился (например, начался следующий квартал), то исправление будет в доплисте к книге продаж. Подробнее об этом выше;
  2. производим заполнение и при необходимости подаем уточненную декларацию по НДС за соответствующий квартал, предварительно уплатив недоимку и пени.
  3. выставляем исправленный счет-фактуру, заполненный корректно. Его № и дата будут такими же, как были, однако в строке «Исправление» (1а) счета-фактуры будет указываться № и дата исправления. Ошибочные данные исправляются на верные;

Правила ведения книги покупок разрешают покупателям, получившим правильный (исправленный) счет-фактуру, воспользоваться возможностью вычета суммы НДС по этому счету-фактуре в том квартале, где был указан вычет НДС по некорректному счету-фактуре (п. п. 3-5, 9 раздела II Приложения 4 Постановления № 1137).

Например, если дата оформления первоначального счета-фактуры – 18 мая (2 квартал) 2022 года, а исправление произошло только в 3 квартале 2022, то аннулировать счет-фактуру с ошибками и вносить запись о новом нужно в доплисте к книге покупок за 2 квартал 2022 года.В уточненной декларации по НДС покупателю нужно заявить вычет по счету-фактуре, подвергнутому исправлению.

Если этого не сделать, то налоговые данные продавца и покупателя будут иметь несоответствия.

Следовательно, в ходе налоговой проверки вычеты, заявленные по счету-фактуре, требующему исправления, могут быть аннулированы со всеми неблагоприятными последствиями.

Это обусловлено тем, что ошибочная стоимость товара и сумма НДС в счете-фактуре позволяют инспекции не принимать соответствующие налоговые вычеты у покупателя.Даже если вы заявите вычет по некорректному счету-фактуре в сумме, которая окажется меньшей, чем сумма в исправленном счете-фактуре, все равно итоговая сумма вычетов будет превышена. Последствием станет занижение суммы НДС к уплате.

Чтобы не допустить этого, нужно подать уточненную декларацию по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ).Законодательство не содержит ограничений по времени, в течение которого можно подать уточненную налоговую декларацию по НДС. Неверно думать, что сам по себе факт неподачи уточненной декларации наказуем.

Однако если ее не подать, когда это нужно, то итогом могут стать большие санкции за ошибки, исправление которых не произошло и они послужили причиной недоплаты НДС.Однако для избежания ответственности недостаточно просто подать уточненную декларацию. До ее представления необходимо соблюсти 2 условия:

  1. сделать это нужно до обнаружения ошибки инспекцией и до того, как вы узнали, что в отношении вашей компании назначена выездная налоговая проверка (п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ);
  2. на момент подачи уточненной декларации вам нужно заплатить недоимку по НДС и пени, которые возникли вследствие ошибки.

Порядок заполнения уточненной декларации закреплен в приказе ФНС от 29.10.2014 № уточненку по НДС включаем направленные раньше разделы и приложения, но с заполненными исправлениями. Если до этого какие-то части декларации, в которые сейчас требуется внести изменения, не представлялись, то они добавляются и заполняются.На титульнике декларации, заменяющей первоначально сданную, нужен ее порядковый номер.

Начиная с 4-го квартала 2022 г., в правилах заполнения будет уточнено, что нумерация уточненных деклараций по НДС должна обеспечивать ее сквозную нумерацию с изначальной декларацией за соответствующий квартал (приложение № 2 к приказу ФНС России от 19.08.2022 № разделов 1-7 декларации по НДС происходит, включая требуемые исправления.

Ошибка в подсчете суммы налога в разделе 3 изначальной декларации приводит к исправлению раздела 3 и раздела 1 уточненного отчета.Разделы 8-12 и приложения к разделам 8-9 содержат особую ячейку «001», заполняемую в уточненной декларации. Она указывает на актуальность данных в представляемом разделе.

Подробнее о том, как ее заполнить, см.

письмо ФНС от 21.03.2016 № Цифра «1» указывает на действительность и достоверность данных раздела 8 и 9. А в приложениях к разделам 8 и 9 уточненной декларации по НДС указывается цифра «0».В этих приложениях в уточненной декларации отражаются доплисты к книге покупок и книге продаж. Если был доплист к книге покупок или книге продаж, – в уточненной декларации оформляется Приложение №1 к разделу 8 (указываются данные из доплиста), если в наличии доплист к книге покупок или книге продаж – Приложение №1 к разделу 9.Когда предоставляем уточненку, снова загружать данные в разделы 8 и 9 не требуется, при их заполнении в стоке 001 нужно написать «1» и, если это нужно, добавить к декларации по НДС соответствующие приложения к этим разделам.ИФНС, получив уточненку по НДС с цифрой 1 в соответствующей ячейке, сохранит данные разделов 8-12 декларации по НДС из предшествующей налоговой декларации по НДС за данный период.Если к книге покупок или книге продаж составлено несколько доплистов, в очередной уточненной декларации по НДС (Приложении № 1 к разделу 8 или 9) данные из указанных доплистов заполняются на 1 лист (п.

п. 46.5, 48.8 приказа от 29.10.2014 № рассмотрели, как исправляются наиболее часто встречающиеся ошибки при расчетах НДС. Технически исправление – несложный процесс.Гораздо труднее выявить эти ошибки, распознать налоговые риски, чтобы иметь возможность исправиться до того, как налоговая инспекция предъявит внушительную сумму претензий.

Для этого иногда недостаточно возможностей бухгалтерии и собственных финансовых служб – необходимо посмотреть на расчеты и налоги «со стороны».Системный – это комплексный взгляд на ситуацию клиента в дополнение к стандартному аудиту.

Наши аудиторы, эксперты по налогам и налоговые юристы проводят проверку каждый квартал, чтобы вы могли исправить ситуацию «в моменте», своевременно ликвидировать налоговые риски и найти финансовые резервы.

Мы готовы консультировать по всем возникающим вопросам, в т.ч.

как правильно заполнять документы, и разделить с вами ответственность за ошибки в выданных рекомендациях, если такие будут.